Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)
Hvað er Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)?
Kynslóðaskipunarskattur er sambandsskattur sem myndast þegar eignatilfærsla á sér stað með gjöf eða arfleifð til rétthafa sem er að minnsta kosti 37½ ári yngri en gefandinn. Kynslóðaskipunarskattar þjóna þeim tilgangi að tryggja að skattar séu greiddir þegar eignir eru settar í fjárvörslu og rétthafi fær fjárhæðir umfram kynslóðaskipunarskattinn.
Áður en kynslóðaskipunarskatturinn var tekinn upp árið 1976 gátu auðugir einstaklingar löglega gefið fé og arfleitt eignir til barnabarna sinna án þess að greiða alríkisskatta. Löggjöfin lokaði í raun glufu þar sem erfðir gætu sleppt kynslóð til að forðast tvísköttun fasteigna.
Skilningur á flutningsskatti sem sleppir kynslóðum
Generation-skipping transfer tax (GSTT) er viðbótarskattur á eignatilfærslu sem sleppir kynslóð, kallaður kynslóðaskipting (GST) í stuttu máli. GSTT var innleitt til að koma í veg fyrir að fjölskyldur kæmust hjá fasteignaskatti í eina eða fleiri kynslóðir með því að gefa gjafir eða arf til barnabarna eða barnabarnabarna. Foreldrakynslóð er sleppt til að komast hjá því að arfur verði tvisvar álagningu fasteignaskatta. GSTT tryggir að barnabörn fái sama verðmæti eigna og þau hefðu haft ef arfurinn væri fluttur til þeirra beint frá foreldrum þeirra, frekar en afa og ömmu.
Sá sem gefur gjöfina er nefndur framseljandi og viðtakandinn er þekktur sem sleppandi. Margir nota barnabarn sem sleppa manneskju, en sleppa manneskja þarf ekki að vera fjölskyldumeðlimur. Sérhver einstaklingur er gjaldgengur til að fá kynslóðaskipting svo framarlega sem hann er að minnsta kosti 37½ ári yngri en framseljandinn.
Kynslóðaskipunarskattur er því aðeins lagður á ef komist er hjá því að stofna til gjafa- eða eignaskatts á hverju kynslóðarstigi. Til að bæta upp skattana sem hægt er að komast hjá með því að sleppa einni kynslóð, leggur ríkisskattstjórinn (IRS) annað lag af skatti á gjafir og erfðaskrár fyrir ofan dánarbú og gjafaútilokun ævilangt. Það þýðir að GSTT er aðeins gjaldfallið þegar rétthafi fær upphæðir umfram GST fasteignaskattafslátt.
Beint vs. Óbein sleppa með GSTT
Skattlagning GST fer eftir því hvort millifærslan er beint eða óbeint. Beint sleppa er eignatilfærsla sem er háð bús- eða gjafaskatti. Dæmi um beina sleppingu væri amma sem gæfi eign til barnabarns. Framseljandinn eða bú þeirra ber ábyrgð á greiðslu GST skatts fyrir beina sleppingu.
Óbeint sleppa felur í sér flutning sem hefur milliþrep áður en hún nær til sleppandi einstaklings. Það eru tvær tegundir af óbeinum sleppum: skattskyld uppsögn og skattskyld dreifing.
Skattskyld uppsögn felur í sér yfirskipamann og óskipaðan einstakling. Einstaklingur sem ekki sleppir er aðalrétthafi sem mun fá eign áður en hún er flutt til skiptastjóra. Flutningur til yfirmanns á sér stað við andlát einstaklings sem ekki hefur sleppt því - venjulega barn framseljandans. Sem dæmi um skattskylda uppsögn, líttu á framsalsaðila sem stofnar tekjuöflunarsjóð fyrir son sinn. Við andlát sonarins myndu eftirstöðvar eignarinnar renna til barnabarns framseljandans, en þá yrðu þær eignir háðar GST skatti.
Með skattskyldri úthlutun er átt við hvers kyns dreifingu tekna eða eigna, allt frá fjárvörslu til skipamanns sem er ekki að öðru leyti háð bú- eða gjafaskatti. Ef amma stofnaði sjóð sem greiddi greiðslur til barnabarns síns, myndu þær greiðslur bera GST skatta, sem viðtakandinn ber ábyrgð á að greiða.
Hversu mikið er flutningsskattur fyrir kynslóðaskipti?
Í fortíðinni hefur GSTT verið stíft, allt frá 35% til 77%. Núverandi hlutfall, sem hefur verið í gildi síðan 2014, er 40%. Hins vegar lækkuðu lögin um skattalækkanir og störf verulega þeim búum sem gætu orðið fyrir áhrifum af þeim. Frá og með 1. janúar 2022 var undanþága alríkisbúa, gjafa og GSTT sett á $12.06 milljónir fyrir hvern einstakling og $24.12 milljónir fyrir hjón, meira en tvöföldun $5.49 milljóna hámarks (fyrir einstaklinga) frá fyrri árum.
Sum ríki innheimta einnig kynslóðaskipunarskatta, yfirleitt þau sem leggja á eigin fasteignaskatta.
Einungis verðmæti dánarbús manns sem er umfram gildandi undanþágu er háð fasteignaskatti við andlát eða GSTT, með því fastagjaldi sem er 40%. Þannig að aðeins samanlagðar gjafir og beiðnir til sleppandi einstaklings umfram 12,06 milljónir Bandaríkjadala yrðu háðar 40% flata kynslóðaskipunarskattinum.
GSTT er metið þegar gjöfin eða eignaflutningurinn fer fram; GST getur átt sér stað fyrir eða eftir andlát framseljanda. Á meðan hann er enn á lífi getur framseljandinn gefið gjöfinni beint til slepptans. En við andlát kveður framseljanda annaðhvort á um að eignir séu arfleiddar skipamanni, eða það getur kallað á stofnun sjóðs sem úthlutað verður úr. Eyðublað 709 er notað til að tilkynna bæði GST skatta og millifærslur þar sem alríkisgjafaskattar eru gjaldfallnir.
GSTT aðferðir
Flestir bótaþegar munu forðast GST-skattinn vegna þess að bú sem þeir erfa verða minna virði en fasteignaskattafsláttur ríkisins. GSTT undanþágan er mjög há (eins og fram kemur hér að ofan).
Þótt GSTT eigi sér almennt stað við flutning til barnabarna, munu flestir ekki verða fyrir því, þar sem GSTT undanþágan er mjög há. Hins vegar, í þeim tilvikum þar sem skatturinn gæti átt við, geta framseljendur stofnað ættarsjóði,. sem eru hönnuð til að forðast eða lágmarka fasteignaskatta við hverja kynslóðaskipti. Með því að leggja eignir í sjóðinn og gera tilgreindar úthlutun til hverrar kynslóðar, er stofn sjóðsins ekki háð fasteignagjöldum við flutninginn.
##Hápunktar
GSTT skatthlutfallið er flatt 40%.
GSTT lokaði í raun þeirri glufu sem auðugir einstaklingar gátu löglega gefið peninga og arfleitt eignir til barnabarna sinna, án þess að greiða alríkisskatta.
Flestir munu aldrei lenda í GSTT vegna hás þröskulds: skatturinn á aðeins við þegar yfirfærð upphæð fer yfir $12,06 milljónir á einstakling (fyrir árið 2022).
Generation-skipping transfer tax (GSTT) er sambandsskattur sem myndast þegar eign er flutt með gjöf eða arfleifð til rétthafa (annar en maka) sem er að minnsta kosti 37½ ári yngri en gjafinn.
