Net İşletme Kaybı (NOL)

Net İşletme Kaybı (NOL) Nedir?

Gelir vergisi açısından, net işletme zararı (NOL), bir şirketin izin verilen kesintilerinin bir vergi dönemi içinde vergilendirilebilir gelirini aşmasının sonucudur. NOL genellikle bir şirketin diğer vergi dönemlerindeki vergi ödemelerini, ileriye dönük zarar olarak adlandırılan bir IRS vergi hükmü aracılığıyla mahsup etmek için kullanılabilir .

Net İşletim Kaybını (NOL) Anlama

vergi borcunu azaltmak için gelecek yıllarda vergiye tabi geliri mahsup etmek için net işletme zararı taşınabilir . Bu vergi hükmünün arkasındaki amaç , bir şirket bir vergi döneminde para kaybettiğinde bir tür vergi indirimi sağlamaktır. IRS, bazı şirketlerin ticari kazançlarının, standart bir vergi yılı ile uyumlu değil, doğası gereği döngüsel olduğunu kabul eder.

NOL devredilen tutarlar , şirketin genel muhasebe defterine bir varlık olarak kaydedilir. Şirkete gelecekteki vergi borcu tasarrufu şeklinde bir fayda sağlarlar. NOL'nin ileriye taşınması için, gelecek yıllardaki net gelirden mahsup edilen bir ertelenmiş vergi varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi varlığı hesabı, sonraki yıllarda net karın %80'ini aşmayacak şekilde, bakiye tükeninceye kadar her yıl açılır.

Örneğin, bir çiftçilik işletmesi, bir yılda önemli karlara ve büyük bir vergi ödemesine sahip olabilir, ardından bir sonraki yıl bir NOL'ye maruz kalabilir ve ardından başka bir kârlı yıl gelebilir. Vergi yükünü hafifletmek için, ileriye dönük zarar karşılığı, ikinci yıldaki NOL'nin üçüncü yılda ödenmesi gereken vergileri mahsup etmesine izin verir.

Net İşletme Kaybı Nasıl Hesaplanır

Bazen net zarar olarak da adlandırılan net işletme zararı, şirketin alt satırında veya gelir tablosunda görünür. Vergi Kesintileri ve İş Yasası'nın (TCJA) 2018'de uygulanmasından önce, IRS, işletmelerin net işletme zararlarını 20 yıl ileriye, gelecekteki karlara karşı netleştirmelerine ve önceki ödenen vergilerin derhal geri ödenmesi için iki yıl geriye taşımalarına izin verdi. Paranın zaman değeri , şimdiki vergi tasarruflarının gelecekte olduğundan daha değerli olduğunu gösterdiğinden , genellikle önce geri taşıma yöntemi, ardından ileri taşıma yöntemi kullanılmıştır. Zararları 20 yıl ileriye taşıdıktan sonra, kalan zararların süresi dolmuştur ve artık vergiye tabi geliri azaltmak için kullanılamaz.

Net Faaliyet Kaybındaki Değişiklikler

2017 yılında, Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA), net işletme zararlarına ilişkin yasalarda önemli değişiklikler yaptı. TCJA, belirli çiftçilik kayıpları hariç olmak üzere, 1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan vergi yılları için iki yıllık geri alma hükmünü kaldırmıştır, ancak şimdi belirsiz bir devir süresine izin vermektedir. Bununla birlikte, ileri taşımalar da artık sonraki her yılın net gelirinin %80'i ile sınırlıdır. Bir işletme, bir yıldan fazla bir süre içinde NOL'ler oluşturursa, başka bir NOL'yi çekmeden önce, bunların tamamı oluştukları sıraya göre aşağı çekilmelidir.

CARES Yasası, TCJA tarafından yapılan değişiklikleri etkin bir şekilde askıya aldı; koronavirüs pandemisi yardım faturası, 2018, 2019 ve 2020'de başlayan vergi yıllarında ortaya çıkan NOL'lerin beş yıllık bir süre için geri taşınmasına ve süresiz olarak devredilmesine izin verdi. Ancak 2021 ve sonrasında yeni kurallar geçerlidir.

Ocak ayından önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan zararlar. 1, 2018, hala eski vergi kurallarına tabidir. Kalan kayıplar 20 yıl sonra sona erecektir.

NOL İleri Taşıma Örnek

Bir yıl NOL'si 5 milyon dolar olan ve sonraki yıl 6 milyon dolar vergilendirilebilir geliri olan bir şirket hayal edin. 6 milyon doların %80'i olan devir sınırı 4,8 milyon dolardır. Birinci yıldan kalan tam zarar, bilançoda ikinci yıla ertelenmiş vergi varlığı olarak taşınabilir . İkinci yıl gelirin %80'i ile sınırlı olan zarar, ikinci yıl gelir tablosunda gider olarak kullanılabilir. Net geliri ve dolayısıyla vergiye tabi geliri ikinci yıl için 1,2 milyon $'a (6 milyon $ - 4,8 milyon $) düşürür. Üçüncü yıla taşınacak bilançoda 200.000 ABD Doları tutarında ertelenmiş vergi varlığı kalacaktır.

NOL İleri Taşıma Sınırlamaları

Net işletme zararı, bir şirketin gelecekteki vergilendirilebilir gelirini düşürebileceği için değerli bir varlıktır. Bu nedenle, IRS, satın alınan bir şirketin yalnızca NOL'nin vergi avantajları için kullanılmasını kısıtlar. İç Gelir Yasası'nın 382. Bölümü, NOL'ye sahip bir şirketin en az %50'lik bir mülkiyet değişikliğine sahip olması durumunda, devralan şirketin her bir eşzamanlı yılda NOL'nin yalnızca bir kısmını kullanabileceğini belirtir. Bununla birlikte, önemli bir NOL'ye sahip bir işletme satın almak, satın alınan şirketin hissedarlarına, satın alınan şirketin daha küçük bir NOL'ye sahip olması durumundan daha fazla para gitmesi anlamına gelebilir.

##Öne çıkanlar

CARES Yasası, 2018, 2019 ve 2020 vergi yılları için vergi zararının geri taşınmasına ilişkin kısıtlamaları kaldırdı.
Bir NOL, gelecekteki vergi yıllarında vergilendirilebilir geliri azaltarak bir şirkete fayda sağlayabilir.
Bir şirketin kesintileri vergilendirilebilir geliri aşarsa net işletme zararı oluşur.
2017'de Vergi Kesintileri ve İş Yasası, NOL kurallarında önemli değişiklikler yaptı.
2021 veya sonrasındaki net işletme zararları geriye taşınamaz ve süresiz olarak taşınmalıdır.
NOL'ler artık zarar tamamen geri alınana kadar süresiz olarak taşınabilir, ancak herhangi bir vergi döneminde vergilendirilebilir gelirin %80'i ile sınırlıdır.

##SSS

NOL Carryforwards'ın Sınırlamaları Nelerdir?

NOL Carryforward'ları Nasıl Hesaplanır?

NOL devredilen tutarlar, şirketin genel muhasebe defterine bir varlık olarak kaydedilir. NOL'nin ileriye taşınması için, gelecek yıllardaki net gelirden mahsup edilen bir ertelenmiş vergi varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi varlığı hesabı, sonraki yıllarda net karın %80'ini aşmayacak şekilde, bakiye tükeninceye kadar her yıl açılır.

TCJA NOL Carryforwards'ı Nasıl Etkiledi?

2018 ve sonraki vergi yılları için, Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA), belirli çiftçilik kayıpları dışında, önceden izin verilen iki yıllık geri ödeme hükmünü kaldırdı, ancak belirsiz bir devir süresine izin verdi. Aktarılan tutarlar artık sonraki her yılın net gelirinin %80'i ile sınırlıdır. Bir işletme, bir yıldan fazla bir süre içinde NOL'ler oluşturursa, başka bir NOL'yi çıkarmadan önce, bunların tamamen oluştukları sıraya göre aşağı çekilmesi gerekir. CARES Yasası, 2018, 2019 ve 2020 vergi yılları için TCJA tarafından yapılan değişiklikleri askıya aldı, ancak yeni kurallar 2021'den sonra geçerlidir.

NOL Taşıma Nedir?

Net işletme zararı, genellikle, bir şirketin vergi ödemelerini diğer vergi dönemlerinde, ileriye dönük zarar olarak adlandırılan bir IRS vergi hükmü aracılığıyla mahsup etmek için kullanılabilir. Bu, bir şirkete, gelecek yıllarda vergiye tabi geliri mahsup ederek şirketin gelecekteki vergi borcunu azaltabileceği için bir fayda sağlar. Bu vergi hükmünün arkasındaki amaç, bir şirket bir vergi döneminde para kaybettiğinde bir tür vergi indirimi sağlamaktır.