Fiducie d'exemption
Qu'est-ce qu'une fiducie d'exemption ?
Une fiducie d'exemption est une fiducie conçue pour réduire considérablement ou éliminer les impôts fédéraux sur les successions pour la succession d'un couple marié. Ce type de plan successoral est établi comme une fiducie irrévocable qui détiendra les biens du premier membre du couple à décéder. Une fiducie d'exonération ne transmet pas les actifs au conjoint survivant.
Comme son nom l'indique, une fiducie irrévocable ne peut être modifiée ou invalidée sans l'autorisation du bénéficiaire de la fiducie. L'un des principaux avantages d'une fiducie irrévocable est qu'elle retire des actifs de la succession imposable du constituant, diminuant ainsi l'assujettissement à l'impôt de la succession. Les actifs d'une fiducie irrévocable peuvent comprendre un ou plusieurs des éléments suivants : de l'argent, des placements, une maison, des polices d'assurance-vie, une entreprise, des pierres précieuses, des beaux-arts ou des antiquités.
Comment fonctionne une fiducie d'exemption
Une fiducie d'exemption est un outil de planification successorale populaire pour les couples mariés aisés. L'objectif principal d'une fiducie d'exonération, également connue sous le nom de fiducie de contournement ou de fiducie de protection du crédit, est d'atténuer l'impôt fédéral sur les successions d'un couple. Avec une fiducie d'exemption, le conjoint survivant n'hérite pas des biens du premier membre du couple décédé. Cela rend ses dispositions très différentes de celles de nombreux testaments.
Le conjoint survivant est « contourné » et les actifs du défunt sont détenus dans une fiducie. Au décès du conjoint survivant, les actifs sont distribués aux bénéficiaires de la fiducie ( généralement leurs enfants s'ils en avaient). Étant donné que le conjoint survivant n'a pas hérité directement des actifs, les bénéficiaires ne sont pas tenus responsables des droits de succession lorsqu'ils reçoivent les actifs de la fiducie après le décès du conjoint survivant.
Un autre avantage d'une fiducie d'exemption est qu'avant le décès du conjoint survivant, il conserve encore plusieurs droits d'accès aux actifs de la fiducie pendant le reste de sa vie. Par exemple, un conjoint survivant peut puiser à la fois dans le revenu de la fiducie et dans son capital pour payer certaines dépenses médicales ou éducatives.
Fiducies d'exonération des avantages de la loi fiscale fédérale 2017
La loi fiscale adoptée par le Congrès fin 2017 relève le plafond d'exonération des droits de succession. En fait, cela double le montant de la valeur en espèces que les couples peuvent transférer sans être assujettis aux droits de succession. Le montant de l'exemption antérieure était juste inférieur à 5,5 millions de dollars par personne. À la suite de la réforme fiscale, l'exonération a été portée à environ 11,2 millions de dollars pour les années d'imposition 2018 à 2025.
Par conséquent, si la valeur brute de la succession d'un constituant de la fiducie d'exemption est inférieure à 11,2 millions de dollars, lorsque cette personne décède, aucun impôt sur la succession ne doit être payé. Et même si la valeur totale de la succession dépasse la limite de 11,2 millions de dollars, seul le montant excédant le niveau d'exemption est imposable. En d'autres termes, si une succession vaut 100 000 $ de plus que la limite d'exemption, seuls les 100 000 $ sont imposés, plutôt que les 11,2 millions de dollars.
Exemple d'une fiducie d'exonération
Les fiducies d'exemption utilisent souvent un système de fiducie AB dans lequel deux fiducies, une appartenant à chaque conjoint, sont financées à peu près avec le même montant et le même nombre d'actifs. Supposons que Priya et Krishnan aient créé une fiducie d'exemption à l'aide du système de fiducie AB. Lorsque Priya décède, ses actifs sont transférés à la fiducie B et l'excédent au-delà de la limite d'exonération (dans ce cas, environ 11,2 millions de dollars) est financé dans la fiducie A pour éviter les impôts fédéraux sur les successions. Le fonds et ses revenus sont à la disposition de Krishnan de son vivant. À son décès, 11,2 millions de dollars (tel que défini par la limite d'exemption fédérale) de la fiducie A sont transmis en franchise d'impôt à ses bénéficiaires, en utilisant la limite d'exemption de Krishnan. Le montant restant est taxé. Cependant, les fonds de la fiducie B sont transférés en franchise d'impôt au bénéficiaire final.
Points forts
Les fiducies d'exonération sont établies comme des fiducies irrévocables, de sorte qu'elles ne peuvent être modifiées ou invalidées sans l'autorisation du bénéficiaire de la fiducie.
Une fiducie d'exemption aide à réduire les droits de succession d'un couple marié en plaçant ses actifs dans une fiducie après le décès du premier membre du couple.
Le conjoint survivant détient toujours certains droits d'accès aux biens même si les biens sont détenus en fiducie.
