Imposto de transferência de salto de geração (GSTT)
O que é o Imposto de Transferência por Salto de Geração (GSTT)?
O imposto de transferência com salto de geração é um imposto federal que resulta quando há uma transferência de propriedade por doação ou herança para um beneficiário que é pelo menos 37 anos e meio mais novo que o doador. Os impostos de transferência de geração de saltos servem ao propósito de garantir que os impostos sejam pagos quando os ativos são colocados em um fideicomisso e o beneficiário recebe valores que excedem o crédito de imposto de propriedade de geração de saltos.
Antes da introdução do imposto de transferência de geração de saltos em 1976, os indivÃduos ricos eram legalmente capazes de doar dinheiro e legar propriedades a seus netos, sem pagar impostos federais sobre a propriedade. A legislação efetivamente fechou a brecha onde as heranças poderiam pular uma geração para evitar a dupla tributação da propriedade.
Entendendo o imposto de transferência de salto de geração
O imposto de transferência com salto de geração (GSTT) é um imposto adicional sobre uma transferência de propriedade que salta uma geração, conhecido como transferência de salto de geração (GST). O GSTT foi implementado para evitar que as famÃlias evitem o imposto predial por uma ou mais gerações, fazendo doações ou legados diretamente aos netos ou bisnetos. A geração dos pais é ignorada para evitar que uma herança seja sujeita a impostos sobre herança duas vezes. O GSTT garante que os netos acabem com o mesmo valor de bens que teriam se a herança lhes fosse transferida diretamente de seus pais, e não de seus avós.
A pessoa que dá o presente é referida como o cedente e o destinatário é conhecido como a pessoa que omite. Muitas pessoas usam um neto como saltador, mas um saltador não precisa ser um membro da famÃlia. Qualquer indivÃduo é elegÃvel para receber uma transferência com salto de geração, desde que seja pelo menos 37 anos e meio mais novo que o cedente.
O imposto de transferência por salto de geração é cobrado apenas se a transferência evitar incorrer em um imposto sobre doação ou herança em cada nÃvel de geração. Para compensar os impostos que podem ser evitados pulando uma geração, o Internal Revenue Service (IRS) impõe uma segunda camada de imposto sobre doações e legados acima da exclusão de herança e doação vitalÃcia. Isso significa que o GSTT só é devido quando um beneficiário recebe valores superiores ao crédito de imposto predial de GST.
Direto vs. Saltos indiretos com o GSTT
A tributação de um GST depende se a transferência é direta ou indireta. Um salto direto é uma transferência de propriedade que está sujeita a um imposto sobre herança ou doação. Um exemplo de salto direto seria uma avó presenteando um neto. O cedente ou seu espólio é responsável pelo pagamento do imposto GST para saltos diretos.
Um salto indireto envolve uma transferência que tem etapas intermediárias antes de chegar a uma pessoa que salta. Existem dois tipos de saltos indiretos: a rescisão tributável e a distribuição tributável.
Uma rescisão tributável envolve uma pessoa que salta e uma pessoa que não salta. Uma pessoa que não salta é o principal beneficiário que receberá a propriedade antes de ser transferida para a pessoa que não salta. A transferência para a pessoa omissa ocorre após a morte de uma pessoa não omissa – normalmente o filho do cedente. Como exemplo de rescisão tributável, considere um cedente que estabeleça um fideicomisso gerador de renda para seu filho. Com a morte do filho, os bens remanescentes seriam repassados ao neto do cedente, momento em que esses bens estariam sujeitos ao imposto GST.
Uma distribuição tributável refere-se a qualquer distribuição de renda ou propriedade, de um fideicomisso a uma pessoa que não esteja não sujeita a imposto sobre herança ou doação. Se uma avó estabelecesse um fideicomisso que fizesse pagamentos ao neto, esses pagamentos estariam sujeitos a impostos GST, que o destinatário é responsável pelo pagamento.
Quanto é o imposto de transferência de salto de geração?
No passado, o GSTT foi robusto, variando de 35% a 77%. A taxa atual, que está em vigor desde 2014, é de 40%. No entanto, a Lei de Cortes de Impostos e Empregos diminuiu drasticamente as propriedades que podem ser afetadas por ela. A partir de 1º de janeiro de 2022, a isenção federal de bens, presentes e GSTT foi fixada em US$ 12,06 milhões para cada indivÃduo e US$ 24,12 milhões para casais, mais que dobrando o limite de US$ 5,49 milhões (para indivÃduos) dos anos anteriores.
Alguns estados também cobram impostos de transferência de geração de saltos, geralmente aqueles que impõem seus próprios impostos sobre herança.
Apenas o valor do espólio de uma pessoa que exceda a isenção aplicável está sujeito a um imposto sobre herança por morte ou GSTT, à taxa fixa de 40%. Portanto, apenas presentes e pedidos agregados a uma pessoa que omitiu acima de US$ 12,06 milhões estariam sujeitos ao imposto de transferência fixo de 40% por omissão de geração.
O GSTT é apurado quando é feita a doação ou transferência de propriedade; GSTs podem ocorrer antes ou depois da morte do cedente. Enquanto ainda vivo, o cedente pode dar o presente diretamente para a pessoa que salta. Mas, após a morte, o testamento do cedente estipula que a propriedade seja legada a uma pessoa desleixada, ou pode exigir o estabelecimento de um fideicomisso a partir do qual as distribuições serão feitas. O formulário 709 é usado para relatar impostos GST e transferências em que os impostos federais sobre doações são devidos.
Estratégias GSTT
A maioria dos beneficiários evitará o imposto GST porque as propriedades que eles herdarão valerão menos do que o crédito fiscal de propriedade fornecido pelo governo. A isenção de GSTT é muito alta (como observado acima).
Embora o GSTT ocorra comumente com a transferência para netos, a maioria das pessoas não o incorrerá, pois a isenção do GSTT é muito alta. No entanto, nos casos em que o imposto pode ser aplicado, os cedentes podem criar trusts de dinastia,. projetados para evitar ou minimizar impostos sobre herança a cada transferência de geração. Ao estacionar ativos no fideicomisso e fazer distribuições especÃficas para cada geração, o corpus do fideicomisso não está sujeito a impostos imobiliários com a transferência.
##Destaques
A taxa de imposto GSTT é fixa de 40%.
O GSTT efetivamente fechou a brecha que indivÃduos ricos eram legalmente capazes de doar dinheiro e legar propriedades a seus netos, sem pagar impostos federais sobre o patrimônio.
A maioria das pessoas nunca encontrará o GSTT por causa do alto limite: o imposto só se aplica quando o valor transferido exceder US$ 12,06 milhões por indivÃduo (para 2022).
O GSTT é um imposto federal que resulta quando há uma transferência de propriedade por doação ou herança para um beneficiário (que não seja o cônjuge) que seja pelo menos 37 anos e meio mais novo que o doador.
