Podatek od przeniesienia pokoleniowego (GSTT)
Co to jest podatek od transferu za pomijanie generacji (GSTT)?
Podatek od przeniesienia pokoleniowego jest podatkiem federalnym, który powstaje, gdy następuje przekazanie majątku w drodze darowizny lub spadku na rzecz beneficjenta, który jest co najmniej 37½ roku młodszy od darczyńcy. Podatki od przeniesienia potomstwa służą zapewnieniu, że podatki są płacone, gdy aktywa są umieszczone w funduszu powierniczym, a beneficjent otrzymuje kwoty przekraczające ulgę podatkową od majątku pominięcie pokolenia.
Zanim w 1976 r. wprowadzono podatek od transferów z pominięciem pokoleń, zamożni ludzie mogli legalnie podarować pieniądze i przekazać majątek swoim wnukom, nie płacąc federalnych podatków majątkowych. Ustawodawstwo skutecznie zamknęło lukę, w której spadki mogły pomijać pokolenie, aby uniknąć podwójnego opodatkowania majątku.
Zrozumienie podatku od transferu za pomijanie generacji
Podatek od przeniesienia z pominięciem generacji (GSTT) to dodatkowy podatek od przeniesienia własności, który pomija pokolenie, zwany w skrócie przeniesieniem z pominięciem pokolenia (GST). GSTT został wprowadzony, aby uniemożliwić rodzinom unikanie podatku od majątku przez jedno lub więcej pokoleń poprzez składanie prezentów lub zapisów bezpośrednio wnukom lub prawnukom. Pokolenie rodziców jest pomijane, aby uniknąć dwukrotnego płacenia podatku od spadku. GSTT gwarantuje, że wnuki otrzymają taką samą wartość majątku, jaką mieliby, gdyby spadek został im przeniesiony bezpośrednio od rodziców, a nie od dziadków.
Osoba dająca prezent jest określana jako przekazujący,. a odbiorca jako osoba pomijająca. Wiele osób używa wnuka jako osoby opuszczającej, ale osoba opuszczająca nie musi być członkiem rodziny. Każda osoba jest uprawniona do otrzymania przeniesienia z pominięciem pokolenia, o ile jest co najmniej 37½ roku młodsza od osoby przekazującej.
Podatek od przeniesienia z pominięciem pokolenia jest nakładany tylko wtedy, gdy przeniesienie uniknie poniesienia darowizny lub podatku od majątku na każdym poziomie pokolenia. Aby zrekompensować podatki, których można uniknąć, pomijając jedno pokolenie, Internal Revenue Service (IRS) nakłada drugą warstwę podatku na prezenty i zapisy poza majątkiem i wykluczeniem prezentów dożywotnich. Oznacza to, że GSTT jest należny tylko wtedy, gdy beneficjent otrzyma kwoty przekraczające ulgę podatkową od podatku GST.
Bezpośredni vs. Pominięcia pośrednie z GSTT
Opodatkowanie podatku GST zależy od tego, czy przelew jest bezpośrednim czy pośrednim przeskokiem. Bezpośrednie pominięcie to przeniesienie własności, które podlega podatkowi od majątku lub darowizny. Przykładem bezpośredniego pominięcia może być przekazanie własności wnukowi przez babcię. Zbywający lub jego majątek jest odpowiedzialny za zapłacenie podatku GST za bezpośrednie pominięcia.
Pominięcie pośrednie obejmuje transfer, który ma etapy pośrednie przed dotarciem do osoby pomijającej. Istnieją dwa rodzaje pominięć pośrednich: rozwiązanie podlegające opodatkowaniu i dystrybucja podlegająca opodatkowaniu.
Wypowiedzenie podlegające opodatkowaniu obejmuje osobę pomijającą i osobę nie pomijającą. Osoba, która nie została pominięta, jest głównym beneficjentem,. który otrzyma majątek przed przekazaniem go osobie pomijającej. Przeniesienie na osobę pominiętą następuje po śmierci osoby, która nie pominęła, zwykle dziecka przekazującego. Jako przykład rozwiązania podlegającego opodatkowaniu rozważ zbywcę, który ustanawia dla swojego syna fundusz powierniczy przynoszący dochód. Po śmierci syna pozostała część majątku zostanie przekazana wnukowi zbywającego, po czym majątek ten będzie podlegał podatkowi GST.
Dystrybucja podlegająca opodatkowaniu odnosi się do każdej dystrybucji dochodu lub majątku, od funduszu powierniczego do osoby pomijanej, która nie podlega w inny sposób podatkowi od majątku lub darowizn. Gdyby babcia ustanowiła fundusz powierniczy, który dokonywał płatności na rzecz jej wnuka, płatności te podlegałyby podatkowi GST, za który odpowiedzialny jest odbiorca.
Ile wynosi podatek od transferu za pomijanie pokoleń?
W przeszłości GSTT był wysoki i wahał się od 35% do 77%. Obecna stawka, obowiązująca od 2014 roku, wynosi 40%. Jednak ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu radykalnie zmniejszyła majątki, które mogą jej dotyczyć. Z dniem 1 stycznia 2022 r. wysokość zwolnienia z podatku federalnego, darowizny i podatku GSTT ustalono na 12,06 mln USD dla każdej osoby i 24,12 mln USD dla par małżeńskich, co stanowi ponad dwukrotność limitu 5,49 mln USD (dla osób fizycznych) z poprzednich lat.
Niektóre stany pobierają również podatki od przeniesienia pokoleniowego, zazwyczaj te, które nakładają własne podatki od nieruchomości.
Jedynie wartość majątku danej osoby, która przekracza obowiązujące zwolnienie, podlega opodatkowaniu podatkiem od majątku w chwili śmierci lub podatkiem GSTT, według tej zryczałtowanej stawki 40%. Tak więc tylko suma prezentów i próśb dla osoby pomijającej przekraczająca 12,06 mln USD podlegałaby 40% zryczałtowanemu podatkowi od przeniesienia pokoleniowego.
Podatek GSTT jest oceniany w momencie przekazania prezentu lub przeniesienia własności; GST mogą wystąpić przed lub po śmierci przekazującego. Jeszcze za życia przekazujący może przekazać prezent bezpośrednio osobie pominiętej. Ale w przypadku śmierci testament przekazującego albo stanowi, że majątek jest przekazywany osobie pomijanej, albo może wymagać ustanowienia trustu, z którego będą dokonywane wypłaty. Formularz 709 służy do zgłaszania zarówno podatków GST, jak i przelewów, w przypadku których należny jest federalny podatek od darowizn.
Strategie GSTT
Większość beneficjentów uniknie podatku GST, ponieważ majątki, które odziedziczą, będą warte mniej niż przyznany przez rząd kredyt podatkowy. Zwolnienie z podatku GSTT jest bardzo wysokie (jak wspomniano powyżej).
Chociaż GSTT zwykle występuje w przypadku przeniesienia na wnuki, większość ludzi go nie poniesie, ponieważ zwolnienie z GSTT jest bardzo wysokie. Jednak w przypadkach, w których podatek może mieć zastosowanie, przekazujący mogą tworzyć trusty dynastii,. które mają na celu uniknięcie lub zminimalizowanie podatków od nieruchomości przy każdym transferze pokoleniowym. Poprzez parkowanie aktywów w powiernictwie i dokonywanie określonych wypłat dla każdego pokolenia, korpus powierniczy nie podlega podatkowi od nieruchomości wraz z przekazaniem.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Stawka podatku GSTT jest zryczałtowana 40%.
GSTT skutecznie zamknęło lukę, w której bogaci ludzie mogli legalnie podarować pieniądze i przekazać majątek swoim wnukom, bez płacenia federalnych podatków majątkowych.
Większość ludzi nigdy nie spotka się z GSTT ze względu na wysoki próg: podatek ma zastosowanie tylko wtedy, gdy przekazana kwota przekracza 12,06 mln USD na osobę (na rok 2022).
Podatek od przeniesienia pokoleniowego (GSTT) jest podatkiem federalnym, który powstaje w przypadku przekazania majątku w drodze darowizny lub spadku na rzecz beneficjenta (innego niż współmałżonek), który jest co najmniej 37½ roku młodszy od darczyńcy.
