Cukai Pindahan Melangkau Penjanaan (GSTT)
Apakah Cukai Pindahan Melangkau Penjanaan (GSTT)?
Cukai pindahan melangkau generasi ialah cukai persekutuan yang terhasil apabila terdapat pemindahan harta melalui hadiah atau warisan kepada benefisiari yang sekurang-kurangnya 37½ tahun lebih muda daripada penderma. Cukai pindahan langkau generasi berfungsi untuk memastikan cukai dibayar apabila aset diletakkan dalam amanah dan benefisiari menerima jumlah yang melebihi kredit cukai harta tanah langkau generasi.
Sebelum cukai pindahan langkau generasi diperkenalkan pada tahun 1976, individu kaya secara sah boleh menghadiahkan wang dan mewariskan harta kepada cucu mereka, tanpa membayar cukai harta pusaka persekutuan. Undang-undang secara berkesan menutup kelemahan di mana warisan boleh melangkau generasi untuk mengelakkan cukai harta pusaka dua kali.
Memahami Cukai Pindahan Melangkau Penjanaan
Cukai pindahan melangkau generasi (GSTT) ialah cukai tambahan ke atas pemindahan harta yang melangkau generasi, yang dikenali sebagai singkatan pindahan langkau generasi (GST). GSTT dilaksanakan untuk menghalang keluarga daripada mengelak cukai harta pusaka untuk satu atau lebih generasi dengan membuat hadiah atau wasiat terus kepada cucu atau cicit. Generasi ibu bapa dilangkau untuk mengelakkan warisan dikenakan cukai harta pusaka dua kali. GSTT memastikan cucu mendapat nilai aset yang sama seperti yang mereka akan miliki jika warisan itu dipindahkan kepada mereka terus daripada ibu bapa mereka, bukannya datuk dan nenek mereka.
Orang yang memberi hadiah dirujuk sebagai pemindah dan penerima dikenali sebagai orang yang langkau. Ramai yang menjadikan cucu sebagai orang ponteng, tetapi orang ponteng tidak semestinya ahli keluarga. Mana-mana individu layak menerima pemindahan generasi melangkau asalkan mereka sekurang-kurangnya 37½ tahun lebih muda daripada pemindah.
Cukai pindahan langkau generasi dikenakan hanya jika pemindahan itu mengelak daripada menanggung hadiah atau cukai harta pusaka pada setiap peringkat generasi. Untuk mengimbangi cukai yang mungkin dielakkan dengan melangkau satu generasi, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mengenakan lapisan kedua cukai ke atas hadiah dan wasiat di atas pengecualian harta pusaka dan hadiah seumur hidup. Ini bermakna GSTT hanya perlu dibayar apabila benefisiari menerima jumlah yang melebihi kredit cukai harta pusaka GST.
Langsung lwn. Melangkau Tidak Langsung Dengan GSTT
Cukai GST bergantung kepada sama ada pemindahan itu adalah langkauan langsung atau tidak langsung. Ponteng langsung ialah pemindahan harta tanah yang tertakluk pada cukai harta pusaka atau hadiah. Contoh ponteng langsung ialah nenek menghadiahkan harta kepada cucu. Pemindah atau harta pusaka mereka bertanggungjawab membayar cukai GST untuk langkauan terus.
Ponteng tidak langsung melibatkan pemindahan yang mempunyai langkah perantaraan sebelum mencapai orang langkau. Terdapat dua jenis langkau tidak langsung: penamatan bercukai dan pengagihan bercukai.
Penamatan bercukai melibatkan orang yang ponteng dan orang yang tidak ponteng. Orang yang tidak ponteng ialah penerima utama yang akan menerima harta sebelum ia dipindahkan kepada orang yang ponteng. Pemindahan kepada orang yang langkau berlaku selepas kematian orang yang tidak melangkau—biasanya anak kepada pemindah itu. Sebagai contoh penamatan bercukai, pertimbangkan pemindah yang mewujudkan amanah yang menghasilkan pendapatan untuk anaknya. Selepas kematian anak lelaki itu, harta selebihnya akan diserahkan kepada cucu pemindah, pada masa itu aset tersebut akan dikenakan cukai GST.
Pengagihan bercukai merujuk kepada sebarang pengagihan pendapatan atau harta, daripada amanah kepada orang langkau yang tidak tertakluk kepada cukai harta pusaka atau hadiah. Jika seorang nenek menubuhkan amanah yang membuat pembayaran kepada cucunya, bayaran tersebut akan tertakluk kepada cukai GST, yang mana penerima bertanggungjawab membayarnya.
Berapakah Cukai Pindahan Melangkau Penjanaan?
Pada masa lalu, GSTT adalah tinggi, antara 35% hingga 77%. Kadar semasa, yang telah berkuat kuasa sejak 2014, ialah 40%. Walau bagaimanapun, Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan secara mendadak mengurangkan estet yang mungkin terjejas olehnya. Berkuat kuasa 1 Januari 2022, pengecualian harta pusaka persekutuan, hadiah dan GSTT ditetapkan pada $12.06 juta untuk setiap individu dan $24.12 juta untuk pasangan suami isteri, lebih daripada dua kali ganda had $5.49 juta (untuk individu) tahun sebelumnya.
Sesetengah negeri juga mengutip cukai pindahan yang melangkau generasi, biasanya cukai yang mengenakan cukai harta pusaka mereka sendiri.
Hanya nilai harta pusaka seseorang yang melebihi pengecualian yang dikenakan tertakluk kepada cukai harta pusaka semasa kematian atau GSTT, pada kadar rata sebanyak 40%. Oleh itu, hanya agregat hadiah dan permintaan kepada orang langkau yang melebihi $12.06 juta akan tertakluk kepada cukai pindahan melangkau generasi rata sebanyak 40%.
GSTT dinilai apabila hadiah atau pemindahan harta dibuat; GST boleh berlaku sebelum atau selepas kematian pemindah. Semasa masih hidup, pemindah boleh memberikan hadiah terus kepada orang yang ponteng. Tetapi apabila kematian, wasiat pemindah sama ada menetapkan bahawa harta diwariskan kepada orang yang ponteng, atau ia mungkin memerlukan penubuhan amanah dari mana pembahagian akan dibuat. Borang 709 digunakan untuk melaporkan kedua-dua cukai GST dan pemindahan yang mana cukai hadiah persekutuan perlu dibayar.
Strategi GSTT
Kebanyakan benefisiari akan mengelak cukai GST kerana harta pusaka yang mereka warisi akan bernilai kurang daripada kredit cukai harta pusaka yang disediakan kerajaan. Pengecualian GSTT adalah sangat tinggi (seperti yang dinyatakan di atas).
Walaupun GSTT lazimnya berlaku dengan pemindahan kepada cucu, kebanyakan orang tidak akan menanggungnya, kerana pengecualian GSTT adalah sangat tinggi. Walau bagaimanapun, dalam kes di mana cukai boleh dikenakan, pemindah boleh membuat amanah dinasti,. yang direka untuk mengelakkan atau meminimumkan cukai harta pusaka dengan setiap pemindahan generasi. Dengan meletakkan aset dalam amanah dan membuat pengagihan tertentu kepada setiap generasi, korpus amanah tidak tertakluk kepada cukai harta pusaka dengan pemindahan.
##Sorotan
Kadar cukai GSTT adalah rata 40%.
GSTT secara berkesan menutup kelemahan individu kaya secara sah boleh menghadiahkan wang dan mewariskan harta kepada cucu mereka, tanpa membayar cukai harta pusaka persekutuan.
Kebanyakan orang tidak akan pernah menghadapi GSTT kerana ambang yang tinggi: cukai hanya dikenakan apabila amaun yang dipindahkan melebihi $12.06 juta bagi setiap individu (untuk 2022).
Cukai pindahan ponteng generasi (GSTT) ialah cukai persekutuan yang terhasil apabila terdapat pemindahan harta melalui hadiah atau warisan kepada benefisiari (selain pasangan) yang sekurang-kurangnya 37½ tahun lebih muda daripada penderma.
