免税信託

##免税信託とは何ですか？

夫婦の相続税を大幅に減税または廃止することを目的とした信託です。このタイプの不動産計画は、カップルの最初のメンバーの資産を保持する取消不能の信託として確立されます。免税信託は、資産を生き残った配偶者に譲渡しません。

その名前が示すように、取消不能の信託は、信託受益者の許可なしに変更または無効にすることはできません。取消不能の信託の主な利点は、それが付与者の課税対象不動産から資産を削除し、それによって不動産の納税義務を軽減することです。取消不能の信託の資産には、現金、投資、住宅、生命保険証券、ビジネス、貴重な宝石、美術品、または骨董品の1つ以上が含まれる可能性があります。

##免税信託の仕組み

免税信託は、裕福な夫婦に人気のある不動産計画ツールです。バイパス信託またはクレジットシェルター信託としても知られている免税信託の主な目標は、夫婦の連邦遺産税の責任を軽減することです。免税信託では、生き残った配偶者は、亡くなった夫婦の最初のメンバーの資産を継承しません。これにより、その規定は多くの意志の規定とは大きく異なります。

生き残った配偶者は「迂回」され、故人の資産は信託に保管されます。生き残った配偶者が亡くなると、資産は信託の受益者（通常は子供がいる場合は子供）に分配されます。生き残った配偶者は資産を直接相続しなかったため、生き残った配偶者が亡くなった後、受益者が信託財産を受け取った場合、受益者は相続税の責任を負いません。

免税信託のもう1つの利点は、生き残った配偶者が亡くなる前に、残りの生涯にわたって信託資産へのいくつかのアクセス権を保持することです。たとえば、生き残った配偶者は、信託の収入と元本の両方を利用して、特定の医療費または教育費を支払うことができます。

##2017連邦税法給付免税信託

2017年後半に議会で可決された税法は、相続税の免税限度を引き上げています。実際、それはカップルが相続税の対象となることなく譲渡できる現金価値額の2倍になります。以前の免税額は一人当たり550万ドルの恥ずかしがり屋でした。税制改革の結果、2018年から2025年までの課税年度の免税額は約1120万ドルに引き上げられました。

したがって、免税信託付与者の不動産の総額が1,120万ドル未満の場合、その個人が死亡した場合、相続税を支払う必要はありません。また、不動産の総額が1,120万ドルの制限を超えた場合でも、免税レベルを超えた金額のみが課税対象となります。言い換えれば、不動産が免税限度額よりも10万ドル多い場合、1120万ドルではなく、10万ドルだけが課税されます。

##免税信託の例

免税信託は、多くの場合、各配偶者に属する2つの信託がほぼ同じ金額と数の資産で資金提供されるAB信託システムを使用します。 PriyaとKrishnanがABトラストシステムを使用して免税トラストを作成したとします。 Priyaが亡くなると、彼女の資産はトラストBに渡され、免除限度を超えた超過分（この場合、約1,120万ドル）は、連邦不動産税を回避するためにトラストAに資金提供されます。基金とその収入は、クリシュナンが生涯にわたって利用できます。彼が亡くなると、信託Aからの1120万ドル（連邦免税限度で定義）が、クリシュナンの免税限度を利用して、彼の受益者に免税で渡されます。残りの金額は課税されます。ただし、信託Bからの資金は、最終受益者に非課税で渡されます。

##ハイライト

-免税信託は取消不能信託として設定されているため、信託受益者の許可なしに変更または無効化することはできません。

-免税信託は、夫婦の最初のメンバーが亡くなった後に資産を信託に入れることにより、夫婦の相続税を減らすのに役立ちます。

-資産が信託に保持されている場合でも、生き残った配偶者は資産への特定のアクセス権を保持しています。