Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)
Hvad er GSTT (Generation-Skipping Transfer Tax)?
Generationsoverførselsafgiften er en føderal skat, der opstår, når der er en overførsel af ejendom ved gave eller arv til en begunstiget, der er mindst 37½ år yngre end donoren. Generationsoverspringende overførselsskatter tjener det formål at sikre, at skatter betales, når aktiver placeres i en trust, og modtageren modtager beløb, der overstiger den generationsspringende ejendomsskattefradrag.
Før generationsoverførselsskatten blev indført i 1976, var velhavende personer lovligt i stand til at gave penge og testamentere ejendom til deres børnebørn uden at betale føderal ejendomsskat. Lovgivningen lukkede reelt det smuthul, hvor arv kunne springe en generation over for at undgå dobbelt bobeskatning.
Forståelse af generationsoverførselsafgiften
Generations-skipping transfer tax (GSTT) er en ekstra skat på en ejendomsoverdragelse, der springer en generation over, forkortet kendt som generation-skipping transfer (GST). GSTT blev implementeret for at forhindre familier i at undgå ejendomsskatten i en eller flere generationer ved at give gaver eller legater direkte til børnebørn eller oldebørn. Forældregenerationen springes over for at undgå, at en arv pålægges boafgift to gange. GSTT sikrer, at børnebørn ender med den samme værdi af aktiver, som de ville have haft, hvis arven blev overført til dem direkte fra deres forældre i stedet for deres bedsteforældre.
Den person, der giver gaven, omtales som overdrageren, og modtageren er kendt som overspringspersonen. Mange bruger et barnebarn som overspringsperson, men en overspringsperson behøver ikke at være et familiemedlem. Enhver person er berettiget til at modtage en generationsskiftende overførsel, så længe de er mindst 37½ år yngre end overdrageren.
Generationsspringsafgiften pålægges kun, hvis overdragelsen undgår, at der pådrages gave- eller boafgift på hvert generationstrin. For at kompensere for de skatter, der kan undgås ved at springe en generation over, pålægger Internal Revenue Service (IRS) et andet lag af skat på gaver og legater over dødsboet og udelukkelse af livstidsgaver. Det betyder, at GSTT kun forfalder, når en modtager modtager beløb, der overstiger GST-boskattefradraget.
Direkte vs. indirekte spring med GSTT
Beskatningen af en GST afhænger af, om overførslen er en direkte eller en indirekte overførsel. Et direkte overspring er en ejendomsoverdragelse, der er underlagt en ejendoms- eller gaveafgift. Et eksempel på et direkte spring ville være en bedstemor, der gav ejendom til et barnebarn. Overdrageren eller deres bo er ansvarlig for at betale GST-afgiften for direkte overspring.
Et indirekte overspring involverer en overførsel, der har mellemliggende trin, før den når en overspringsperson. Der er to typer indirekte overspring: den skattepligtige opsigelse og den skattepligtige fordeling.
En skattepligtig opsigelse involverer en overspringsperson og en ikke-overspringsperson. En person, der ikke springer over, er den primære begunstigede,. som vil modtage ejendom, før den overføres til den overspringende person. Overførslen til den overspringende person sker ved døden af en ikke-overspringende person - typisk overdragerens barn. Som et eksempel på en skattepligtig opsigelse kan du overveje en overdrager, der etablerer en indkomstgivende fond for sin søn. Ved sønnens død vil den resterende ejendom blive videregivet til overdragerens barnebarn, på hvilket tidspunkt disse aktiver vil være underlagt GST-skatten.
En skattepligtig fordeling refererer til enhver fordeling af indkomst eller ejendom, fra en trust til en overspringsperson, der ikke på anden måde er underlagt ejendoms- eller gaveafgift. Hvis en bedstemor etablerede en trust, der foretog betalinger til hendes barnebarn, ville disse betalinger være underlagt GST-skatter, som modtageren er ansvarlig for at betale.
Hvor meget er momsen på generationsskifteoverførsel?
Tidligere har GSTT været heftig, varierende fra 35% til 77%. Den nuværende sats, som har været gældende siden 2014, er 40 %. Skattelettelser og jobloven mindskede dog dramatisk de godser, der kunne blive berørt af den. Med virkning fra 1. januar 2022 blev fritagelsen for føderalt gods, gave og GSTT sat til $12,06 millioner for hver enkelt person og $24,12 millioner for ægtepar, mere end en fordobling af grænsen på $5,49 millioner (for enkeltpersoner) i de foregående år.
Nogle stater opkræver også generationsspringende overførselsskatter, generelt dem, der pålægger deres egne ejendomsskatter.
Kun værdien af en persons bo, der overstiger den gældende fritagelse, er underlagt en ejendomsskat ved dødsfald eller GSTT til den faste sats på 40 %. Så kun samlede gaver og legater til en overspringsperson på over 12,06 millioner dollars vil være underlagt den 40 % faste generationsoverførselsskat.
GSTT vurderes, når gaven eller ejendomsoverdragelsen foretages; GST'er kan forekomme før eller efter overdragerens død. Mens den stadig er i live, kan overdrageren give gaven direkte til den overspringende person. Men ved dødsfald kan overdragerens testamente enten bestemme, at ejendom testamenteres til en overspringsperson, eller det kan kræve, at der oprettes en trust, hvorfra der skal ske udlodninger. Formular 709 bruges til at rapportere både GST-skatter og overførsler, hvorved føderale gaveafgifter skal betales.
GSTT-strategier
De fleste begunstigede vil undgå GST-skatten, fordi de godser, de arver, vil være mindre værd end den statslige ejendomsskattefradrag. GSTT-fritagelsen er meget høj (som nævnt ovenfor).
Selvom GSTT normalt forekommer med en overførsel til børnebørn, vil de fleste mennesker ikke pådrage sig det, da GSTT-fritagelsen er meget høj. Men i tilfælde, hvor skatten kunne gælde, kan overdragere oprette dynasti-truster,. som er designet til at undgå eller minimere ejendomsskatter med hver generationsoverførsel. Ved at parkere aktiver i trusten og foretage specificerede udlodninger til hver generation, er trustens korpus ikke underlagt ejendomsskatter med overførslen.
Højdepunkter
GSTT-skattesatsen er en flad 40 %.
GSTT lukkede effektivt det smuthul, hvor velhavende personer var lovligt i stand til at give penge og testamentere ejendom til deres børnebørn uden at betale føderal ejendomsskat.
De fleste mennesker vil aldrig støde på GSTT på grund af den høje tærskel: Skatten gælder kun, når det overførte beløb overstiger 12,06 millioner USD pr. individ (for 2022).
Generationsoverførselsskat (GSTT) er en føderal skat, der opstår, når der er en overførsel af ejendom ved gave eller arv til en begunstiget (bortset fra en ægtefælle), som er mindst 37½ år yngre end donoren.
