Impôt sur les transferts de générations (GSTT)

Qu'est-ce que la Taxe de Transfert de Génération (GSTT) ?

L'impôt de transmission par saut de génération est un impôt fédéral qui résulte d'un transfert de propriété par donation ou héritage à un bénéficiaire qui a au moins 37 ans et demi de moins que le donateur. Les impôts sur les transferts en cas de saut de génération visent à garantir que les impôts sont payés lorsque les actifs sont placés dans une fiducie et que le bénéficiaire reçoit des montants supérieurs au crédit d'impôt sur les successions en cas de saut de génération.

Avant l'introduction de l'impôt sur les transferts intergénérationnels en 1976, les personnes fortunées pouvaient légalement donner de l'argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt fédéral sur les successions. La législation a effectivement comblé l'échappatoire permettant aux héritages de sauter une génération pour éviter la double imposition foncière.

Comprendre la taxe de transfert par saut de génération

La taxe de transmission par saut de génération (GSTT) est une taxe supplémentaire sur un transfert de propriété qui saute une génération, appelée en abrégé transfert par saut de génération (TPS). Le GSTT a été mis en place pour empêcher les familles d'échapper à l'impôt sur les successions pendant une ou plusieurs générations en faisant des dons ou des legs directement aux petits-enfants ou arrière-petits-enfants. La génération des parents est sautée pour éviter qu'un héritage ne soit soumis deux fois aux droits de succession. Le GSTT garantit que les petits-enfants se retrouvent avec la même valeur d'actifs qu'ils auraient eu si l'héritage leur avait été transféré directement de leurs parents, plutôt que de leurs grands-parents.

La personne qui offre le cadeau est appelée le cédant et le destinataire est appelé la personne qui saute. De nombreuses personnes utilisent un petit-enfant comme skipper, mais un skipper n'a pas besoin d'être un membre de la famille. Toute personne est admissible à recevoir un transfert de saut de génération tant qu'elle a au moins 37 ans et demi de moins que le cédant.

L'impôt sur les transferts par saut de génération n'est imposé que si le transfert évite d'encourir un impôt sur les donations ou sur les successions à chaque niveau de génération. Pour compenser les impôts qui peuvent être évités en sautant une génération, l'Internal Revenue Service (IRS) impose une deuxième couche d'impôt sur les dons et les legs au-dessus de l'exclusion des successions et des dons à vie. Cela signifie que le GSTT n'est dû que lorsqu'un bénéficiaire reçoit des montants supérieurs au crédit d'impôt sur les successions pour la TPS.

Skips directs ou indirects avec le GSTT

L'imposition d'une TPS varie selon qu'il s'agit d'un transfert direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à un impôt sur les successions ou sur les donations. Un exemple de saut direct serait une grand-mère faisant don d'une propriété à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la TPS pour les bennes directes.

Un skip indirect implique un transfert qui comporte des étapes intermédiaires avant d'atteindre une personne skip. Il existe deux types de bennes indirectes : la résiliation imposable et la distribution imposable.

Une résiliation imposable implique une personne skip et une personne non skip. Une personne non skip est le principal bénéficiaire qui recevra les biens avant qu'ils ne soient transférés à la personne skip. Le transfert au skipper se produit au décès d'une personne non skipper, généralement l'enfant du cédant. À titre d'exemple de cessation imposable, considérons un cédant qui établit une fiducie productrice de revenu pour son fils. Au décès du fils, les biens restants seraient transmis au petit-enfant du cédant, auquel cas ces biens seraient assujettis à la TPS.

Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d'une fiducie à une personne qui n'est ** pas ** autrement assujettie à l'impôt sur les successions ou sur les donations. Si une grand-mère établissait une fiducie qui versait des paiements à son petit-fils, ces paiements seraient assujettis à la TPS, que le bénéficiaire est responsable de payer.

Combien coûte la taxe de transfert de génération ?

Dans le passé, le GSTT a été lourd, allant de 35% à 77%. Le taux actuel, en vigueur depuis 2014, est de 40 %. Cependant, la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi a considérablement réduit les successions qui pourraient en être affectées. À compter du 1er janvier 2022, l'exemption fédérale pour les successions, les dons et la GSTT a été fixée à 12,06 millions de dollars pour chaque individu et à 24,12 millions de dollars pour les couples mariés, soit plus du double de la limite de 5,49 millions de dollars (pour les particuliers) des années précédentes.

Certains États perçoivent également des droits de mutation par saut de génération, généralement ceux qui imposent leurs propres droits de succession.

Seule la valeur de la succession d'une personne qui dépasse l'exonération applicable est soumise à un impôt sur les successions au décès ou au GSTT, à ce taux forfaitaire de 40 %. Ainsi, seuls les dons et legs cumulés à un skipper supérieur à 12,06 millions de dollars seraient assujettis à l'impôt forfaitaire de 40 % sur les transferts de génération.

Le GSTT est liquidé lors de la donation ou du transfert de propriété ; Les TPS peuvent survenir avant ou après le décès du cédant. De son vivant, le cédant peut remettre le cadeau directement au skipper. Mais au décès, le testament du cédant peut soit stipuler que les biens sont légués à un skipper, soit prévoir la constitution d'une fiducie à partir de laquelle des distributions seront effectuées. Le formulaire 709 est utilisé pour déclarer à la fois les taxes TPS et les transferts pour lesquels les taxes fédérales sur les donations sont dues.

Stratégies GSTT

La plupart des bénéficiaires éviteront la TPS parce que les successions dont ils héritent auront une valeur inférieure au crédit d'impôt sur les successions accordé par le gouvernement. L'exemption de GSTT est très élevée (comme indiqué ci-dessus).

Bien que la GSTT se produise généralement avec un transfert aux petits-enfants, la plupart des gens ne l'encourront pas, car l'exemption de GSTT est très élevée. Cependant, dans les cas où l'impôt pourrait s'appliquer, les cédants peuvent créer des fiducies de dynastie,. qui sont conçues pour éviter ou minimiser les impôts sur les successions à chaque transfert générationnel. En garant des actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions spécifiques à chaque génération, le corpus de la fiducie n'est pas soumis aux droits de succession avec le transfert.

Points forts

• Le taux d'imposition GSTT est forfaitaire à 40 %.

• Le GSTT a effectivement comblé l'échappatoire que les personnes fortunées pouvaient légalement donner de l'argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer de droits de succession fédéraux.

• La plupart des gens ne rencontreront jamais le GSTT en raison du seuil élevé : la taxe ne s'applique que lorsque le montant transféré dépasse 12,06 millions de dollars par individu (pour 2022).

• La taxe de transmission par saut de génération (GSTT) est un impôt fédéral qui résulte de la transmission d'un bien par donation ou succession à un bénéficiaire (autre qu'un conjoint) qui a au moins 37 ans et demi de moins que le donateur.