Generasjons-hoppingsoverføringsavgift (GSTT)
Hva er GSTT (Generation-Skipping Transfer Tax)?
Generasjonshoppende overføringsskatt er en føderal skatt som oppstår når det er en overføring av eiendom ved gave eller arv til en mottaker som er minst 37½ år yngre enn giveren. Generasjonshoppende overføringsskatter tjener formålet å sikre at skatter betales når eiendeler plasseres i en trust og mottakeren mottar beløp som overstiger generasjonshoppende eiendomsskattefradrag.
Før generasjonshoppende overføringsskatt ble innført i 1976, var velstående individer lovlig i stand til å gi penger og testamentere eiendom til barnebarna uten å betale føderal eiendomsskatt. Lovverket lukket effektivt smutthullet der arv kunne hoppe over en generasjon for å unngå dobbelt eiendomsbeskatning.
Forstå overføringsskatten for generasjonshopping
Generasjonshoppende overføringsskatt (GSTT) er en tilleggsskatt på en eiendomsoverføring som hopper over en generasjon, forkortet kjent som en generasjonshoppingsoverføring (GST). GSTT ble implementert for å hindre familier i å unngå eiendomsskatten i en eller flere generasjoner ved å gi gaver eller legater direkte til barnebarn eller oldebarn. Foreldregenerasjonen hoppes over for å unngå at en arv pålegges eiendomsskatt to ganger. GSTT sikrer at barnebarn ender opp med samme verdi av eiendeler som de ville ha hatt hvis arven ble overført til dem direkte fra deres foreldre, i stedet for deres besteforeldre.
Personen som gir gaven blir referert til som overdrageren og mottakeren er kjent som skipperpersonen. Mange bruker et barnebarn som hoppmenneske, men hoppmenn trenger ikke være et familiemedlem. Enhver person er kvalifisert til å motta en generasjonshoppende overføring så lenge de er minst 37½ år yngre enn overdrageren.
Generasjonshoppingsavgiften ilegges kun dersom overføringen unngår at det påløper gave- eller eiendomsskatt på hvert generasjonsnivå. For å kompensere for skattene som kan unngås ved å hoppe over én generasjon, pålegger Internal Revenue Service (IRS) et andre lag med skatt på gaver og legater over eiendoms- og livstidsgaveekskludering. Det betyr at GSTT bare forfaller når en mottaker mottar beløp som overstiger GST eiendomsskattefradrag.
Direkte vs. Indirekte hopp med GSTT
Beskatningen av en GST avhenger av om overføringen er en direkte eller indirekte hoppe. Et direkte hopp er en eiendomsoverføring som er underlagt eiendoms- eller gaveskatt. Et eksempel på direkte hopp kan være en bestemor som gir eiendom til et barnebarn. Overdrageren eller boet deres er ansvarlig for å betale GST-skatten for direkte hopp.
Et indirekte hopp innebærer en overføring som har mellomtrinn før den når en hoppende person. Det er to typer indirekte hopp: den skattepliktige oppsigelsen og den skattepliktige fordelingen.
En avgiftspliktig oppsigelse involverer en hoppperson og en ikke-hopper. En person som ikke hopper over er den primære begunstigede som vil motta eiendom før den overføres til den som hopper over. Overføringen til den som hopper over, skjer ved døden til en person som ikke er overlatt – vanligvis barnet til overdrageren. Som et eksempel på en skattepliktig oppsigelse kan du vurdere en overdrager som oppretter en inntektsgivende stiftelse for sin sønn. Ved sønnens død vil den gjenværende eiendommen bli gitt videre til overdragerens barnebarn, på hvilket tidspunkt disse eiendelene vil være underlagt GST-skatten.
En skattepliktig fordeling refererer til enhver fordeling av inntekt eller eiendom, fra en trust til en skipsperson som ikke på annen måte er underlagt eiendoms- eller gaveskatt. Hvis en bestemor etablerte en trust som foretok utbetalinger til barnebarnet hennes, ville disse betalingene være underlagt GST-avgifter, som mottakeren er ansvarlig for å betale.
Hvor mye er skatten for generasjonshopping?
Tidligere har GSTT vært heftig, fra 35 % til 77 %. Den nåværende satsen, som har vært gjeldende siden 2014, er 40 %. Imidlertid reduserte skattekutt- og jobbloven dramatisk eiendommene som kan bli berørt av den. Med virkning fra 1. januar 2022 ble fritak for føderal eiendom, gave og GSTT satt til 12,06 millioner dollar for hvert individ og 24,12 millioner dollar for ektepar, mer enn en dobling av grensen på 5,49 millioner dollar (for enkeltpersoner) fra de foregående årene.
Noen stater samler også inn generasjonshoppende overføringsskatter, vanligvis de som pålegger sine egne eiendomsskatter.
Bare verdien av en persons eiendom som overstiger gjeldende fritak er underlagt en eiendomsskatt ved død eller GSTT, med den faste satsen på 40 %. Så bare samlede gaver og forespørsler til en hoppende person på over 12,06 millioner dollar vil være underlagt 40 % flat generasjons-hopping overføringsskatt.
GSTT vurderes når gaven eller eiendomsoverføringen foretas; GST-er kan oppstå før eller etter overdragerens død. Mens den fortsatt er i live, kan overdrageren gi gaven direkte til den som hopper over. Men ved dødsfallet bestemmer overdragerens testamente enten at eiendom testamenteres til en skipper, eller det kan kreve opprettelse av en trust som utdelinger skal skje fra. Skjema 709 brukes til å rapportere både GST-skatter og overføringer der føderale gaveskatter skal betales.
GSTT-strategier
De fleste begunstigede vil unngå GST-skatten fordi eiendommene de arver vil være mindre verdt enn den statlige eiendomsskattefradraget. GSTT-unntaket er veldig høyt (som nevnt ovenfor).
Selv om GSTT ofte forekommer med en overføring til barnebarn, vil de fleste ikke pådra seg det, siden GSTT-fritaket er veldig høyt. Men i tilfeller der skatten kan gjelde, kan overdragere opprette dynastitruster,. som er utformet for å unngå eller minimere eiendomsskatter med hver generasjonsoverføring. Ved å parkere eiendeler i trusten og gjøre spesifiserte utdelinger til hver generasjon, er ikke trustens korpus underlagt eiendomsskatt med overføringen.
##Høydepunkter
– GSTT-skattesatsen er flate 40 %.
GSTT lukket effektivt smutthullet velstående individer var lovlig i stand til å gi penger og testamentere eiendom til sine barnebarn, uten å betale føderal eiendomsskatt.
De fleste vil aldri møte GSTT på grunn av den høye terskelen: skatten gjelder bare når det overførte beløpet overstiger 12,06 millioner dollar per individ (for 2022).
Generasjonshoppingsoverføringsskatten (GSTT) er en føderal skatt som oppstår når det er en overføring av eiendom ved gave eller arv til en begunstiget (annet enn en ektefelle) som er minst 37½ år yngre enn giveren.
