Generation-Shopping Transfer Tax (GSTT)
Vad är GSTT (Generation-Skipping Transfer Tax)?
Generationsövergångsskatten är en federal skatt som uppstår när det sker en överföring av egendom genom gåva eller arv till en förmånstagare som är minst 37½ år yngre än givaren. Generationsöverhoppande överföringsskatter tjänar till att säkerställa att skatter betalas när tillgångar placeras i en trust och förmånstagaren får belopp som överstiger den generationsöverhoppande fastighetsskatteavdraget.
Innan överföringsskatten inför generationsövergången infördes 1976, kunde rika individer lagligt ge gåva pengar och testamentera egendom till sina barnbarn, utan att betala federal fastighetsskatt. Lagstiftningen stängde effektivt kryphålet där arv kunde hoppa över en generation för att undvika dubbel fastighetsbeskattning.
Förstå skatten på generationshoppande överföringar
Generationsövergångsskatten (GSTT) är en tilläggsskatt på en fastighetsöverlåtelse som hoppar över en generation. GSTT implementerades för att förhindra familjer från att undvika fastighetsskatten i en eller flera generationer genom att ge gåvor eller legat direkt till barnbarn eller barnbarnsbarn. Föräldragenerationen hoppas över för att undvika att ett arv beläggs med fastighetsskatt två gånger. GSTT säkerställer att barnbarn får samma värde av tillgångar som de skulle ha haft om arvet överfördes till dem direkt från deras föräldrar, snarare än deras morföräldrar.
Personen som ger gåvan kallas överlåtaren och mottagaren kallas överhopparen. Många använder ett barnbarn som överhoppningsperson, men en överhoppningsperson behöver inte vara en familjemedlem. Varje individ är berättigad att få en generationsövergång så länge de är minst 37½ år yngre än överlåtaren.
Generationsövergångsskatten påförs endast om överlåtelsen undviker att ådra sig en gåvo- eller dödsboskatt på varje generationsnivå. För att kompensera för de skatter som kan undvikas genom att hoppa över en generation, inför Internal Revenue Service (IRS) ett andra lager av skatt på gåvor och testamenten ovanför dödsboet och uteslutningen av gåvor under livstid. Det betyder att GSTT endast ska betalas när en förmånstagare får belopp som överstiger GST-godsskatteavdraget.
Direkt vs. Indirekta hoppar med GSTT
Beskattningen av en GST beror på om överföringen är ett direkt eller indirekt överhopp. Ett direkthopp är en fastighetsöverlåtelse som är föremål för dödsbo- eller gåvoskatt. Ett exempel på en direkt överhoppning skulle vara en mormor som skänker egendom till ett barnbarn. Överlåtaren eller deras dödsbo är ansvarig för att betala GST-skatten för direkta överhopp.
En indirekt överhoppning innebär en överföring som har mellansteg innan den når en överhoppningsperson. Det finns två typer av indirekta överhopp: den skattepliktiga uppsägningen och den skattepliktiga fördelningen.
En skattepliktig uppsägning involverar en överhoppare och en icke-överhoppare. En person som inte hoppar över är den primära förmånstagaren som kommer att få egendom innan den överförs till överhopparen. Överföringen till överhopparen sker vid döden av en icke-överhoppad person - vanligtvis överlåtarens barn. Som ett exempel på en skattepliktig uppsägning, överväga en överlåtare som bildar en inkomstbringande stiftelse för sin son. Vid sonens död skulle den kvarvarande egendomen överföras till överlåtarens barnbarn, då dessa tillgångar skulle omfattas av GST-skatten.
En skattepliktig utdelning avser all utdelning av inkomst eller egendom, från en trust till en överhoppare som inte på annat sätt är föremål för bo- eller gåvoskatt. Om en mormor etablerade en trust som gjorde betalningar till hennes barnbarn, skulle dessa betalningar vara föremål för GST-skatter, som mottagaren är ansvarig för att betala.
Hur mycket är skatten på generationshoppningsöverföringar?
Tidigare har GSTT varit rejäl, från 35 % till 77 %. Den nuvarande räntan, som har varit i kraft sedan 2014, är 40 %. Men lagen om skattesänkningar och jobb minskade dramatiskt de egendomar som kan påverkas av den. Från och med den 1 januari 2022 fastställdes undantaget från federal egendom, gåva och GSTT till 12,06 miljoner USD för varje individ och 24,12 miljoner USD för gifta par, mer än en fördubbling av gränsen på 5,49 miljoner USD (för individer) från föregående år.
Vissa stater samlar också in generationshoppande överföringsskatter, vanligtvis de som lägger ut sina egna fastighetsskatter.
Endast värdet av en persons kvarlåtenskap som överstiger det tillämpliga undantaget är föremål för dödsboskatt eller GSTT, med den schablonbeloppet på 40 %. Så endast sammanlagda gåvor och förfrågningar till en överhoppad person som överstiger 12,06 miljoner USD skulle vara föremål för den 40 % fasta överföringsskatten för generationshoppning.
GSTT bedöms när gåvan eller egendomsöverlåtelsen görs; GST kan inträffa före eller efter överlåtarens död. Medan han fortfarande lever kan överlåtaren ge gåvan direkt till den som hoppats över. Men vid dödsfallet föreskriver överlåtarens testamente antingen att egendom testamenteras till en överhoppare, eller så kan det kräva att en trust bildas från vilken utdelningar kommer att göras. Blankett 709 används för att rapportera både GST-skatter och överföringar där federala gåvoskatter ska betalas.
GSTT-strategier
De flesta förmånstagare kommer att undvika GST-skatten eftersom egendomarna de ärver kommer att vara värda mindre än den statligt tillhandahållna fastighetsskatteavdraget. GSTT-undantaget är mycket högt (som nämnts ovan).
Även om GSTT vanligtvis inträffar med en överföring till barnbarn, kommer de flesta inte att drabbas av det, eftersom GSTT-undantaget är mycket högt. Men i de fall där skatten kan gälla kan överlåtare skapa dynastitruster som är utformade för att undvika eller minimera fastighetsskatter vid varje generationsöverföring. Genom att parkera tillgångar i trusten och göra specificerade utdelningar till varje generation, är trustens korpus inte föremål för fastighetsskatt med överföringen.
##Höjdpunkter
– GSTT-skattesatsen är platta 40 %.
GSTT stängde effektivt kryphålet som rika individer lagligen kunde ge gåva pengar och testamentera egendom till sina barnbarn, utan att betala federal fastighetsskatt.
De flesta människor kommer aldrig att stöta på GSTT på grund av den höga tröskeln: skatten gäller endast när det överförda beloppet överstiger 12,06 miljoner USD per individ (för 2022).
Generationsövergångsskatten (GSTT) är en federal skatt som uppstår när det sker en överföring av egendom genom gåva eller arv till en förmånstagare (annan än en make) som är minst 37½ år yngre än givaren.
