Kwalifikowane akcje małych firm (QSBS)

Co to są kwalifikowane zapasy dla małych firm (QSBS)?

Kwalifikowane akcje małych przedsiębiorstw (QSBS) odnoszą się do akcji kwalifikowanych małych przedsiębiorstw (QSB) zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie Podatkowym (IRC). QSB to aktywna krajowa korporacja C, której aktywa brutto – wyceniane według pierwotnego kosztu – nie przekraczają 50 milionów USD w dniu i bezpośrednio po emisji akcji .

Kwalifikujące się osoby, spełniające określone kryteria, mogą otrzymać ulgi podatkowe, jeśli posiadają kwalifikowane akcje małych firm (QSBS).

Zrozumienie kwalifikowanych zasobów dla małych firm (QSBS)

Rząd federalny zezwala osobom fizycznym na inwestowanie w małe firmy zgodnie z sekcją 1202 Kodeksu Podatkowego (IRC). Jak wspomniano powyżej, QSB to dowolna aktywna krajowa korporacja C, której aktywa nie przekraczają 50 milionów USD w momencie emisji akcji lub po niej .

Tylko niektóre rodzaje firm należą do kategorii QSB. Firmy z sektora technologicznego, detalicznego, hurtowego i produkcyjnego kwalifikują się jako QSB, podczas gdy firmy z branży hotelarskiej, usług osobistych, sektora finansowego,. rolnictwa i górnictwa nie są .

Kwalifikowane akcje małych przedsiębiorstw (QSBS) to wszelkie akcje nabyte od QSB po 10 sierpnia 1993 r. Zgodnie z sekcją 1202 zyski kapitałowe z kwalifikowanych małych przedsiębiorstw są zwolnione z podatków federalnych . Aby ubiegać się o ulgi podatkowe związane z kwalifikowaniem akcji, należy zastosować się do następujących warunków:

Inwestorem nie może być korporacja.
Inwestor musi nabyć akcje w pierwotnej emisji, a nie na rynku wtórnym.
Inwestor musiał zakupić akcje za gotówkę lub majątek lub zaakceptować je jako zapłatę za usługę.
Inwestor musi posiadać akcje od co najmniej pięciu lat.
Co najmniej 80% aktywów korporacji emitującej musi być wykorzystywane w działalności co najmniej jednej z jej kwalifikowanych transakcji lub firm .

Wymagania dotyczące ulg podatkowych od akcji dla małych firm (QSB)

Opodatkowanie akcji QSB zależy od tego, kiedy akcje zostały nabyte i jak długo były utrzymywane. ust. 1202: Wyłączenie zysków kapitałowych małych firm,. które zostało uchwalone w 1993 r., stanowi, że udziałowiec niebędący przedsiębiorcą może wykluczyć 50% zysku ze sprzedaży kwalifikowanych akcji małych przedsiębiorstw (QSB), które były utrzymywane przez pięć lat

W przypadku akcji QSB nabytych po 17 lutego 2009 r. oraz w dniu 27 września 2010 r. lub wcześniej, procent wykluczenia wzrasta do 75%. W przypadku kwalifikujących się akcji nabytych po 27 września 2010 r. i przed 1 stycznia 2014 r. procent wykluczenia wynosi 100%.

Ponadto zgodnie z ust. 1202 kwota zysku brana pod uwagę w ciągu roku jest ograniczona przez skumulowany limit 10 milionów dolarów i roczny limit w wysokości 10-krotności podstawy wartości akcji QSB sprzedanych w ciągu roku. (Dotyczy to udziałowca i korporacji.)

ust. 1202 został dodany do IRC w 1993 roku jako część Revenue Reconciliation Act. Miał on na celu nagradzanie i zachęcanie podatników do inwestowania w małe firmy .

Ważne

Kwalifikowane akcje małych firm (QSBS) mogą kwalifikować się do wyłączenia zysków kapitałowych do 100% .

Ponadto istnieją wymagania dotyczące posiadania w celu całkowitego wyłączenia alternatywnego podatku minimalnego (AMT) i podatku od dochodów z inwestycji netto (NII). AMT jest zazwyczaj nakładany na osoby, których zwolnienia podatkowe pozwoliłyby im w przeciwnym razie płacić nieproporcjonalnie niskie podatki za kogoś na poziomie ich dochodów.

Tymczasem podatek NII jest stosowany do niższej kwoty między kwotą NII danej osoby lub zmodyfikowaną kwotą skorygowanego dochodu brutto (MAGI) przekraczającą z góry określony limit. Poniżej znajduje się lista, w jaki sposób mają zastosowanie wyłączenia:

Wyłączenie 100% zysków kapitałowych dla QSBS nabytego po 27 września 2010. Obowiązuje 100% wyłączenie zysków kapitałowych, które obejmuje również wyłączenia z podatku AMT i NII .
75% wykluczenia zysków kapitałowych dla QSBS nabytego między 18 lutego 2009 r. a 27 września 2010 r. Jednak 7% wykluczonego zysku podlega AMT .
50% wykluczenie zysków kapitałowych dla QSBS nabytego między 11 sierpnia 1993 r. a 17 lutego 2009 r. Jednak 7% wyłączonego zysku podlega AMT .

Przykłady ulg podatkowych kwalifikowanych małych firm (QSBS)

Rozważmy podatnika, który składa wniosek jako jedna osoba fizyczna i ma 410 000 USD zwykłego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ich dochody plasują ich w najwyższym przedziale podatkowym dla podatku od zysków kapitałowych (20%),. Sprzedają kwalifikowane akcje małych firm nabyte 30 września 2015 r. i osiągają zysk w wysokości 50 000 USD. Podatnik może wyłączyć 100% swoich zysków kapitałowych, co oznacza, że podatek federalny należny od zysków wynosi 0 USD.

Załóżmy, że podatnik kupił akcje 10 lutego 2009 r. i po pięciu latach sprzedaje je z zyskiem w wysokości 50 000 USD. Podatek federalny należny od zysków kapitałowych wyniósłby 20% x (50% x 50 000) = 5000 USD.

Seniorzy Stockh , którzy chcą sprzedawać kwalifikowane akcje małych firm (QSBS), które nie są utrzymywane przez minimalny pięcioletni okres utrzymywania, mogą również skorzystać. Sekcja 1045 IRC pozwala im odroczyć zysk poprzez reinwestowanie wpływów ze sprzedaży tych kwalifikowanych akcji małych przedsiębiorstw (QSBS) w inny QSBS w ciągu 60 dni .

Rodzaje kwalifikowanych akcji małych firm (QSBS)

Kwalifikowane start-upy i kwalifikowane istniejące firmy, które chcą rozszerzyć swoją działalność, mogą pozyskać kapitał początkowy lub dodatkowy poprzez ofertę kwalifikowanych akcji małych firm (QSBS).

Firmy te mogą również wykorzystywać kwalifikowane akcje małych firm (QSBS) jako formę płatności w naturze,. która jest często wykorzystywana do wynagradzania pracowników za ich usługi, gdy przepływ środków pieniężnych jest minimalny. Kwalifikowane akcje małych firm (QSBS) mogą być również wykorzystywane do zatrzymania pracowników oraz jako zachęta do rozwoju i odniesienia sukcesu przez firmę.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

QSBS jest traktowany korzystnie dla celów zysków kapitałowych, jeśli zarówno inwestor, jak i spółka spełniają określone wymagania.
Ile ulgi podatkowej otrzyma inwestor, zależy od tego, kiedy kupił akcje i jak długo je posiadał.
Inwestorzy, którzy sprzedają swoje QSBS przed końcem wymaganego okresu utrzymywania, mogą odroczyć zyski kapitałowe, inwestując dochody w QSBS innej firmy.
Kwalifikowane akcje małych przedsiębiorstw (QSBS) odnoszą się do akcji kwalifikowanych małych przedsiębiorstw (QSB) zgodnie z definicją w Kodeksie Podatkowym (IRC).