Zarar İleriye Dönük
İleriye Dönük Kayıp Nedir?
, vergi borcunu azaltmak için cari yılın net faaliyet zararını (NOL) gelecek yılların net gelirine uygulayan bir muhasebe tekniğini ifade eder. Örneğin, bir şirket birinci yılda negatif net işletme geliri (NOI) yaşar, ancak sonraki yıllarda pozitif NOI yaşarsa, sonraki yıllarda ilk yıldan gelen zararın bir kısmını veya tamamını kaydetmek için NOL ileriye taşınmasını kullanarak gelecekteki karları azaltabilir. . Bu, pozitif NOI yıllarında daha düşük vergilendirilebilir gelirle sonuçlanır ve şirketin hükümete vergi olarak borçlu olduğu miktarı azaltır. İleriye dönük zarar, ileriye dönük sermaye kaybına da atıfta bulunabilir .
Kayıp Aktarımlarını Anlamak
Vergi Kesintileri ve İş Yasası'nın (TCJA) 2018'de uygulanmasından önce, İç Gelir Servisi (IRS), işletmelerin net işletme zararlarını (NOL) 20 yıl ileriye, gelecekteki karlara karşı netleştirmesine veya anında geri ödeme için iki yıl geriye taşımasına izin verdi. daha önce ödenen vergiler. 20 yıl sonra, kalan zararlar sona erer ve artık vergiye tabi geliri azaltmak için kullanılamaz .
1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan vergi yılları için, TCJA, belirli çiftçilik kayıpları haricinde iki yıllık geri ödeme hükmünü kaldırmıştır, ancak belirsiz bir devir süresine izin vermektedir. Ancak, devirler artık sonraki her yılın net gelirinin %80'i ile sınırlıdır. 1 Ocak 2018'den önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan zararlar hala eski vergi kurallarına tabidir ve kalan zararlar 20 yıl sonra hala geçerliliğini yitirecektir .
NOL devredilen tutarlar , şirketin bilançosunda varlık olarak kaydedilir. Şirkete gelecekteki vergi borcu tasarrufu şeklinde bir fayda sağlarlar. NOL'nin ileriye taşınması için, gelecek yıllardaki net gelirden mahsup edilen bir ertelenmiş vergi varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi varlığı hesabı, sonraki yıllarda net karın %80'ini geçmeyecek şekilde, bakiye tükeninceye kadar her yıl açılır .
NOL'nin federal gelir vergileriyle ilgili ileriye dönük hükmü, ilk olarak 1918 Gelir Yasası'nın bir parçası olarak tanıtıldı. Bazı eyaletlerde, aktarma veya geri taşımada devlet gelir vergisi için daha katı sınırlar vardır .
Başlangıçta, bu federal gelir vergisi hükmünün, Birinci Dünya Savaşı sonrası dönemde savaşla ilgili eşyaların satışıyla ilgili kayıplara maruz kalan şirketlere kısa vadeli bir fayda sağlaması amaçlandı. Sonraki yıllarda, devirlere ilişkin hükmün süresi uzatılmış, azaltılmış, çıkarılmış ve eski haline getirilmiştir. Karşılığın tutulmasının amacı, birincil işi doğası gereği döngüsel olan ancak standart bir vergi yılı ile uyumlu olmayan şirketler için vergi yükünü yumuşatmaktı .
Özel Hususlar
NOL taşımalarını etkin bir şekilde kullanmak için işletmeler bunları mümkün olan en kısa sürede talep etmelidir. Kayıplar, enflasyonla endekslenmez ve sonuç olarak, her yıl hak talebi fiilen küçülür.
Örneğin, bir işletme cari vergi yılında 100.000 $ kaybederse, zararı önümüzdeki 20 yıl boyunca ileriye taşıyabilse de, talep edildiğinde daha büyük bir etkiye sahip olması muhtemeldir. Enflasyonun bir sonucu olarak, bundan 20 yıl sonra 100.000 doların daha az satın alma gücü ve daha az gerçek değeri olması muhtemeldir.
İleriye Dönük Zarar Örneği
Bir şirketin bir yılda 5 milyon dolar kaybettiğini ve ertesi yıl 6 milyon dolar kazandığını hayal edin. 6 milyon doların %80'i olan devir sınırı 4,8 milyon dolardır. Birinci yıldan kalan tam zarar, bilançoda ikinci yıla ertelenmiş vergi varlığı olarak taşınabilir .
İkinci yıl gelirin %80'i ile sınırlı olan zarar, ikinci yıl gelir tablosunda gider olarak kullanılabilir. Net geliri ve dolayısıyla o yıl için vergiye tabi geliri 1,2 milyon dolara düşürür. 200.000$'lık ertelenmiş vergi varlığı (5 milyon$ - 4.8 milyon$) bilançoda kalacaktır.
Öne Çıkanlar
İleriye Dönük Zararlar, gelecekteki vergi borcunu azaltmak için cari net faaliyet zararını (NOL) sonraki yılların net faaliyet gelirine (NOI) yaymak için kullanılır.
Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA) 2 yıllık devir hükmünü kaldırmış, 20 yıllık devir hükmünü süresiz olarak uzatmış ve ilerideki herhangi bir yılda net gelirin %80'i ile sınırlandırmıştır.
1 Ocak 2018'den önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan net faaliyet zararları hala eski devir kurallarına tabidir.
