被动外国投资公司 (PFIC)
什么是被动外国投资公司 (PFIC)？
被动外国投资公司 (PFIC) 是一家位于国外的公司，根据收入或资产表现出以下两种情况之一：
了解被动外商投资公司——PFIC
PFIC 最初是通过 1986 年通过的税制改革得到认可的。这些变化旨在弥补税收漏洞，一些美国纳税人利用该漏洞来保护离岸投资免受税收影响。所制定的税制改革不仅试图填补这一避税漏洞，将此类投资纳入美国税收之下，而且还对此类投资征收高税率，以阻止纳税人遵循这种做法。
PFIC 的典型例子包括存在于 PFIC 定义范围内的外国共同基金和初创公司。如果外国共同基金是外国公司，其收入的 75% 以上来自被动来源，例如资本收益和股息，则它们通常被视为 PFIC 。
指定为 PFIC 的投资须遵守美国国税局严格且极其复杂的税收准则，该准则在美国所得税法第 1291 至 1298 节中进行了描述。PFIC本身以及股东必须保持所有的准确记录与 PFIC 相关的交易，例如股份成本基础、收到的任何股息以及 PFIC 可能获得的未分配收入。
有关成本基础的指导方针提供了一个适用于 PFIC 股份的严格税收处理的例子。对于几乎任何其他有价证券或其他资产，IRS 允许继承股份的人将股份的成本基础提高到继承时的公平市场价值。但是，对于 PFIC 中的股份，通常不允许提高成本基础。此外，确定 PFIC 股票的可接受成本基础通常是一个具有挑战性和令人困惑的过程。
PFIC 和税收策略
拥有 PFIC 股份的美国投资者必须提交 IRS 表格 8621。此表格用于报告实际分配和收益，以及 QEF 选举中的收入和增加。税表 8621 是一份冗长而复杂的表格，美国国税局自己估计可能需要 40 多个小时才能填写。出于这个原因，通常建议 PFIC 投资者让税务专业人员处理表格的填写。
在没有收入报告的年份，他们无需担心具体的税收处罚。但是，未能注册可能会导致整个纳税申报表不完整。
PFIC 的投资者有一些选择可以降低股票的税率。一种这样的选择是寻求将 PFIC 投资确认为合格的选举基金 (QEF)。但是，这样做可能会给股东带来其他税务问题。
拥有 1997 年之前收购的 PFIC 股份的美国投资者不受其股份的税收和利息制度的约束。
被动外国投资公司 (PFIC) 的真实示例
2017 年减税和就业法案 (TCJA) 修改了 PFIC 规则。这些变化涉及与保险业有关的例外情况。对于 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，PFIC 保险例外规定，外国公司归属于保险业务的收入将不被视为被动收入——除非适用的保险负债占其报告的总资产的 25% 以上公司适用的财务报表。
2018 年 12 月，美国国税局和美国财政部提议修改对 PFIC 征税的指导方针。如果获得批准，新法规将减少《外国账户税收合规法案》(FATCA)中的一些现有规则，并将更准确地定义投资实体。2019 年 7 月发布了更多拟议变更，旨在澄清上述保险例外。
＃＃ 强调
拥有 PFIC 股份的美国投资者必须提交 IRS 表格 8621 。
如果外国公司 75% 或更多的总收入来自非商业经营活动（收入测试），或至少 50% 的平均资产百分比被持有被动收入的产生（资产测试） 。
PFIC 受美国国税局严格且极其复杂的税收准则的约束。
