跨代转移税 (GSTT)

什么是跨代转移税 (GSTT)？

跨代转让税是一项联邦税，当通过赠与或继承将财产转让给比捐赠者至少年轻 37.5 岁的受益人时产生。跨代转让税的目的是确保在将资产置于信托中并且受益人收到超过跨代遗产税收抵免的金额时缴纳税款。

在 1976 年引入跨代转移税之前，富人可以合法地向孙辈赠送金钱和遗赠财产，而无需缴纳联邦遗产税。该立法有效地填补了遗产可以跳过一代以避免双重遗产税的漏洞。

了解跨代转移税

跨代转让税（GSTT）是对跨代财产转让征收的附加税，简称跨代转让（GST）。实施 GSTT 是为了防止家庭通过直接向孙辈或曾孙辈赠送礼物或遗赠来避免一代或多代的遗产税。父母这一代被跳过以避免遗产被两次征收遗产税。 GSTT 确保孙辈最终获得的资产价值与将遗产直接从父母而不是祖父母转移给他们时所拥有的资产价值相同。

赠送礼物的人称为转让人，而接受礼物的人称为跳过人。很多人把孙子当成skip的人，但是skip的人不一定是家庭成员。任何个人只要比转让人年轻至少 37.5 岁，就有资格获得跨代转让。

仅当转移避免在每一代水平上产生赠与税或遗产税时，才征收跨代转移税。为了弥补跳过一代可能避免的税收，美国国税局 (IRS) 对遗产和终身赠与排除之外的赠与和遗赠征收第二层税。这意味着 GSTT 仅在受益人收到的金额超过 GST 遗产税抵免额时才到期。

直接与间接跳过 GSTT

GST 的征税取决于转移是直接跳过还是间接跳过。直接跳过是需要缴纳遗产税或赠与税的财产转让。直接跳过的一个例子是祖母将财产赠送给孙子。转让人或其遗产负责为直接跳过支付 GST 税。

间接跳过涉及在到达跳过人员之前具有中间步骤的转移。间接跳过有两种类型：应税终止和应税分配。

应税终止涉及跳过人员和非跳过人员。非跳过者是在财产转移给跳过者之前将收到财产的主要受益人。向跳过者的转移发生在非跳过者（通常是转移者的孩子）死亡时。作为应税终止的一个例子，考虑一个为他的儿子建立一个创收信托的转让人。儿子去世后，剩余财产将传给转让人的孙子，届时这些资产将缴纳 GST 税。

应税分配是指收入或财产的任何分配，从信托到跳过的人不否则应缴纳遗产税或赠与税。如果一位祖母建立了一个信托基金，向她的孙子付款，那么这些款项将需要缴纳商品及服务税，而收款人有责任支付这些税款。

跨代转移税是多少？

过去，GSTT 一直很高，从 35% 到 77% 不等。目前的税率自 2014 年起生效，为 40%。然而，《减税和就业法案》大大减少了可能受其影响的房地产。自 2022 年 1 月 1 日起，联邦遗产、赠与和 GSTT 免税额为每人 1206 万美元，已婚夫妇为 2412 万美元，是前几年 549 万美元限额（个人）的两倍多。

一些州还征收跨代转让税，通常是征收自己的遗产税。

只有超过适用豁免的个人遗产价值才需缴纳死亡遗产税或 GSTT，统一税率为 40%。因此，只有超过 1206 万美元的赠与和遗赠总额才需缴纳 40% 的固定跨代转移税。

在进行礼物或财产转让时评估 GSTT；商品及服务税可以在转让人死亡之前或之后发生。在还活着的时候，转让人可以将礼物直接送给跳过的人。但在死亡时，转让人的遗嘱可能会规定将财产遗赠给跳过的人，或者可能要求建立信托，从中进行分配。表格 709 用于报告 GST 税和应缴纳联邦赠与税的转让。

GSTT 策略

大多数受益人将避免 GST 税，因为他们继承的遗产的价值将低于政府提供的遗产税抵免。 GSTT 免税额非常高（如上所述）。

虽然 GSTT 通常发生在转移给孙辈的情况下，但大多数人不会受到它的影响，因为 GSTT 豁免非常高。但是，在可能适用税收的情况下，转让人可以创建家族信托，旨在避免或尽量减少每一代转让的遗产税。通过将资产存放在信托中并对每一代进行指定分配，信托的语料库在转让时无需缴纳遗产税。

＃＃强调

GSTT 税率为 40%。
GSTT 有效地堵住了富人在法律上能够在不缴纳联邦遗产税的情况下向孙辈赠送金钱和遗赠财产的漏洞。
由于门槛高，大多数人永远不会遇到 GSTT：仅当转移金额超过每人 1206 万美元时才适用税款（2022 年）。
跨代转让税 (GSTT) 是一项联邦税，当通过赠与或继承将财产转让给比捐赠人至少 37.5 岁的受益人（配偶除外）时产生。