Podatek od przeniesienia pokoleniowego (GSTT)
Co to jest podatek od transferu za pomijanie generacji (GSTT)?
Podatek od przeniesienia pokoleniowego jest podatkiem federalnym, kt贸ry powstaje, gdy nast臋puje przekazanie maj膮tku w drodze darowizny lub spadku na rzecz beneficjenta, kt贸ry jest co najmniej 37陆 roku m艂odszy od darczy艅cy. Podatki od przeniesienia potomstwa s艂u偶膮 zapewnieniu, 偶e podatki s膮 p艂acone, gdy aktywa s膮 umieszczone w funduszu powierniczym, a beneficjent otrzymuje kwoty przekraczaj膮ce ulg臋 podatkow膮 od maj膮tku pomini臋cie pokolenia.
Zanim w 1976 r. wprowadzono podatek od transfer贸w z pomini臋ciem pokole艅, zamo偶ni ludzie mogli legalnie podarowa膰 pieni膮dze i przekaza膰 maj膮tek swoim wnukom, nie p艂ac膮c federalnych podatk贸w maj膮tkowych. Ustawodawstwo skutecznie zamkn臋艂o luk臋, w kt贸rej spadki mog艂y pomija膰 pokolenie, aby unikn膮膰 podw贸jnego opodatkowania maj膮tku.
Zrozumienie podatku od transferu za pomijanie generacji
Podatek od przeniesienia z pomini臋ciem generacji (GSTT) to dodatkowy podatek od przeniesienia w艂asno艣ci, kt贸ry pomija pokolenie, zwany w skr贸cie przeniesieniem z pomini臋ciem pokolenia (GST). GSTT zosta艂 wprowadzony, aby uniemo偶liwi膰 rodzinom unikanie podatku od maj膮tku przez jedno lub wi臋cej pokole艅 poprzez sk艂adanie prezent贸w lub zapis贸w bezpo艣rednio wnukom lub prawnukom. Pokolenie rodzic贸w jest pomijane, aby unikn膮膰 dwukrotnego p艂acenia podatku od spadku. GSTT gwarantuje, 偶e wnuki otrzymaj膮 tak膮 sam膮 warto艣膰 maj膮tku, jak膮 mieliby, gdyby spadek zosta艂 im przeniesiony bezpo艣rednio od rodzic贸w, a nie od dziadk贸w.
Osoba daj膮ca prezent jest okre艣lana jako przekazuj膮cy,. a odbiorca jako osoba pomijaj膮ca. Wiele os贸b u偶ywa wnuka jako osoby opuszczaj膮cej, ale osoba opuszczaj膮ca nie musi by膰 cz艂onkiem rodziny. Ka偶da osoba jest uprawniona do otrzymania przeniesienia z pomini臋ciem pokolenia, o ile jest co najmniej 37陆 roku m艂odsza od osoby przekazuj膮cej.
Podatek od przeniesienia z pomini臋ciem pokolenia jest nak艂adany tylko wtedy, gdy przeniesienie uniknie poniesienia darowizny lub podatku od maj膮tku na ka偶dym poziomie pokolenia. Aby zrekompensowa膰 podatki, kt贸rych mo偶na unikn膮膰, pomijaj膮c jedno pokolenie, Internal Revenue Service (IRS) nak艂ada drug膮 warstw臋 podatku na prezenty i zapisy poza maj膮tkiem i wykluczeniem prezent贸w do偶ywotnich. Oznacza to, 偶e GSTT jest nale偶ny tylko wtedy, gdy beneficjent otrzyma kwoty przekraczaj膮ce ulg臋 podatkow膮 od podatku GST.
Bezpo艣redni vs. Pomini臋cia po艣rednie z GSTT
Opodatkowanie podatku GST zale偶y od tego, czy przelew jest bezpo艣rednim czy po艣rednim przeskokiem. Bezpo艣rednie pomini臋cie to przeniesienie w艂asno艣ci, kt贸re podlega podatkowi od maj膮tku lub darowizny. Przyk艂adem bezpo艣redniego pomini臋cia mo偶e by膰 przekazanie w艂asno艣ci wnukowi przez babci臋. Zbywaj膮cy lub jego maj膮tek jest odpowiedzialny za zap艂acenie podatku GST za bezpo艣rednie pomini臋cia.
Pomini臋cie po艣rednie obejmuje transfer, kt贸ry ma etapy po艣rednie przed dotarciem do osoby pomijaj膮cej. Istniej膮 dwa rodzaje pomini臋膰 po艣rednich: rozwi膮zanie podlegaj膮ce opodatkowaniu i dystrybucja podlegaj膮ca opodatkowaniu.
Wypowiedzenie podlegaj膮ce opodatkowaniu obejmuje osob臋 pomijaj膮c膮 i osob臋 nie pomijaj膮c膮. Osoba, kt贸ra nie zosta艂a pomini臋ta, jest g艂贸wnym beneficjentem,. kt贸ry otrzyma maj膮tek przed przekazaniem go osobie pomijaj膮cej. Przeniesienie na osob臋 pomini臋t膮 nast臋puje po 艣mierci osoby, kt贸ra nie pomin臋艂a, zwykle dziecka przekazuj膮cego. Jako przyk艂ad rozwi膮zania podlegaj膮cego opodatkowaniu rozwa偶 zbywc臋, kt贸ry ustanawia dla swojego syna fundusz powierniczy przynosz膮cy doch贸d. Po 艣mierci syna pozosta艂a cz臋艣膰 maj膮tku zostanie przekazana wnukowi zbywaj膮cego, po czym maj膮tek ten b臋dzie podlega艂 podatkowi GST.
Dystrybucja podlegaj膮ca opodatkowaniu odnosi si臋 do ka偶dej dystrybucji dochodu lub maj膮tku, od funduszu powierniczego do osoby pomijanej, kt贸ra nie podlega w inny spos贸b podatkowi od maj膮tku lub darowizn. Gdyby babcia ustanowi艂a fundusz powierniczy, kt贸ry dokonywa艂 p艂atno艣ci na rzecz jej wnuka, p艂atno艣ci te podlega艂yby podatkowi GST, za kt贸ry odpowiedzialny jest odbiorca.
Ile wynosi podatek od transferu za pomijanie pokole艅?
W przesz艂o艣ci GSTT by艂 wysoki i waha艂 si臋 od 35% do 77%. Obecna stawka, obowi膮zuj膮ca od 2014 roku, wynosi 40%. Jednak ustawa o obni偶kach podatk贸w i zatrudnieniu radykalnie zmniejszy艂a maj膮tki, kt贸re mog膮 jej dotyczy膰. Z dniem 1 stycznia 2022 r. wysoko艣膰 zwolnienia z podatku federalnego, darowizny i podatku GSTT ustalono na 12,06 mln USD dla ka偶dej osoby i 24,12 mln USD dla par ma艂偶e艅skich, co stanowi ponad dwukrotno艣膰 limitu 5,49 mln USD (dla os贸b fizycznych) z poprzednich lat.
Niekt贸re stany pobieraj膮 r贸wnie偶 podatki od przeniesienia pokoleniowego, zazwyczaj te, kt贸re nak艂adaj膮 w艂asne podatki od nieruchomo艣ci.
Jedynie warto艣膰 maj膮tku danej osoby, kt贸ra przekracza obowi膮zuj膮ce zwolnienie, podlega opodatkowaniu podatkiem od maj膮tku w chwili 艣mierci lub podatkiem GSTT, wed艂ug tej zrycza艂towanej stawki 40%. Tak wi臋c tylko suma prezent贸w i pr贸艣b dla osoby pomijaj膮cej przekraczaj膮ca 12,06 mln USD podlega艂aby 40% zrycza艂towanemu podatkowi od przeniesienia pokoleniowego.
Podatek GSTT jest oceniany w momencie przekazania prezentu lub przeniesienia w艂asno艣ci; GST mog膮 wyst膮pi膰 przed lub po 艣mierci przekazuj膮cego. Jeszcze za 偶ycia przekazuj膮cy mo偶e przekaza膰 prezent bezpo艣rednio osobie pomini臋tej. Ale w przypadku 艣mierci testament przekazuj膮cego albo stanowi, 偶e maj膮tek jest przekazywany osobie pomijanej, albo mo偶e wymaga膰 ustanowienia trustu, z kt贸rego b臋d膮 dokonywane wyp艂aty. Formularz 709 s艂u偶y do zg艂aszania zar贸wno podatk贸w GST, jak i przelew贸w, w przypadku kt贸rych nale偶ny jest federalny podatek od darowizn.
Strategie GSTT
Wi臋kszo艣膰 beneficjent贸w uniknie podatku GST, poniewa偶 maj膮tki, kt贸re odziedzicz膮, b臋d膮 warte mniej ni偶 przyznany przez rz膮d kredyt podatkowy. Zwolnienie z podatku GSTT jest bardzo wysokie (jak wspomniano powy偶ej).
Chocia偶 GSTT zwykle wyst臋puje w przypadku przeniesienia na wnuki, wi臋kszo艣膰 ludzi go nie poniesie, poniewa偶 zwolnienie z GSTT jest bardzo wysokie. Jednak w przypadkach, w kt贸rych podatek mo偶e mie膰 zastosowanie, przekazuj膮cy mog膮 tworzy膰 trusty dynastii,. kt贸re maj膮 na celu unikni臋cie lub zminimalizowanie podatk贸w od nieruchomo艣ci przy ka偶dym transferze pokoleniowym. Poprzez parkowanie aktyw贸w w powiernictwie i dokonywanie okre艣lonych wyp艂at dla ka偶dego pokolenia, korpus powierniczy nie podlega podatkowi od nieruchomo艣ci wraz z przekazaniem.
##Przegl膮d najwa偶niejszych wydarze艅
Stawka podatku GSTT jest zrycza艂towana 40%.
GSTT skutecznie zamkn臋艂o luk臋, w kt贸rej bogaci ludzie mogli legalnie podarowa膰 pieni膮dze i przekaza膰 maj膮tek swoim wnukom, bez p艂acenia federalnych podatk贸w maj膮tkowych.
Wi臋kszo艣膰 ludzi nigdy nie spotka si臋 z GSTT ze wzgl臋du na wysoki pr贸g: podatek ma zastosowanie tylko wtedy, gdy przekazana kwota przekracza 12,06 mln USD na osob臋 (na rok 2022).
Podatek od przeniesienia pokoleniowego (GSTT) jest podatkiem federalnym, kt贸ry powstaje w przypadku przekazania maj膮tku w drodze darowizny lub spadku na rzecz beneficjenta (innego ni偶 wsp贸艂ma艂偶onek), kt贸ry jest co najmniej 37陆 roku m艂odszy od darczy艅cy.
