递延税项资产

什么是递延所得税资产？

递延所得税资产是公司资产负债表上的一项项目，可减少其未来的应税收入。

当企业多缴税款时，可以找到此类项目资产。这笔钱最终将以税收减免的形式返还给企业。因此，多付的款项成为公司的资产。

递延所得税资产与递延所得税负债相反，表示公司所欠所得税金额的预期增加。

递延税项资产通常是在缴纳或结转税款但尚未在公司的损益表中确认时产生的。

这些资产有助于减少公司未来的纳税义务。

值得注意的是，递延所得税资产仅在资产的损失价值或折旧之间的差额预计将抵消其未来利润时才予以确认。

递延税项资产可能与预付的租金或可退还的保险费相比较。虽然企业手头不再有现金，但它确实具有可比价值，这必须反映在其财务报表中。

递延税项资产的一个直接例子是亏损结转。如果企业在一个财政年度发生亏损，它通常有权使用该亏损来降低其接下来几年的应税收入。从这个意义上说，损失是一种资产。

当会计规则和税收规则之间存在差异时，会出现另一种情况。例如，当费用在税务机关要求确认之前在公司的损益表中确认，或者当收入在损益表中应税之前需要缴纳税款时，就存在递延税款。

本质上，只要资产和/或负债的税基或税收规则不同，就有机会创建递延所得税资产。

在明年被送回保修维修的概率为总产量的 2%。如果公司第一年的总收入为 3,000 美元，其账面上的保修费用为 60 美元（2% x 3,000 美元），那么公司的应税收入为 2,940 美元。

但是，大多数税务机关不允许公司根据预期保修扣除费用；因此，公司需要为全部 3,000 美元纳税。

如果公司的税率为 30%，则损益表中的应付税款与实际支付给税务机关的税款之间的差额 18 美元（60 美元 x 30%）即为递延所得税资产。

递延所得税资产有一些关键特征需要考虑。首先，从2018纳税年度开始，大多数公司可以无限期结转，但不能再结转。

第二个要考虑的是税率如何影响递延所得税资产的价值。如果税率上升，则对公司有利，因为资产的价值也会上升，从而为更大的收入提供更大的缓冲。但如果税率下降，税收资产价值也会下降。这意味着公司可能无法在到期日之前使用全部福利。

＃＃强调

＃＃常问问题

如果已预缴税款，资产负债表可能会反映递延所得税资产。这可能仅仅是因为公司缴纳税款的时间与税务机关将其抵免的时间不同。或者，它可能表明该公司多缴了税款。在这种情况下，这笔钱将被退还。在这种情况下，公司的账簿需要反映公司支付的税款或应付的款项。

递延所得税资产代表财务利益，而递延所得税负债表示未来的纳税义务或到期付款。例如，采用传统 401(k) 计划的退休储蓄者使用税前收入为其账户供款。当这笔钱最终被提取时，这些捐款应缴纳所得税。那是递延所得税负债。

是的。从2018年开始，纳税人可以无限期结转递延所得税资产。