Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)
Mikä on sukupolven ohittamista koskeva siirtovero (GSTT)?
Sukupolven ylittävä varainsiirtovero on liittovaltion vero, joka syntyy, kun omaisuus siirretään lahjalla tai perinnöllä edunsaajalle, joka on vähintään 37½ vuotta nuorempi kuin lahjoittaja. Sukupolven ylittävien siirtoverojen tarkoituksena on varmistaa, että verot maksetaan, kun omaisuus sijoitetaan trustiin ja edunsaaja saa summia, jotka ylittävät sukupolven ohittamisesta perittävän kiinteistöveron hyvityksen.
Ennen kuin sukupolvien ohitusvero otettiin käyttöön vuonna 1976, varakkaat henkilöt saattoivat laillisesti lahjoittaa rahaa ja testamentata omaisuutta lastenlapsilleen maksamatta liittovaltion kiinteistöveroa. Lainsäädäntö sulki tehokkaasti porsaanreiän, jossa perinnöt voisivat ohittaa sukupolven kaksinkertaisen kiinteistöveron välttämiseksi.
Sukupolvien väliin jäävän varainsiirtoveron ymmärtäminen
Sukupolven ohituksen siirtovero (GSTT) on ylimääräinen vero omaisuuden siirrolle, joka ohittaa sukupolven, eli sukupolven ohituksen siirtona (GST). GSTT otettiin käyttöön, jotta perheet välttyisivät kiinteistöverosta yhden tai useamman sukupolven ajan antamalla lahjoja tai testamentteja suoraan lapsenlapsille tai lastenlastenlapsille. Vanhemman sukupolvi ohitetaan, jotta perinnöstä ei kannettaisi kiinteistöveroa kahdesti. GSTT varmistaa, että lapsenlapset saavat saman arvoisen omaisuuden kuin he olisivat saaneet, jos perintö olisi siirtynyt heille suoraan heidän vanhemmiltaan isovanhempiensa sijaan.
Lahjan antajaa kutsutaan luovuttajaksi ja saajaa ohittajaksi. Monet ihmiset käyttävät lapsenlasta hyppääjänä, mutta hyppääjän ei tarvitse olla perheenjäsen. Kuka tahansa henkilö on oikeutettu saamaan sukupolven ohituksen siirron, jos hän on vähintään 37½ vuotta nuorempi kuin luovuttaja.
Sukupolvenvälityksen varainsiirtovero määrätään vain, jos siirrolla vältetään lahja- tai kiinteistövero kullakin sukupolvella. Korotaakseen verot, jotka voidaan välttää jättämällä väliin yksi sukupolvi, Internal Revenue Service (IRS) määrää toisen verokerroksen lahjoille ja testamentille, joka ylittää kuolinpesän ja elinikäisen lahjan poissulkemisen. Se tarkoittaa, että GSTT on maksettava vain, kun edunsaaja saa GST-kiinteistöveron hyvityksen ylittävät summat.
Suora vs. Epäsuorat ohitukset GSTT:n kanssa
GST:n verotus riippuu siitä, onko siirto suora vai välillinen ohitus. Suora ohitus on omaisuuden siirto, joka on kiinteistö- tai lahjaveron alainen. Esimerkki suorasta ohituksesta olisi isoäiti, joka lahjoittaa omaisuutta lapsenlapselle. Luovuttaja tai hänen kuolinpesänsä on velvollinen maksamaan GST-veron suorista ohituksista.
Epäsuora ohitus tarkoittaa siirtoa, jossa on välivaiheet ennen ohittajan saavuttamista. Välillisiä ohituksia on kahdenlaisia: verollinen lopettaminen ja verollinen jakelu.
Verollinen irtisanominen koskee välihenkilöä ja ei-skipistä henkilöä. Non-skip henkilö on ensisijainen edunsaaja,. joka saa omaisuuden ennen kuin se siirretään hyppääjälle. Siirtyminen hyppääjälle tapahtuu ei-hyppäävän henkilön – tyypillisesti luovuttajan lapsen – kuollessa. Esimerkkinä verollisesta irtisanomisesta kannattaa harkita luovuttajaa, joka perustaa tuloja tuottavan säätiön pojalleen. Pojan kuoltua jäljelle jäänyt omaisuus siirtyisi luovuttajan lapsenlapselle, jolloin kyseiset varat olisivat GST-veron alaisia.
Verotettavalla voitolla tarkoitetaan mitä tahansa tulon tai omaisuuden jakoa trustista skip-henkilölle, joka ei muuten ole kiinteistö- tai lahjaveron alainen. Jos isoäiti perustaa säätiön, joka suoritti maksuja pojanpojalleen, nämä maksut olisivat GST-veron alaisia, jotka vastaanottaja on velvollinen maksamaan.
Kuinka paljon on sukupolven ohittamisesta varainsiirtovero?
Aiemmin GSTT on ollut kova, vaihdellen 35 prosentista 77 prosenttiin. Nykyinen korko, joka on ollut voimassa vuodesta 2014, on 40 prosenttia. Veronleikkauksista ja työpaikoista annettu laki kuitenkin vähensi dramaattisesti kiinteistöjä, joihin se saattaa vaikuttaa. 1. tammikuuta 2022 alkaen liittovaltion kiinteistö-, lahja- ja GSTT-vapautus vahvistettiin 12,06 miljoonaksi dollariksi jokaista henkilöä kohden ja 24,12 miljoonaksi dollariksi aviopareille, mikä yli kaksinkertaistaa edellisten vuosien 5,49 miljoonan dollarin rajan (yksityishenkilöille).
Jotkut osavaltiot keräävät myös sukupolven ohittamiseen liittyviä siirtoveroja, yleensä niitä, jotka määräävät omat kiinteistöveronsa.
Vain sellaisen henkilön kuolinpesän arvo, joka ylittää sovellettavan vapautuksen, on kuolinveron tai GSTT:n alainen tämän kiinteän 40 prosentin verokannan mukaan. Joten vain yli 12,06 miljoonan dollarin ylittävät lahjat ja pyynnöt ylittäville henkilöille kuuluisivat 40 %:n tasaisen sukupolven ohituksen siirtoveron piiriin.
GSTT arvioidaan lahjan tai omaisuuden luovutuksen yhteydessä; GST:t voivat ilmetä ennen luovuttajan kuolemaa tai sen jälkeen. Eläessään luovuttaja voi antaa lahjan suoraan hyppääjälle. Mutta kuoleman jälkeen luovuttajan testamentissa joko määrätään, että omaisuus testamentataan skip-henkilölle, tai se voi edellyttää trustin perustamista, josta jakoja tehdään. Lomaketta 709 käytetään ilmoittamaan sekä GST-verot että siirrot, joissa liittovaltion lahjavero on maksettava.
GSTT-strategiat
Useimmat edunsaajat välttävät GST-veron, koska heidän perimänsä kiinteistöjen arvo on pienempi kuin valtion myöntämä kiinteistöveron hyvitys. GSTT-vapautus on erittäin korkea (kuten edellä mainittiin).
Vaikka GSTT tapahtuu yleensä siirrossa lapsenlapsille, useimmat ihmiset eivät joudu siihen, koska GSTT-vapautus on erittäin korkea. Kuitenkin tapauksissa, joissa veroa voitaisiin soveltaa, luovuttajat voivat perustaa dynastiarahastoja,. joiden tarkoituksena on välttää kiinteistöverot tai minimoida kiinteistöverot jokaisen sukupolvenvaihdoksen yhteydessä. Kun varat pysäköidään säätiöön ja jaetaan määrätyt jaot kullekin sukupolvelle, säätiön korpus ei ole siirron yhteydessä kiinteistöveron alainen.
##Kohokohdat
GSTT-verokanta on tasainen 40 %.
GSTT sulki tehokkaasti porsaanreiän, jolla varakkaat henkilöt saattoivat laillisesti lahjoittaa rahaa ja testamentata omaisuutta lastenlapsilleen maksamatta liittovaltion kiinteistöveroa.
Suurin osa ihmisistä ei koskaan kohtaa GSTT:tä korkean kynnyksen vuoksi: veroa sovelletaan vain, kun siirrettävä summa on yli 12,06 miljoonaa dollaria henkilöä kohden (vuodelle 2022).
Sukupolven ylittävä siirtovero (GSTT) on liittovaltion vero, joka syntyy, kun omaisuus siirretään lahjalla tai perinnöllä edunsaajalle (muulle kuin puolisolle), joka on vähintään 37½ vuotta nuorempi kuin lahjoittaja.
