Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)

Was ist die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)?

Die Generationenwechselsteuer ist eine Bundessteuer, die entsteht, wenn ein Vermögen durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten übertragen wird, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Schenker. Erbschaftssteuern dienen dazu, sicherzustellen, dass Steuern gezahlt werden, wenn Vermögenswerte in einen Trust eingebracht werden und der Begünstigte Beträge erhält, die die Erbschaftssteuergutschrift für Generationensprünge übersteigen.

Vor der Einführung der generationsübergreifenden Übertragungssteuer im Jahr 1976 waren wohlhabende Personen gesetzlich in der Lage, ihren Enkelkindern Geld zu schenken und Eigentum zu vererben, ohne Bundesnachlasssteuern zu zahlen. Die Gesetzgebung schloss effektiv die Lücke, in der Erbschaften eine Generation überspringen konnten, um eine doppelte Nachlassbesteuerung zu vermeiden.

Verstehen der Generation-Skipping Transfer Tax

Die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) ist eine zusätzliche Steuer auf eine generationsüberspringende Vermögensübertragung, kurz Generation-Skipping Transfer (GST) genannt. Die GSTT wurde eingeführt, um zu verhindern, dass Familien die Erbschaftssteuer für eine oder mehrere Generationen umgehen, indem sie Enkel oder Urenkel direkt verschenken oder vererben . Die Generation der Eltern wird übersprungen, um zu vermeiden, dass eine Erbschaft zweimal der Erbschaftssteuer unterliegt. Die GSTT stellt sicher, dass Enkelkinder am Ende denselben Vermögenswert haben, den sie gehabt hätten, wenn das Erbe direkt von ihren Eltern und nicht von ihren Großeltern übertragen worden wäre.

Die Person, die das Geschenk übergibt, wird als Übergeber bezeichnet, und der Empfänger wird als Skip-Person bezeichnet. Viele Menschen verwenden ein Enkelkind als Skipper, aber ein Skipper muss kein Familienmitglied sein. Jede Person ist berechtigt, einen Generationenwechsel zu erhalten, solange sie mindestens 37½ Jahre jünger als der Übertragende ist.

Die Übertragungssteuer mit Generationensprung wird nur erhoben, wenn durch die Übertragung vermieden wird, dass auf jeder Generationsebene eine Schenkungs- oder Nachlasssteuer anfällt. Um die Steuern auszugleichen, die durch das Überspringen einer Generation vermieden werden können, erhebt der Internal Revenue Service (IRS) eine zweite Steuerschicht auf Schenkungen und Vermächtnisse, die über den Ausschluss von Nachlass- und lebenslangen Schenkungen hinausgeht. Dies bedeutet, dass die GSTT nur dann fällig wird, wenn ein Begünstigter Beträge erhält, die die GST-Nachlasssteuergutschrift übersteigen.

Direkte vs. indirekte Sprünge mit der GSTT

Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich bei der Übertragung um einen direkten oder indirekten Skip handelt. Ein direkter Skip ist eine Vermögensübertragung, die der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für einen direkten Sprung wäre eine Großmutter, die einem Enkelkind Eigentum schenkt. Der Übertragende oder sein Nachlass ist für die Zahlung der GST-Steuer für direkte Skips verantwortlich.

Ein indirekter Skip beinhaltet einen Transfer, der Zwischenschritte beinhaltet, bevor er eine Skip-Person erreicht. Es gibt zwei Arten von indirekten Entlassungen: die steuerpflichtige Kündigung und die steuerpflichtige Ausschüttung.

Eine steuerpflichtige Beendigung betrifft eine Skip-Person und eine Nicht-Skip-Person. Eine Nicht-Skip-Person ist der Hauptbegünstigte,. der Eigentum erhält, bevor es an die Skip-Person übertragen wird. Die Übertragung auf die Skip-Person erfolgt nach dem Tod einer Nicht-Skip-Person – typischerweise des Kindes des Übertragenden. Betrachten Sie als Beispiel für eine steuerpflichtige Beendigung einen Veräußerer, der für seinen Sohn einen einkommenserzeugenden Trust gründet. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragenden weitergegeben, und zu diesem Zeitpunkt würden diese Vermögenswerte der GST-Steuer unterliegen.

Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Ausschüttung von Einkommen oder Vermögen von einem Trust an eine übersprungene Person, die nicht anderweitig der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Wenn eine Großmutter einen Trust errichtet, der Zahlungen an ihren Enkel leistet, unterliegen diese Zahlungen der GST-Steuer, für deren Zahlung der Empfänger verantwortlich ist.

Wie hoch ist die Generation-Skipping Transfer Tax?

In der Vergangenheit war die GSTT hoch und reichte von 35 % bis 77 %. Der aktuelle Steuersatz, der seit 2014 gilt, liegt bei 40 %. Das Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz hat jedoch die Vermögen, die davon betroffen sein könnten, dramatisch verringert. Mit Wirkung zum 1. Januar 2022 wurde die Steuerbefreiung für Nachlass, Schenkung und GSTT auf 12,06 Millionen US-Dollar für jede Person und 24,12 Millionen US-Dollar für verheiratete Paare festgelegt, was die Grenze von 5,49 Millionen US-Dollar (für Einzelpersonen) der Vorjahre mehr als verdoppelt.

Einige Staaten erheben auch generationsüberspringende Übertragungssteuern, im Allgemeinen diejenigen, die ihre eigenen Erbschaftssteuern erheben.

Nur der Wert des Nachlasses einer Person, der die anwendbare Freistellung übersteigt, unterliegt einer Nachlasssteuer im Todesfall oder der GSTT zu diesem Pauschalsatz von 40 %. Somit würden nur Schenkungen und Vermächtnisse an eine übersprungene Person von mehr als 12,06 Millionen US-Dollar der 40-prozentigen pauschalen Übertragungssteuer für das Überspringen von Generationen unterliegen.

Die GSTT wird berechnet, wenn das Geschenk oder die Eigentumsübertragung erfolgt; GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragenden anfallen. Zu Lebzeiten kann der Übertragende das Geschenk direkt an die überspringende Person übergeben. Aber nach dem Tod kann das Testament des Übertragenden entweder vorsehen, dass das Eigentum an eine Skip-Person vererbt wird, oder es kann die Errichtung eines Trusts verlangen, aus dem Ausschüttungen vorgenommen werden. Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen bundesstaatliche Schenkungssteuern fällig sind.

GSTT-Strategien

Die meisten Begünstigten vermeiden die GST-Steuer, da die von ihnen geerbten Nachlässe weniger wert sind als die von der Regierung gewährte Nachlasssteuergutschrift. Die Befreiung von der GSTT ist sehr hoch (wie oben erwähnt).

Obwohl die GSTT häufig bei einer Übertragung an Enkelkinder auftritt, wird sie bei den meisten Menschen nicht anfallen, da die GSTT-Befreiung sehr hoch ist. In Fällen, in denen die Steuer anfallen könnte, können Übertragende jedoch Dynastie-Trusts gründen,. die darauf ausgelegt sind, Erbschaftssteuern bei jedem Generationenwechsel zu vermeiden oder zu minimieren. Durch das Parken von Vermögenswerten im Trust und die Vornahme bestimmter Ausschüttungen an jede Generation unterliegt der Corpus des Trusts bei der Übertragung keiner Erbschaftssteuer.

Höhepunkte

• Der GSTT-Steuersatz beträgt pauschal 40 %.

• Die GSTT schloss effektiv das Schlupfloch, das wohlhabende Personen legal in der Lage waren, ihren Enkelkindern Geld zu schenken und Eigentum zu vererben, ohne Bundesnachlasssteuern zu zahlen.

• Die meisten Menschen werden aufgrund der hohen Schwelle nie auf die GSTT stoßen: Die Steuer fällt nur an, wenn der überwiesene Betrag 12,06 Millionen US-Dollar pro Person übersteigt (für 2022).

• Die Generationenwechselsteuer (GSTT) ist eine Bundessteuer, die entsteht, wenn eine Vermögensübertragung durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten (außer einem Ehepartner) erfolgt, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Schenker.