外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）

##外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）とは何ですか？

外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、国内または海外に住む米国市民に、保有する外国口座に関する年次報告書の提出を義務付ける法律です。

FATCAは、グローバルな金融サービス部門の透明性を促進することを目的とした雇用回復のための雇用インセンティブ（HIRE）法の一部として2010年に可決されました。

##外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）を理解する

外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、雇用回復のための雇用インセンティブ（HIRE）法の一環として、2010年にバラクオバマ大統領によって法制化されました。 HIREは主に、失業者を雇用するよう企業にインセンティブを与えるように設計されました。 2008年の金融危機の間、失業率は急上昇しました。

HIRE法を通じて雇用主に提供されたインセンティブの1つは、少なくとも52週間雇用され、保持された各新入社員の事業税額控除の増加でした。その他のインセンティブには、2010年に購入した新しい機器の給与税の休日給付および費用控除限度の引き上げが含まれていました。

FATCA：脱税に焦点を当てる

FATCAは、海外で課税所得を投資、運営、および獲得している米国の個人および企業による脱税を排除しようとしています。

オフショア口座を維持することは違法ではありませんが、米国は世界規模で国民のすべての収入と資産に課税するため、内国歳入庁（IRS）に口座を開示しないことは違法です。

実際、FATCAは、少なくとも部分的には、HIREで提供されるビジネスインセンティブの費用を賄うために作成されました。 FATCAの規定では、米国の納税者は、国外で保有されているすべての金融資産を毎年報告し、それらに課せられる税金を支払う必要があります。 FATCAによって生み出される収益の流れは、HIRE法で提供される雇用インセンティブのコストに向けられます。

ある年に5万ドルを超える外国口座の保有および金融資産を報告しない米国居住者には罰則が課せられます。

###FATCAの下で報告されなければならないこと

FATCAは、合計50,000ドル以上の金融資産を持つ米国の納税者が提出する必要があります。これらの資産は、銀行口座にある場合もあれば、株式、債券、およびその他の金融商品にある場合もあります。

特定の例外があります。主要なものの1つは、米国の機関の外国支店または外国機関の米国支店に保有されている資産の例外です。

###外国機関のコンプライアンス

外国金融機関（FFI）および非金融外国企業（NFFE）は、アカウントを持つ米国市民の身元とそれらのアカウントの資産の価値をIRSまたはFATCA政府間協定（IGA）に開示することにより、この法律を遵守する必要があります。 ）。

IRSに準拠していないFFIは、米国市場から除外され、源泉徴収可能な支払い額の30％が税金のペナルティとして源泉徴収されます。源泉徴収可能な支払いには、利息、配当、定期的な利益など、これらの銀行が保有する米国の金融資産から発生する収入が含まれる場合があります。

法律に同意するFFIおよびNFFEは、米国市民の基準を満たす各口座名義人の名前、住所、および納税者番号（TIN）、口座番号、口座残高、および預金を毎年報告する必要があります。その年の口座の引き出し。

###個々の納税者のレポートのしきい値

外国資産の報告基準は、共同所得税申告書を提出するかどうか、および海外に住んでいるかどうかによって異なります。 IRSによると：

「あなたが独身であるか、配偶者とは別に申告する場合、年末に特定の外国金融資産が20万ドル以上あり、海外に住んでいる場合はフォーム8938を提出する必要があります。米国。配偶者と共同で申請する場合、これらのしきい値は2倍になります。税務署が外国にある米国市民であり、少なくとも1つまたは複数の国に居住している場合は、海外に住んでいると見なされます。連続する12か月の期間のうち330日。」

###海外に住む納税者向け

IRSは、次の状況で海外に住む納税者にフォーム8938を要求します。

-「あなたは結婚して共同所得税申告書を提出しており、指定された外国金融資産の総額は、課税年度の最終日に40万ドルを超えるか、年間を通じていつでも60万ドルを超えます。これらのしきい値は、次の場合でも適用されます。 1人の配偶者が海外に居住しています。課税年度の共同所得税申告書を提出する既婚者は、いずれかの配偶者が関心を持っている特定の外国金融資産のすべてを報告する単一のフォーム8938を提出します。

-「あなたは共同所得税申告書を提出する既婚者ではなく、指定された外国金融資産の総額は、課税年度の最終日に20万ドルを超えるか、年間を通じていつでも30万ドルを超えます。」

###米国に住む納税者向け

IRSは、次の状況で米国に住む納税者にフォーム8938を要求します。

-「あなたは未婚であり、指定された外国金融資産の総額は、課税年度の最終日に50,000ドルを超えるか、課税年度中の任意の時点で75,000ドルを超えます。

-「あなたは共同所得税申告書を提出している結婚しており、指定された外国金融資産の総額は、課税年度の最終日に$ 100,000を超えるか、課税年度中いつでも$150,000を超えます。

-「あなたは結婚して個別の所得税申告書を提出しており、指定された外国金融資産の合計額は、課税年度の最終日に50,000ドルを超えるか、課税年度中の任意の時点で75,000ドルを超えます。値を計算するためこのしきい値を適用する際の指定された外国金融資産の半分を、配偶者と共同所有する指定された外国金融資産の価値の半分を含めます。ただし、フォーム8938を提出する必要がある場合は、フォーム8938で全額を報告してください。」

###コンプライアンス違反に対する罰則

フォーム8938の提出に失敗した場合は、罰金が科せられます。IRSは、罰金の提出に10,000ドルの失敗、IRSによる通知後も有罪の当事者が提出しなかった場合は、最大50,000ドルの追加の罰金、および税金の過小評価に対して40％の罰金を課すことができます。非開示資産に帰属します。

時効は、企業が報告されておらず、特定の外国金融資産に起因する5,000ドルを超える所得の収益を提出した後、6年に延長されます。また、当事者がフォーム8938で資産を提出または適切に報告しなかった場合、課税年度の時効は、当事者が必要な情報を提供した時点を超えて3年に延長されます。

不履行の合理的な原因がある場合、時効は、そのような不履行に関連する1つまたは複数の項目に関してのみ延長され、確定申告全体については延長されません。

開示の不履行が合理的であると判断された場合、これはケースバイケースで決定されますが、ペナルティは課されません。

###コンプライアンスのコスト

FATCAに違反した場合の費用は高くなりますが、外国の金融機関のコンプライアンス費用も高くなります。 deVereGroupのCEOでFATCA廃止キャンペーンの共同創設者であるNigelGreenは、25万の外国金融機関がFATCAの報告要件の影響を受けていると推定しました。

スペインのある銀行は、コンプライアンスにより、地元の銀行支店の1つに850万ドル、世界の金融機関に8億5000万ドルの費用がかかる可能性があると述べました。英国の金融機関の費用の見積もりは、11億ドルから19億ドルの範囲でした。

##外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）への批判

もちろん、新しい税法の批評家は常にいます。ロイター通信社は、FATCAが「帝国主義者」と呼んだ銀行やビジネスマンの怒りを呼んだと報じた。金融機関は、米国の顧客について報告するか、それらの顧客に対する利息、配当、投資の支払いの30％を差し控え、IRSに送金することが期待されているという事実に反対しました。

チューリッヒのスイスアメリカ商工会議所の税務弁護士は、FATCAを「世界経済システムの中性子爆弾」として非難し、米国市場への外国投資を阻止すると述べた。

一部の批評家は、FATCAの実施にかかる費用は外国の金融機関にとって非常に大きな負担であり、米国の資産を売却する可能性さえあると主張しました。

外国銀行は、業務に負担がかかるという理由でFACTAに反対しました。

###エクスパットビュー

海外のアメリカ市民は、海外に居住するアメリカ人は居住国に資産と銀行口座を持っている必要があると宣言しました。これらのアメリカ人がフォーム8938の対象となる場合、米国に居住するアメリカ人は税務上の目的で資産を報告する必要がないため、これは海外に居住するアメリカ人に対する差別に相当します。連邦税は所得とキャピタルゲインにのみ課税されるため、彼らの所得のみを報告する必要があります。

全体として、海外のアメリカ市民は、FATCAが米国への数兆ドルの投資の潜在的な損失、アメリカの企業や金融機関が地球環境で競争する機会、そしてアメリカ市民の居住と繁栄の能力を危険にさらすとの意見でした。海外。

##ハイライト

-外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、米国市民が外国口座の保有について年次報告書を提出し、それらに課せられている税金を支払うことを義務付けています。

-特定の年に50,000ドルを超える外国口座の保有を報告しない米国居住者は、厳しい罰則の対象となります。

-FATCAの批評家は、顧客の資産について報告することが期待される外国の銀行や金融機関に不当な負担をかけていると主張しています。

-FATCAによってもたらされた税収は、2010年のHIRE法で導入されたビジネスインセンティブに対して支払われます。

＃＃よくある質問

FATCAは米国市民専用ですか？

FATCAは、資産を海外に保有しているすべての米国納税者に影響を与えます。これには、市民、グリーンカード保有者、米国市民が所有する企業、および米国で年間一定の日数を過ごし、外国の口座を持っている人が含まれます。世界中のすべての銀行は、米国の納税者の資産を保有している場合、FATCAの影響を受けます。

FATCAを回避するにはどうすればよいですか？

あなたがアメリカの納税者であり、外国の金融機関に資産を保有している場合、FATCAを回避する方法はありません。さらに、それを回避しようとした場合の罰則は厳しいものです。

FATCAとFBARの違いは何ですか？

FBARとFATCAの報告要件は似ていますが、いくつかの重要な違いがあります。一部の資産は一方の形式で開示する必要がありますが、もう一方の形式では開示しないでください。また、一部の資産は両方で開示する必要があります。外国銀行および金融口座のレポート（FBAR）は、特定の外国銀行口座を持つ駐在員およびその他の市民のためにIRSが要求するフォームです。 FBARは、外国の金融口座に関心を持つ信託、不動産、および国内事業体に代わって提出する必要もあります。 FATCAは、個々の市民、居住者、および非居住者の外国人に適用されます。米国領内の居住者および事業体はFBARを提出する必要がありますが、FATCAフォームを提出する必要はありません。 FATCAは、外国の株式および証券、パートナーシップ持分、ヘッジファンド、およびその他のプライベートエクイティファンドの開示を要求しています。 FBARは、米国の銀行の海外支店に保有されている資産、所有者が署名権限を持っている口座、および間接的な所有権または受益権に必要です。

FATCAに基づく米国人は誰ですか？

FATCAガイドラインは、「米国人」またはUSPという用語を参照しています。 USPは、次のいずれかになります。-米国の市民または居住者-国内パートナーシップ（米国で組織）-国内企業（米国で法人化）-外国不動産以外の不動産-任意次の場合の信頼：米国内の裁判所が信頼の管理に対して一次監督を行うことができ、1人または複数の米国人が信頼のすべての実質的な決定を管理する権限を持っている-米国政府、州、またはコロンビア特別区（その機関、手段、または政治的細分化を含む）-実質的なプレゼンステストによると、クライアントは、米国で過ごした時間のおかげで、税務上の目的で米国居住者と見なされる可能性があります。このテストは、個人が米国にいる場合は毎年適用する必要があります。-学生（F1、OPT、J1、Qビザ）は、最大5年間非居住外国人と見なされ、一定期間、実質的なプレゼンステストから免除されます。 -教師、研究者（J1、Qビザ）は最大2年間非居住外国人と見なされ、2年間の実質的なプレゼンステストから免除されます。-その他のH1B、L1、およびその他のビザの場合保有者は、実質的なプレゼンステストを満たすために、外国人は、現在の年の間に少なくとも31日間米国に物理的に存在し、現在の年と2年間を含む3年間の間に183日間物理的に存在する必要がありますその直前に、（i）個人が現在の年に存在していたすべての日、および（ii）個人が現在の年の前の年に存在していた日の1/3、および（iii）1/6を数える個人が一昨年に出席していた日の数。-FおよびJの学生ビザ保有者は、実質的なプレゼンステストの目的で5暦年のプレゼンスを除外する必要があります。-Jの非学生ビザ保有者は2年間を除外する必要があります。