Impuesto de transferencia de salto de generación (GSTT)
驴Qu茅 es el impuesto de transferencia con salto generacional (GSTT, por sus siglas en ingl茅s)?
El impuesto de transferencia con salto generacional es un impuesto federal que resulta cuando hay una transferencia de propiedad por donaci贸n o herencia a un beneficiario que es al menos 37陆 a帽os m谩s joven que el donante. Los impuestos de transferencia por salto generacional tienen el prop贸sito de garantizar que los impuestos se paguen cuando los activos se colocan en un fideicomiso y el beneficiario recibe montos que superan el cr茅dito fiscal por salto generacional.
Antes de que se introdujera el impuesto de transferencia de salto generacional en 1976, las personas ricas pod铆an legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. La legislaci贸n efectivamente cerr贸 el vac铆o legal por el cual las herencias pod铆an saltarse una generaci贸n para evitar la doble tributaci贸n patrimonial.
Comprender el impuesto de transferencia de salto generacional
El impuesto de transferencia de salto de generaci贸n (GSTT) es un impuesto adicional sobre una transferencia de propiedad que salta una generaci贸n, conocida como transferencia de salto de generaci贸n (GST) para abreviar. El GSTT se implement贸 para evitar que las familias evadan el impuesto sobre el patrimonio durante una o m谩s generaciones al hacer donaciones o legados directamente a los nietos o bisnietos. Se omite la generaci贸n de los padres para evitar que una herencia est茅 sujeta a impuestos sucesorios dos veces. El GSTT asegura que los nietos terminen con el mismo valor de activos que habr铆an tenido si la herencia les hubiera sido transferida directamente de sus padres, en lugar de sus abuelos.
La persona que da el regalo se conoce como el cedente y el destinatario se conoce como la persona salteadora. Muchas personas usan a un nieto como persona salteadora, pero una persona salteadora no tiene que ser un miembro de la familia. Cualquier individuo es elegible para recibir una transferencia con salto generacional siempre que sea al menos 37 a帽os y medio menor que el cedente.
El impuesto a las transferencias con salto generacional se impone solo si la transferencia evita incurrir en un impuesto sobre donaciones o sucesiones en cada nivel de generaci贸n. Para compensar los impuestos que pueden evitarse salt谩ndose una generaci贸n, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impone una segunda capa de impuestos sobre las donaciones y legados por encima de la exclusi贸n de herencia y donaciones vitalicias. Significa que el GSTT solo se adeuda cuando un beneficiario recibe montos que superan el cr茅dito fiscal del patrimonio GST.
Saltos directos vs. indirectos con el GSTT
La tributaci贸n de un GST depende de si la transferencia es directa o indirecta. Una omisi贸n directa es una transferencia de propiedad que est谩 sujeta a un impuesto sobre sucesiones o donaciones. Un ejemplo de un salto directo ser铆a una abuela que regala una propiedad a un nieto. El cedente o su patrimonio es responsable de pagar el impuesto GST por saltos directos.
Un salto indirecto implica una transferencia que tiene pasos intermedios antes de llegar a una persona de salto. Hay dos tipos de saltos indirectos: la terminaci贸n imponible y la distribuci贸n imponible.
Una terminaci贸n imponible involucra a una persona salteadora y una persona no salteadora. Una persona que no salta es el beneficiario principal que recibir谩 la propiedad antes de que se transfiera a la persona salteadora. La transferencia a la persona salteadora se produce tras la muerte de una persona no saltada, por lo general el hijo del cedente. Como ejemplo de terminaci贸n sujeta a impuestos, considere a un cedente que establece un fideicomiso generador de ingresos para su hijo. A la muerte del hijo, la propiedad restante pasar铆a al nieto del cedente, momento en el cual esos bienes estar铆an sujetos al impuesto GST.
Una distribuci贸n imponible se refiere a cualquier distribuci贸n de ingresos o bienes, desde un fideicomiso hasta una persona sin cargo que no est谩 sujeta de otro modo al impuesto sobre sucesiones o donaciones. Si una abuela estableci贸 un fideicomiso que hizo pagos a su nieto, esos pagos estar铆an sujetos a impuestos GST, que el beneficiario es responsable de pagar.
驴Cu谩nto es el impuesto de transferencia de salto de generaci贸n?
En el pasado, el GSTT ha sido considerable, oscilando entre el 35 % y el 77 %. La tasa actual, en vigor desde 2014, es del 40%. Sin embargo, la Ley de Empleos y Reducci贸n de Impuestos redujo dr谩sticamente los patrimonios que podr铆an verse afectados por ella. A partir del 1 de enero de 2022, la exenci贸n federal de patrimonio, obsequios y GSTT se fij贸 en $12,06 millones para cada individuo y $24,12 millones para parejas casadas, m谩s del doble del l铆mite de $5,49 millones (para individuos) de los a帽os anteriores.
Algunos estados tambi茅n recaudan impuestos de transferencia por salto generacional, generalmente los que imponen sus propios impuestos sucesorios.
Solo el valor del patrimonio de una persona que exceda la exenci贸n aplicable est谩 sujeto a un impuesto sobre el patrimonio en el momento de la muerte o el GSTT, a esa tasa fija del 40%. Por lo tanto, solo los obsequios y legados agregados a una persona salteadora que excedan los $12,06 millones estar铆an sujetos al impuesto fijo de transferencia de salto generacional del 40%.
El GSTT se calcula cuando se realiza la donaci贸n o transferencia de propiedad; Los GST pueden ocurrir antes o despu茅s de la muerte del cedente. Mientras a煤n est谩 vivo, el cedente puede dar el regalo directamente a la persona salteada. Pero a la muerte, el testamento del cedente puede estipular que la propiedad se lega a una persona salteadora, o puede exigir el establecimiento de un fideicomiso del cual se har谩n las distribuciones. El formulario 709 se usa para informar tanto los impuestos GST como las transferencias por las que se deben los impuestos federales sobre donaciones.
Estrategias GSTT
La mayor铆a de los beneficiarios evitar谩n el impuesto GST porque las propiedades que hereden valdr谩n menos que el cr茅dito fiscal de sucesiones proporcionado por el gobierno. La exenci贸n del GSTT es muy alta (como se indic贸 anteriormente).
Aunque el GSTT com煤nmente ocurre con una transferencia a los nietos, la mayor铆a de las personas no incurrir谩n en 茅l, ya que la exenci贸n del GSTT es muy alta. Sin embargo, en los casos en que podr铆a aplicarse el impuesto, los cedentes pueden crear fideicomisos de dinast铆a,. que est谩n dise帽ados para evitar o minimizar los impuestos sobre el patrimonio con cada transferencia generacional. Al estacionar activos en el fideicomiso y hacer distribuciones espec铆ficas a cada generaci贸n, el cuerpo del fideicomiso no est谩 sujeto a impuestos sucesorios con la transferencia.
Reflejos
La tasa de impuestos GSTT es un 40% fijo.
El GSTT efectivamente cerr贸 el vac铆o legal que las personas ricas pod铆an legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio.
La mayor铆a de las personas nunca encontrar谩n el GSTT debido al alto umbral: el impuesto solo se aplica cuando el monto transferido supera los $12,06 millones por persona (para 2022).
El impuesto de transferencia con salto generacional (GSTT) es un impuesto federal que resulta cuando hay una transferencia de propiedad por donaci贸n o herencia a un beneficiario (que no sea un c贸nyuge) que sea al menos 37 a帽os y medio menor que el donante.
