Funcionário Altamente Remunerado (HCE)
O que é um funcionário altamente remunerado (HCE)?
Um funcionário altamente remunerado (HCE) é, de acordo com o Internal Revenue Service, qualquer pessoa que tenha feito um dos seguintes:
Possuir mais de 5% da participação em um negócio em qualquer momento durante o ano ou no ano anterior, independentemente da remuneração que essa pessoa ganhou ou recebeu
Recebeu remuneração da empresa de mais de US$ 130.000 se o ano anterior for 2021 (e mais de US$ 135.000 se o ano for 2022), e se o empregador assim o desejar, estava entre os 20% melhores dos funcionários quando classificados por remuneração
Entendendo os funcionários altamente remunerados (HCE)
com impostos diferidos,. como os planos 401(k), foram implementados pelo Internal Revenue Service (IRS) para oferecer benefícios iguais a todos os trabalhadores. Inicialmente, todos os funcionários poderiam contribuir com o quanto quisessem, com contribuição total igualada pelo empregador até US$ 19.500 por ano para 2021 e US$ 20.500 para 2022.
Pessoas com altos rendimentos poderiam contribuir muito mais do que outros funcionários e, portanto, provavelmente se beneficiariam mais do plano de isenção de impostos, o que lhes permitiu reduzir consideravelmente suas obrigações fiscais. Visto que nem todos os empregados recebiam os mesmos benefícios dos planos de aposentadoria, a Receita Federal estabeleceu regras para que pessoas com altos rendimentos não contribuíssem acima de um determinado limite com base na contribuição média dos demais empregados.
Teste de não discriminação
O Internal Revenue Service (IRS) exige que todos os planos 401(k) façam um teste de não discriminação todos os anos. O teste separa os funcionários em dois grupos: funcionários não altamente remunerados e altamente remunerados (HCE). Ao examinar as contribuições feitas pelos HCEs, o teste de conformidade determina se todos os funcionários são tratados igualmente por meio do plano 401(k) da empresa.
As estipulações de não discriminação são estabelecidas para que os planos de aposentadoria dos funcionários não discriminem em favor de funcionários altamente remunerados. A definição de funcionários altamente remunerados forneceu uma maneira de a Receita Federal regular os planos diferidos e garantir que as empresas não estivessem apenas montando planos de aposentadoria para beneficiar seus executivos.
O limite de 5% é baseado no poder de voto ou no valor das ações da empresa. A participação de um indivíduo também inclui a participação atribuída a seus parentes, como cônjuge, pais, filhos, avós, mas não netos ou irmãos. Um funcionário com exatamente 5% de participação na empresa não é considerado um funcionário altamente remunerado, enquanto um com participação de 5,01% na empresa tem o status de HCE. Por exemplo, um funcionário com 3% de participação na empresa será considerado um HCE se seu cônjuge possuir 2,2% de participação na mesma empresa. (Juros totais são 5,2%).
Considerações Especiais
Se as contribuições médias dos HCEs para o plano forem mais de 2% maiores do que as contribuições médias dos não HCEs, o plano será reprovado no teste de não discriminação. Além disso, as contribuições dos HCEs como um grupo não podem ser mais do que duas vezes a porcentagem das contribuições de outros funcionários.
O quanto um HCE pode contribuir para seus próprios planos de aposentadoria depende do nível de participação de não HCEs no plano.
Em termos mais simples, quando uma empresa contribui para um plano de benefício definido ou de contribuição definida para os seus empregados e essas contribuições são baseadas na remuneração do empregado, o IRS exige que a empresa minimize a discrepância entre os benefícios de reforma recebidos por funcionários remunerados.
Se o empregador não corrigir a discriminação, o plano poderá perder sua qualificação fiscal e todas as contribuições terão que ser redistribuídas aos participantes do plano. O empregador também pode enfrentar graves consequências financeiras e fiscais como resultado da distribuição das contribuições e ganhos.
Uma empresa pode corrigir qualquer desequilíbrio em seus planos de aposentadoria fazendo contribuições adicionais para o grupo de funcionários não altamente remunerados. Alternativamente, a empresa poderia fazer distribuições para o grupo HCE, que terá que fazer saques do plano e pagar impostos sobre os saques.
Destaques
Um funcionário altamente remunerado é definido como um funcionário que detém mais de 5% da participação em um negócio em qualquer momento durante o ano ou no ano anterior.
O quanto um HCE pode contribuir para seus próprios planos de aposentadoria depende do nível de participação de não HCEs no plano.
Ao examinar as contribuições feitas pelos HCEs, o teste de conformidade do governo federal determina se todos os funcionários são tratados igualmente por meio do plano 401(k) da empresa.
