Fiducia di esenzione

Che cos'è un trust di esenzione?

Un trust di esenzione è un trust progettato per ridurre o eliminare drasticamente le tasse immobiliari federali per il patrimonio di una coppia sposata. Questo tipo di piano di successione si costituisce come un trust irrevocabile che conterrà i beni del primo membro della coppia a morire. Un trust di esenzione non trasferisce i beni al coniuge superstite.

Come suggerisce il nome, un trust irrevocabile non può essere modificato o invalidato senza il permesso del beneficiario del trust. Un vantaggio principale di un trust irrevocabile è che rimuove i beni dal patrimonio imponibile del concedente, riducendo così l'onere fiscale del patrimonio. I beni in un trust irrevocabile potrebbero includere uno o più dei seguenti: contanti, investimenti, una casa, polizze assicurative sulla vita, un'impresa, gemme preziose, belle arti o oggetti d'antiquariato.

Come funziona un trust di esenzione

Un trust di esenzione è uno strumento di pianificazione successoria popolare per le coppie sposate benestanti. L'obiettivo principale di un trust di esenzione, noto anche come bypass trust o credit shelter trust, è quello di mitigare la responsabilità fiscale federale sulla successione di una coppia. Con un trust di esenzione, il coniuge superstite non eredita i beni del primo componente della coppia deceduto. Ciò rende le sue disposizioni molto diverse da quelle di molti testamenti.

Il coniuge superstite viene "aggirato" e i beni del defunto sono detenuti in un trust. Alla morte del coniuge superstite, i beni vengono distribuiti ai beneficiari del trust (tipicamente i loro figli se ne avevano). Poiché il coniuge superstite non ha ereditato direttamente i beni, i beneficiari non sono ritenuti responsabili di eventuali tasse di successione quando ricevono i beni del trust dopo la morte del coniuge superstite.

Un altro vantaggio di un trust di esenzione è che prima che il coniuge superstite muoia, conservano ancora diversi diritti di accesso ai beni del trust durante il resto della loro vita. Ad esempio, un coniuge superstite può attingere sia al reddito del trust che al suo principale per pagare determinate spese mediche o educative.

2017 La legge fiscale federale beneficia dei trust di esenzione

La legge fiscale approvata dal Congresso alla fine del 2017 aumenta il limite di esenzione per le tasse di successione. In effetti, raddoppia l'importo del valore in contanti che le coppie possono trasferire senza essere soggette alle tasse di successione. L'importo dell'esenzione precedente era di poco inferiore a $ 5,5 milioni a persona. A seguito della riforma fiscale, l'esenzione è stata aumentata a circa $ 11,2 milioni per gli anni fiscali dal 2018 al 2025.

Pertanto, se il valore lordo della proprietà di un concedente di un trust di esenzione è inferiore a $ 11,2 milioni, quando quell'individuo muore, non è necessario pagare le tasse di successione. E anche se il valore totale della proprietà supera il limite di $ 11,2 milioni, solo l'importo eccedente il livello di esenzione è tassabile. In altre parole, se una proprietà vale $ 100.000 in più rispetto al limite di esenzione, vengono tassati solo $ 100.000, anziché $ 11,2 milioni.

Esempio di un trust di esenzione

I trust di esenzione utilizzano spesso un sistema fiduciario AB in cui due trust, uno appartenente a ciascun coniuge, sono finanziati all'incirca con lo stesso importo e numero di attività. Supponiamo che Priya e Krishnan abbiano creato un trust di esenzione utilizzando il sistema di trust AB. Quando Priya muore, i suoi beni vengono trasferiti al trust B e l'eccesso oltre il limite di esenzione (in questo caso, circa $ 11,2 milioni), viene finanziato nel trust A per evitare le tasse federali sulla proprietà. Il fondo e il suo reddito sono disponibili per Krishnan durante la sua vita. Quando muore, $ 11,2 milioni (come definito dal limite di esenzione federale) dal Trust A vengono trasferiti esentasse ai suoi beneficiari, utilizzando il limite di esenzione di Krishnan. L'importo residuo è tassato. Tuttavia, i fondi del trust B vengono trasferiti esentasse al beneficiario finale.

Mette in risalto

• I trust di esenzione sono stabiliti come trust irrevocabili, quindi non possono essere modificati o invalidati senza il permesso del beneficiario del trust.

• Un trust di esenzione aiuta a ridurre le tasse di successione di una coppia sposata depositando i loro beni in un trust dopo la morte del primo membro della coppia.

• Il coniuge superstite detiene ancora alcuni diritti di accesso ai beni anche se i beni sono detenuti in un trust.