豁免信托

什么是豁免信托？

豁免信托是一种旨在大幅减少或消除已婚夫妇遗产的联邦遗产税的信托。这种类型的遗产计划被建立为一个不可撤销的信托，它将持有这对夫妇中第一个死亡成员的资产。豁免信托不会将资产转移给尚存的配偶。

顾名思义，不可撤销的信托未经信托受益人许可不得变更或无效。不可撤销信托的主要好处是它从设保人的应税遗产中移除资产，从而减少遗产的纳税义务。不可撤销信托中的资产可能包括以下一项或多项：现金、投资、房屋、人寿保险单、企业、珍贵宝石、艺术品或古董。

豁免信托如何运作

豁免信托是富裕已婚夫妇流行的遗产规划工具。豁免信托（也称为旁路信托或信用庇护信托）的主要目标是减轻夫妇的联邦遗产税责任。有了豁免信托，尚存的配偶不会继承这对夫妇中第一个去世的成员的资产。这使得其条款与许多遗嘱的条款大不相同。

幸存的配偶被“绕过”，死者的资产由信托持有。当幸存的配偶去世时，资产将分配给信托的受益人（通常是他们的孩子，如果他们有的话）。由于尚存配偶没有直接继承资产，因此受益人在尚存配偶去世后收到信托资产时不承担任何遗产税。

豁免信托的另一个好处是，在尚存的配偶去世之前，他们在余生中仍然保留对信托资产的若干访问权。例如，幸存的配偶可以利用信托的收入和本金来支付某些医疗或教育费用。

2017 年联邦税法福利豁免信托

国会于 2017 年底通过的税法提高了遗产税的免税限额。事实上，它使夫妇可以在不缴纳遗产税的情况下转移的现金价值翻了一番。之前的豁免金额仅为每人 550 万美元。由于税收改革，2018 至 2025 纳税年度的免税额增加到约 1120 万美元。

因此，如果豁免信托授予人的遗产总价值低于 1120 万美元，则当该人死亡时，无需支付遗产税。即使遗产的总价值超过 1120 万美元的限额，也只有超过免税水平的金额才需要纳税。换句话说，如果遗产价值超过免税限额 100,000 美元，则仅对 100,000 美元征税，而不是 1120 万美元。

豁免信托示例

豁免信托通常使用 AB 信托系统，其中两个信托，一个属于每个配偶，由大致相同数量和数量的资产资助。假设 Priya 和 Krishnan 使用 AB 信托系统创建了豁免信托。当 Priya 去世时，她的资产被转移到信托 B 中，超出免税限额的部分（在这种情况下约为 1120 万美元）将被注入信托 A 以避免联邦遗产税。克里希南生前可以使用该基金及其收入。当他去世时，信托 A 中的 1120 万美元（由联邦免税限额定义）利用 Krishnan 的免税限额免税转给他的受益人。剩余金额被征税。但是，来自信托 B 的资金会免税转给最终受益人。

＃＃强调

豁免信托设立为不可撤销信托，因此未经信托受益人许可不得更改或无效。
豁免信托有助于减少已婚夫妇的遗产税，方法是在夫妇的第一位成员去世后将其资产置于信托中。
即使资产以信托形式持有，尚存的配偶仍持有某些资产使用权。