Amanah Pengecualian

Apakah Amanah Pengecualian?

Amanah pengecualian ialah amanah yang direka untuk mengurangkan atau menghapuskan cukai harta pusaka persekutuan secara drastik bagi harta pusaka pasangan suami isteri. Pelan harta pusaka jenis ini ditubuhkan sebagai amanah yang tidak boleh ditarik balik yang akan memegang aset ahli pertama pasangan yang meninggal dunia. Amanah pengecualian tidak menyerahkan aset kepada pasangan yang masih hidup.

Seperti namanya, amanah yang tidak boleh ditarik balik tidak boleh ditukar atau dibatalkan tanpa kebenaran benefisiari amanah. Faedah utama amanah yang tidak boleh ditarik balik ialah ia mengalih keluar aset daripada harta pusaka yang boleh dikenakan cukai oleh pemberi, mengurangkan liabiliti cukai harta pusaka. Aset dalam amanah yang tidak boleh ditarik balik boleh termasuk satu atau lebih daripada yang berikut: tunai, pelaburan, rumah, polisi insurans hayat, perniagaan, permata berharga, seni halus atau barangan antik.

Bagaimana Amanah Pengecualian Berfungsi

Amanah pengecualian ialah alat perancangan harta tanah yang popular untuk pasangan suami isteri yang mewah. Matlamat utama amanah pengecualian, yang juga dikenali sebagai amanah pintasan atau amanah perlindungan kredit, adalah untuk mengurangkan liabiliti cukai harta pusaka persekutuan pasangan. Dengan amanah pengecualian, pasangan yang masih hidup tidak mewarisi aset ahli pertama pasangan yang meninggal dunia. Ini menjadikan ketentuannya sangat berbeza daripada banyak wasiat.

Pasangan yang masih hidup "dipintas" dan aset si mati disimpan dalam amanah. Apabila pasangan hidup meninggal dunia, aset diagihkan kepada benefisiari amanah (biasanya anak mereka jika mereka ada). Oleh kerana pasangan yang masih hidup tidak mewarisi aset secara langsung, waris tidak bertanggungjawab ke atas sebarang cukai harta pusaka apabila mereka menerima aset amanah selepas pasangan yang masih hidup meninggal dunia.

Satu lagi faedah amanah pengecualian ialah sebelum pasangan yang masih hidup meninggal dunia, mereka masih mengekalkan beberapa hak akses kepada aset amanah sepanjang baki hayat mereka. Sebagai contoh, pasangan yang masih hidup boleh memanfaatkan kedua-dua pendapatan amanah dan prinsipalnya untuk membayar perbelanjaan perubatan atau pendidikan tertentu.

Amanah Pengecualian Manfaat Undang-undang Cukai Persekutuan 2017

Undang-undang cukai yang diluluskan oleh Kongres pada akhir 2017 menaikkan had pengecualian cukai harta pusaka. Malah, ia menggandakan jumlah nilai tunai yang boleh dipindahkan oleh pasangan tanpa tertakluk kepada cukai harta pusaka. Jumlah pengecualian sebelum ini hanya sedikit sebanyak $5.5 juta setiap orang. Hasil daripada pembaharuan cukai, pengecualian telah dinaikkan kepada kira-kira $11.2 juta untuk tahun cukai 2018 hingga 2025.

Oleh itu, jika nilai kasar harta pusaka pemberi amanah pengecualian adalah kurang daripada $11.2 juta, apabila individu tersebut meninggal dunia, tiada cukai harta pusaka perlu dibayar. Dan walaupun jumlah nilai harta pusaka melebihi had $11.2 juta, hanya jumlah yang melebihi tahap pengecualian boleh dikenakan cukai. Dalam erti kata lain, jika harta pusaka bernilai $100,000 lebih daripada had pengecualian, hanya $100,000 dikenakan cukai, dan bukannya $11.2 juta.

Contoh Amanah Pengecualian

Amanah pengecualian sering menggunakan sistem amanah AB di mana dua amanah, satu kepunyaan setiap pasangan, dibiayai secara kasar dengan jumlah dan bilangan aset yang sama. Katakan Priya dan Krishnan telah mencipta amanah pengecualian menggunakan sistem amanah AB. Apabila Priya meninggal dunia, asetnya diserahkan kepada amanah B dan lebihan melebihi had pengecualian (dalam kes ini, kira-kira $11.2 juta), dibiayai ke dalam amanah A untuk mengelakkan cukai harta pusaka persekutuan. Dana dan pendapatannya tersedia untuk Krishnan semasa hayatnya. Apabila dia meninggal dunia, $11.2 juta (seperti yang ditakrifkan oleh had pengecualian persekutuan) daripada Amanah A diserahkan tanpa cukai kepada benefisiarinya, menggunakan had pengecualian Krishnan. Jumlah selebihnya dikenakan cukai. Walau bagaimanapun, dana daripada amanah B diserahkan tanpa cukai kepada benefisiari akhir.

##Sorotan

• Amanah pengecualian ditubuhkan sebagai amanah tidak boleh ditarik balik supaya ia tidak boleh ditukar atau tidak sah tanpa kebenaran benefisiari amanah.

• Amanah pengecualian membantu mengurangkan cukai harta pusaka pasangan suami isteri dengan meletakkan aset mereka dalam amanah selepas ahli pertama pasangan itu meninggal dunia.

• Pasangan yang masih hidup masih memegang hak akses tertentu kepada aset walaupun aset tersebut dipegang dalam amanah.