递延税项责任

什么是递延纳税义务？

递延所得税负债是公司资产负债表上的清单，记录了所欠但要到未来某个日期才能支付的税款。

由于应计税款与应缴税款的时间不同，该负债被递延。例如，它可能反映了一项应税交易，例如在某个特定日期发生的分期付款销售，但税款要到以后才到期。

递延税项责任如何运作

公司资产负债表上的递延所得税负债代表公司有义务在未来支付的未来税款。

它的计算方法是公司的预期税率乘以其应纳税所得额与税前会计收益之间的差额。

递延所得税负债是公司“少付”的税款，将在未来弥补。这并不意味着该公司没有履行其纳税义务。相反，它承认尚未到期的付款。

例如，一家获得当年净收入的公司知道它必须缴纳企业所得税。因为纳税义务适用于当年，它必须反映同一时期的费用。但实际上要到下一个日历年才能缴纳税款。为了纠正应计/现金的时间差异，税项被记录为递延税项负债。

递延税项责任示例

递延所得税负债的一个常见来源是税法和会计规则对折旧费用的处理方式不同。

财务报表目的的长期资产的折旧费用通常使用直线法计算，而税收法规允许公司使用加速折旧法。由于直线法的折旧率低于加速法，因此公司的会计收入暂时高于应纳税所得额。

公司根据税前会计利润与应纳税所得额之间的差额确认递延所得税负债。随着公司继续对资产进行折旧，直线折旧与加速折旧之间的差额缩小，递延所得税负债金额通过一系列抵销会计分录逐步消除。

分期付款

递延税项的另一个常见来源是分期付款。这是当公司以赊销方式销售其产品以在未来等额偿还时确认的收入。

根据会计规则，公司可以确认分期销售一般商品的全部收入，而税法要求公司在分期付款时确认收入。

这在公司的会计收益和应税收入之间产生了暂时的正差，以及递延所得税负债。

＃＃ 强调

• 该义务源于公司或个人推迟了一项可能导致其在当期也确认税收费用的事件。

• 递延所得税负债代表未来纳税的义务。

• 例如，在合格的退休计划中获得回报，如 401(k)，代表递延税款，因为退休储蓄者最终将不得不为储蓄的收入和提款时的收益纳税。

＃＃ 常问问题

递延所得税负债如何计算？

一家公司可能以 1,000 美元的价格出售一件家具，外加 20% 的销售税，由客户按月分期付款。客户将在两年内支付这笔费用（500 美元 + 500 美元）。在其财务记录中，公司将记录 1,000 美元的销售额。在其税务记录中，将在两年内记录为每年 500 美元。递延所得税负债将为 500 美元 x 20% = 100 美元。

递延税款责任是好事还是坏事？

递延所得税负债是已发生但尚未支付的税款的记录。公司资产负债表上的这一行项目为已知的未来费用预留资金。这减少了公司可用于支出的现金流，但这并不是一件坏事。这笔钱已指定用于特定目的，即支付公司欠的税款。如果将这笔钱花在其他任何事情上，该公司可能会遇到麻烦。

什么是递延税款责任示例？

当标准公司会计规则与政府使用的会计方法不同时，通常会产生递延所得税负债。固定资产的折旧是一个常见的例子。公司通常在其财务报表中采用直线折旧法报告折旧。本质上，这会随着时间的推移均匀地贬值资产。但出于税收目的，公司将使用加速折旧方法。使用这种方法，资产在其早期以更快的速度贬值。一家公司可能会在其财务报表中记录 100 美元的直线折旧，而在其税簿中记录 200 美元的加速折旧。反过来，递延所得税负债等于 100 美元乘以公司的税率。