Estoque Qualificado para Pequenas Empresas (QSBS)

O que é o estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)?

Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) referem-se a ações de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Internal Revenue Code (IRC). Um QSB é uma corporação C doméstica ativa cujos ativos brutos - avaliados ao custo original - não excedem US$ 50 milhões em e imediatamente após sua emissão de ações .

Indivíduos qualificados que atendem a determinados critérios podem receber benefícios fiscais se detiverem ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS).

Entendendo o Estoque Qualificado para Pequenas Empresas (QSBS)

O governo federal permite que indivíduos invistam em pequenas empresas sob a Seção 1202 do Internal Revenue Code (IRC). Conforme observado acima, um QSB é qualquer corporação C doméstica ativa cujos ativos não ultrapassem US $ 50 milhões na ou após a emissão de ações .

Apenas alguns tipos de empresas se enquadram na categoria de QSB. As empresas dos setores de tecnologia, varejo, atacado e manufatura são elegíveis como QSBs, enquanto as do setor de hospitalidade, serviços pessoais, setor financeiro,. agricultura e mineração não são .

Uma ação qualificada para pequenas empresas (QSBS) é qualquer ação adquirida de uma QSB após 10 de agosto de 1993. De acordo com a Seção 1202, os ganhos de capital de pequenas empresas qualificadas estão isentos de impostos federais. Para reivindicar os benefícios fiscais da ação que está sendo qualificada, deve-se aplicar o seguinte:

O investidor não deve ser uma sociedade anônima.
O investidor deve ter adquirido a ação em sua emissão original e não no mercado secundário.
O investidor deve ter comprado a ação em dinheiro ou imóvel, ou aceito como pagamento por um serviço.
O investidor deve ter detido as ações há pelo menos cinco anos.
Pelo menos 80% dos ativos da empresa emissora devem ser usados nas operações de um ou mais de seus negócios ou negócios qualificados .

Requisitos para benefícios fiscais de ações de pequenas empresas qualificadas (QSB)

O tratamento fiscal para uma ação QSB depende de quando a ação foi adquirida e por quanto tempo foi mantida. Seg. 1202: Exclusão de Ganhos de Capital de Pequenas Empresas,. que foi promulgada em 1993, prevê que um acionista não corporativo pode excluir 50% do ganho da venda de ações de pequenas empresas qualificadas (QSB) que foram detidas por cinco anos

Para ações QSB adquiridas após 17 de fevereiro de 2009 e em ou antes de 27 de setembro de 2010, o percentual de exclusão aumenta para 75%. Para ações qualificadas adquiridas após 27 de setembro de 2010 e antes de 1º de janeiro de 2014, o percentual de exclusão é de 100%.

Além disso, nos termos do art. 1202, o valor do ganho considerado em um ano é limitado por um limite cumulativo de $ 10 milhões e um limite anual de 10 vezes a base das ações QSB vendidas durante o ano. (Isso se aplica por acionista e por corporação.)

Seg. 1202 foi adicionado ao IRC em 1993 como parte da Lei de Reconciliação de Receitas. Destinava-se a recompensar e incentivar os contribuintes a investir em pequenas empresas .

Importante

Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) podem se qualificar para uma exclusão de ganhos de capital de até 100% .

Além disso, existem requisitos de retenção para a exclusão total do imposto mínimo alternativo (AMT) e do imposto sobre o rendimento líquido do investimento (NII). A AMT é normalmente imposta a indivíduos cujas isenções fiscais permitiriam que eles pagassem impostos desproporcionalmente baixos para alguém em seu nível de renda.

O imposto NII, enquanto isso, é aplicado ao valor mais baixo entre o NII de um indivíduo ou o valor da renda bruta ajustada modificada (MAGI) que exceda o limite predeterminado. A seguir está uma lista de como as exclusões se aplicam:

Uma exclusão de 100% de ganhos de capital para QSBS adquiridos após 27 de setembro de 2010. Aplica-se uma exclusão de 100% de ganhos de capital, que também inclui exclusões do imposto AMT e NII .
Uma exclusão de ganhos de capital de 75% para QSBS adquiridos entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. No entanto , 7% do ganho excluído está sujeito a AMT .
Uma exclusão de ganhos de capital de 50% para QSBS adquiridos entre 11 de agosto de 1993 e 17 de fevereiro de 2009. No entanto , 7% do ganho excluído está sujeito a AMT .

Exemplos de benefícios fiscais de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)

Considere um contribuinte que arquiva como um único indivíduo e tem $ 410.000 em renda tributável ordinária. Sua renda os coloca na faixa de imposto mais alta para imposto sobre ganhos de capital (20%). Eles vendem ações qualificadas de pequenas empresas adquiridas em 30 de setembro de 2015 e têm um lucro realizado de $ 50.000. O contribuinte pode excluir 100% de seus ganhos de capital, o que significa que o imposto federal devido sobre os ganhos é de $ 0.

Suponha que o contribuinte comprou a ação em 10 de fevereiro de 2009 e, após cinco anos, a vendeu com um lucro de $ 50.000. O imposto federal devido sobre ganhos de capital seria de 20% x (50% x 50.000) = $ 5.000.

velhos que desejam vender ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) não detidas pelo período mínimo de cinco anos também podem se beneficiar . A seção 1045 do IRC permite que eles adiem o ganho reinvestindo os recursos da venda dessas ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) em outro QSBS dentro de 60 dias .

Tipos de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)

Startups qualificadas e empresas existentes qualificadas que desejam expandir suas operações podem levantar capital inicial ou adicional por meio de uma oferta de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS).

Essas empresas também podem usar ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) como forma de pagamento em espécie,. que é frequentemente usada para compensar os funcionários por seus serviços quando o fluxo de caixa é mínimo. O estoque qualificado de pequenas empresas (QSBS) também pode ser usado para reter funcionários e como um incentivo para ajudar a empresa a crescer e ter sucesso.

Destaques

QSBS é tratado favoravelmente para fins de ganhos de capital se tanto o investidor quanto a empresa atenderem a determinados requisitos.
Quanto de um incentivo fiscal o investidor receberá depende de quando eles compraram as ações e por quanto tempo as detiveram.
Investidores que vendem seus QSBS antes do final do período de detenção exigido podem diferir ganhos de capital investindo os recursos no QSBS de outra empresa.
Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) referem-se a ações de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Internal Revenue Code (IRC).