Pasif Yabancı Yatırım Şirketi (PFIC)

Pasif Yabancı Yatırım Şirketi (PFIC) Nedir?

Pasif bir yabancı yatırım şirketi (PFIC), yurtdışında bulunan ve gelir veya varlıklara dayalı olarak iki koşuldan birini sergileyen bir kuruluştur:

1. Şirketin brüt gelirinin en az %75'i "pasif"tir; yani, türetilmiş yatırımlar veya düzenli ticari faaliyetlerle ilgili olmayan diğer kaynaklar.

2. Şirketin varlıklarının en az %50'si, kazanılmış faiz, temettü veya sermaye kazancı şeklinde gelir getiren yatırımlardır .

Pasif Bir Yabancı Yatırım Şirketini Anlamak—PFIC

PFIC'ler ilk olarak 1986'da kabul edilen vergi reformlarıyla tanındı. Değişiklikler , bazı ABD vergi mükelleflerinin denizaşırı yatırımları vergilendirmeden korumak için kullandıkları bir vergi boşluğunu kapatmak için tasarlandı. Yerleşik vergi reformları, yalnızca bu vergiden kaçınma boşluğunu kapatmayı ve bu tür yatırımları ABD vergilendirmesi altına almayı değil, aynı zamanda bu tür yatırımları yüksek oranlarda vergilendirmeyi ve vergi mükelleflerini bu uygulamayı takip etmekten caydırmayı amaçladı.

PFIC'lerin tipik örnekleri, PFIC tanımı kapsamında yer alan yabancı kaynaklı yatırım fonlarını ve startup'ları içerir. Yabancı yatırım fonları, gelirlerinin %75'inden fazlasını sermaye kazançları ve temettüler gibi pasif kaynaklardan elde eden yabancı şirketlerse, genellikle PFIC olarak kabul edilir .

PFIC olarak belirlenen yatırımlar, ABD gelir vergisi yasasının 1291 ila 1298. Bölümlerinde açıklanan İç Gelir Servisi tarafından katı ve son derece karmaşık vergi yönergelerine tabidir . PFIC'nin kazanabileceği gelir.

Maliyet esasına ilişkin kılavuz ilkeler, bir PFIC'deki hisselere uygulanan katı vergi uygulamalarının bir örneğini sunar. Hemen hemen diğer herhangi bir pazarlanabilir menkul kıymet veya başka bir varlıkla, hisseleri devralan bir kişinin, hisselerin maliyet esasını miras sırasında adil piyasa değerine yükseltmesine IRS tarafından izin verilir. Ancak, bir PFIC'deki hisseler söz konusu olduğunda, maliyet esasında artışa tipik olarak izin verilmez. Ek olarak, bir PFIC'deki hisseler için kabul edilebilir maliyet esasını belirlemek, genellikle zorlu ve kafa karıştırıcı bir süreçtir .

PFIC'ler ve Vergi Stratejileri

Bir PFIC hissesine sahip olan ABD'li yatırımcılar, IRS Form 8621'i dosyalamalıdır. Bu form, QEF seçimlerindeki gelir ve artışların yanı sıra gerçek dağılımları ve kazançları bildirmek için kullanılır. 8621 vergi formu, IRS'nin kendisinin doldurmasının 40 saatten fazla sürebileceğini tahmin ettiği uzun ve karmaşık bir formdur. Bu nedenle, PFIC yatırımcılarına genellikle formu bir vergi uzmanının doldurması tavsiye edilir.

Bildirilecek gelirin olmadığı bir yılda, belirli vergi cezaları hakkında endişelenmelerine gerek yoktur. Ancak, kayıt yapılmaması, vergi beyannamesinin tamamının eksik kalmasına neden olabilir.

Bir PFIC'deki bir yatırımcı için, hisseler üzerindeki vergi oranını azaltabilecek bazı seçenekler vardır. Böyle bir seçenek, nitelikli bir seçim fonu (QEF) olarak tanınan bir PFIC yatırımına sahip olmaya çalışmaktır. Ancak, bunu yapmak hissedarlar için başka vergi sorunlarına neden olabilir .

1997'den önce edinilmiş bir PFIC hissesine sahip olan ABD'li yatırımcılar, hisseleri için vergi ve faiz rejimine tabi değildir .

Pasif Yabancı Yatırım Şirketinin Gerçek Dünya Örneği (PFIC)

PFIC kuralları, 2017 Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA) tarafından değiştirildi. Değişiklikler, sigorta sektörüne ilişkin bir istisna içeriyordu. 31 Aralık 2017'den sonra başlayan vergi yılları için, PFIC sigorta istisnası, yabancı bir şirketin bir sigorta işine atfedilebilen gelirinin pasif gelir olarak kabul edilmemesini sağlar - ilgili sigorta yükümlülükleri, raporda belirtildiği gibi toplam varlıklarının %25'inden fazlasını oluşturmadığı sürece. şirketin geçerli mali tablosu .

Aralık 2018'de, IRS ve ABD Hazine Bakanlığı, PFIC'lerin vergilendirilmesine ilişkin yönergelerde değişiklik önerdi. Onaylanması halinde, yeni düzenleme, Dış Hesaplar Vergi Uyum Yasası'ndaki (FATCA) mevcut kuralların bazılarını azaltacak ve bir yatırım kuruluşunu daha kesin bir şekilde tanımlayacaktır .

##Öne çıkanlar

• Bir PFIC hissesine sahip olan ABD'li yatırımcılar, IRS Form 8621'i dosyalamalıdır .

• Bir yabancı şirket, brüt gelirinin %75'i veya daha fazlası ticari olmayan operasyonel faaliyetlerden (gelir testi) geliyorsa veya varlıklarının ortalama yüzdesinin en az %50'si, bir pasif yabancı yatırım şirketi (PFIC) olarak kabul edilir. pasif gelir üretimi (varlık testi).

• PFIC'ler, İç Gelir Servisi tarafından katı ve son derece karmaşık vergi yönergelerine tabidir.