Imposta per il trasferimento salta generazione (GSTT)
Che cos'è l'imposta sui trasferimenti per salto di generazione (GSTT)?
L'imposta sul trasferimento generazionale è una tassa federale che risulta quando c'è un trasferimento di proprietà tramite donazione o eredità a un beneficiario che è almeno 37 anni e mezzo più giovane del donatore. Le tasse di trasferimento generazionale servono allo scopo di garantire che le tasse siano pagate quando i beni sono collocati in un trust e il beneficiario riceve importi in eccesso rispetto al credito d'imposta sulla successione generazionale.
Prima dell'introduzione della tassa di trasferimento generazionale nel 1976, le persone facoltose erano legalmente in grado di donare denaro e lasciare in eredità proprietà ai loro nipoti, senza pagare le tasse federali sulla successione. La legislazione ha effettivamente colmato la scappatoia in cui le eredità potrebbero saltare una generazione per evitare la doppia tassazione patrimoniale.
Comprendere la tassa di trasferimento per il salto generazionale
L'imposta sul trasferimento generazionale (GSTT) è un'imposta aggiuntiva su un trasferimento di proprietà che salta una generazione, nota come trasferimento generazionale (GST) in breve. Il GSTT è stato implementato per impedire alle famiglie di evitare l'imposta di successione per una o più generazioni facendo doni o lasciti direttamente a nipoti o pronipoti. La generazione del genitore viene saltata per evitare che un'eredità sia soggetta due volte alle tasse di successione. Il GSTT garantisce che i nipoti finiscano con lo stesso valore dei beni che avrebbero avuto se l'eredità fosse stata trasferita loro direttamente dai genitori, piuttosto che dai nonni.
La persona che fa il regalo è indicata come il cedente e il destinatario è conosciuto come la persona che salta. Molte persone usano un nipote come persona che salta, ma una persona che salta non deve essere un membro della famiglia. Qualsiasi individuo è idoneo a ricevere un trasferimento generazionale purché abbia almeno 37 anni e mezzo in meno rispetto al cedente.
L'imposta sul passaggio generazionale viene imposta solo se il trasferimento evita di incorrere in un'imposta sulle donazioni o sulla successione a ogni livello di generazione. Per compensare le tasse che possono essere evitate saltando una generazione, l'Internal Revenue Service (IRS) impone un secondo livello di tassa su doni e lasciti al di sopra dell'eredità e dell'esclusione dei doni a vita. Significa che il GSTT è dovuto solo quando un beneficiario riceve importi superiori al credito d'imposta patrimoniale GST.
Salti diretti e indiretti con il GSTT
La tassazione di una GST dipende dal fatto che il trasferimento sia un salto diretto o indiretto. Un salto diretto è un trasferimento di proprietà soggetto a una tassa sulla successione o sulle donazioni. Un esempio di salto diretto potrebbe essere una nonna che regala proprietà a un nipote. Il cedente o il suo patrimonio è responsabile del pagamento della tassa GST per i salti diretti.
Un salto indiretto comporta un trasferimento che prevede passaggi intermedi prima di raggiungere una persona che salta. Esistono due tipi di salti indiretti: la cessazione imponibile e la distribuzione imponibile.
Una risoluzione imponibile coinvolge una persona che salta e una persona che non salta. Una persona che non salta è il beneficiario principale che riceverà la proprietà prima che venga trasferita alla persona che salta. Il trasferimento alla persona che salta avviene alla morte di una persona che non salta, in genere il figlio del cedente. Come esempio di risoluzione imponibile, si consideri un cedente che istituisce un trust produttivo per suo figlio. Alla morte del figlio, la proprietà rimanente sarebbe stata trasferita al nipote del cedente, momento in cui quei beni sarebbero stati soggetti alla tassa GST.
Una distribuzione imponibile si riferisce a qualsiasi distribuzione di reddito o proprietà, da un trust a una persona che non è altrimenti soggetta all'imposta sulla successione o sulle donazioni. Se una nonna ha istituito un trust che ha effettuato pagamenti a suo nipote, tali pagamenti sarebbero soggetti alle tasse GST, che il destinatario è responsabile del pagamento.
Quanto costa l'imposta sul trasferimento di generazione?
In passato, il GSTT è stato pesante, dal 35% al 77%. Il tasso attuale, in vigore dal 2014, è del 40%. Tuttavia, il Tax Cuts and Jobs Act ha ridotto drasticamente le proprietà che potrebbero esserne interessate. A partire dal 1 gennaio 2022, l'esenzione federale su proprietà, donazioni e GSTT è stata fissata a $ 12,06 milioni per ciascun individuo e $ 24,12 milioni per le coppie sposate, più che raddoppiando il limite di $ 5,49 milioni (per individui) degli anni precedenti.
Alcuni stati riscuotono anche tasse di trasferimento generazionale, generalmente quelle che impongono le proprie tasse di successione.
Solo il valore dell'eredità di una persona che supera l'esenzione applicabile è soggetto a un'imposta sulla successione in caso di morte o al GSTT, a quell'aliquota fissa del 40%. Quindi solo i regali e i lasciti aggregati a una persona saltatrice che superano i 12,06 milioni di dollari sarebbero soggetti alla tassa fissa del 40% sul trasferimento di salto generazionale.
Il GSTT viene valutato quando viene effettuato il dono o il trasferimento di proprietà; Le GST possono verificarsi prima o dopo la morte del cedente. Mentre è ancora in vita, il cedente può fare l'omaggio direttamente al saltatore. Ma alla morte, il testamento del trasferente può stabilire che la proprietà sia lasciata in eredità a una persona di skip, oppure può richiedere l'istituzione di un trust da cui verranno effettuate distribuzioni. Il modulo 709 viene utilizzato per segnalare sia le tasse GST che i trasferimenti in base ai quali sono dovute le tasse federali sulle donazioni.
Strategie GSTT
La maggior parte dei beneficiari eviterà la tassa GST perché le proprietà che ereditano varranno meno del credito d'imposta sulla proprietà fornito dal governo. L'esenzione GSTT è molto elevata (come notato sopra).
Sebbene il GSTT si verifichi comunemente con un trasferimento ai nipoti, la maggior parte delle persone non lo incorrerà, poiché l'esenzione GSTT è molto alta. Tuttavia, nei casi in cui l'imposta potrebbe essere applicata, i trasferenti possono creare dei Dynasty Trust,. che sono progettati per evitare o ridurre al minimo le tasse di successione ad ogni passaggio generazionale. Parcheggiando i beni nel trust e effettuando distribuzioni specifiche a ciascuna generazione, il corpus del trust non è soggetto alle tasse di successione con il trasferimento.
Mette in risalto
L'aliquota fiscale GSTT è fissa del 40%.
Il GSTT ha effettivamente colmato la scappatoia che le persone facoltose erano legalmente in grado di donare denaro e lasciare in eredità proprietà ai loro nipoti, senza pagare le tasse federali sulla proprietà.
La maggior parte delle persone non incontrerà mai il GSTT a causa della soglia elevata: l'imposta si applica solo quando l'importo trasferito supera i 12,06 milioni di dollari per individuo (per il 2022).
L'imposta sul trasferimento generazionale (GSTT) è un'imposta federale che risulta quando c'è un trasferimento di proprietà tramite donazione o eredità a un beneficiario (diverso dal coniuge) che è almeno 37 anni e mezzo più giovane del donatore.
