Fideicomiso de exención
¿Qué es un fideicomiso de exención?
Un fideicomiso de exención es un fideicomiso diseñado para reducir o eliminar drásticamente los impuestos federales sobre el patrimonio de una pareja casada. Este tipo de plan patrimonial se establece como un fideicomiso irrevocable que retendrá los bienes del primer miembro de la pareja que fallezca. Un fideicomiso de exención no transfiere los bienes al cónyuge sobreviviente.
Como su nombre indica, un fideicomiso irrevocable no puede modificarse ni invalidarse sin el permiso del beneficiario del fideicomiso. Un beneficio principal de un fideicomiso irrevocable es que elimina activos del patrimonio imponible del otorgante, disminuyendo así la obligación tributaria del patrimonio. Los activos en un fideicomiso irrevocable pueden incluir uno o más de los siguientes: dinero en efectivo, inversiones, una casa, pólizas de seguro de vida, un negocio, gemas preciosas, bellas artes o antigüedades.
Cómo funciona un fideicomiso de exención
Un fideicomiso de exención es una herramienta popular de planificación patrimonial para parejas casadas acomodadas. El objetivo principal de un fideicomiso de exención, que también se conoce como fideicomiso de derivación o fideicomiso de refugio de crédito, es mitigar la responsabilidad del impuesto federal sobre el patrimonio de una pareja. Con un fideicomiso de exención, el cónyuge sobreviviente no hereda los bienes del primer miembro de la pareja que fallece. Esto hace que sus disposiciones sean muy diferentes a las de muchos testamentos.
El cónyuge sobreviviente se “pasa por alto” y los bienes del difunto se mantienen en un fideicomiso. Cuando el cónyuge sobreviviente fallece, los bienes se distribuyen entre los beneficiarios del fideicomiso (generalmente sus hijos, si los tuvieran). Debido a que el cónyuge sobreviviente no heredó los bienes directamente, los beneficiarios no son responsables de ningún impuesto sucesorio cuando reciben los bienes del fideicomiso después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
Otro beneficio de un fideicomiso de exención es que antes de que el cónyuge sobreviviente fallezca, aún conserva varios derechos de acceso a los activos del fideicomiso durante el resto de su vida. Por ejemplo, un cónyuge sobreviviente puede aprovechar tanto los ingresos del fideicomiso como su principal para pagar ciertos gastos médicos o educativos.
Fideicomisos de Exención de Beneficios de la Ley Federal de Impuestos 2017
La ley tributaria aprobada por el Congreso a finales de 2017 eleva el límite de exención de los impuestos sucesorios. De hecho, duplica la cantidad del valor en efectivo que las parejas pueden transferir sin estar sujetas a impuestos sucesorios. El monto de la exención anterior era apenas inferior a $5.5 millones por persona. Como resultado de la reforma tributaria, la exención se incrementó a aproximadamente $11.2 millones para los años fiscales 2018 a 2025.
Por lo tanto, si el valor bruto del patrimonio del otorgante de un fideicomiso de exención es inferior a $11,2 millones, cuando esa persona fallece, no se deben pagar impuestos sobre el patrimonio. E incluso si el valor total del patrimonio excede el límite de $11.2 millones, solo el monto que excede el nivel de exención está sujeto a impuestos. En otras palabras, si un patrimonio vale $ 100,000 más que el límite de exención, solo se gravan los $ 100,000, en lugar de los $ 11.2 millones.
Ejemplo de un fideicomiso de exención
Los fideicomisos de exención suelen utilizar un sistema de fideicomiso AB en el que dos fideicomisos, uno perteneciente a cada cónyuge, se financian aproximadamente con la misma cantidad y número de activos. Suponga que Priya y Krishnan han creado un fideicomiso de exención mediante el sistema de fideicomiso AB. Cuando Priya muere, sus activos pasan al fideicomiso B y el excedente que supera el límite de exención (en este caso, aproximadamente $11,2 millones) se financia al fideicomiso A para evitar los impuestos federales sobre el patrimonio. El fondo y sus ingresos están disponibles para Krishnan durante su vida. Cuando muere, $11,2 millones (según lo define el límite de exención federal) del Fideicomiso A se transfieren libres de impuestos a sus beneficiarios, utilizando el límite de exención de Krishnan. El importe restante está sujeto a impuestos. Sin embargo, los fondos del fideicomiso B se transfieren libres de impuestos al beneficiario final.
Reflejos
Los fideicomisos de exención se constituyen como fideicomisos irrevocables por lo que no pueden ser modificados o invalidados sin la autorización del fideicomisario.
Un fideicomiso de exención ayuda a reducir los impuestos sobre el patrimonio de una pareja casada al colocar sus activos en un fideicomiso después de que muere el primer miembro de la pareja.
El cónyuge supérstite todavía tiene ciertos derechos de acceso a los bienes aunque los bienes se mantengan en un fideicomiso.
