القاعدة الضريبية De Minimis

القاعدة الضريبية De Minimis: نظرة عامة

تحدد قاعدة الضريبة الدنيا الحد الأدنى الذي يجب عنده فرض ضريبة على سند الخصم باعتباره مكسبًا رأسماليًا وليس دخلًا عاديًا. تنص القاعدة على أن الخصم الذي يقل عن ربع نقطة لكل عام كامل بين وقت الاستحواذ واستحقاقه صغير جدًا بحيث لا يمكن اعتباره خصمًا في السوق للأغراض الضريبية. بدلاً من ذلك ، يجب معاملة التراكم من سعر الشراء إلى القيمة الاسمية على أنه مكسب رأسمالي ، إذا استمر لأكثر من عام واحد.

De minimis هي كلمة لاتينية تعني "حول الحد الأدنى من الأشياء".

شرح القاعدة الضريبية De Minimis

بموجب قاعدة ضرائب الحد الأدنى ، إذا تم شراء سند بلدي للحصول على خصم أدنى ، فإنه يخضع لضريبة أرباح رأس المال بدلاً من معدل ضريبة الدخل العادي (الأعلى عادةً).

وفقًا لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، فإن الحد الأدنى للخصم - المُعرَّف على أنه مبلغ أقل من ربع بالمائة من القيمة الاسمية مضروبًا في عدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند وتاريخ استحقاقه - هو أيضًا صغيرة ليتم اعتبارها خصمًا في السوق لأغراض ضريبة الدخل.

كيف تحسب De Minimis

لتحديد ما إذا كان السند البلدي خاضعًا لضريبة الأرباح الرأسمالية أو ضريبة الدخل العادية باستخدام قاعدة ضريبة الحد الأدنى ، اضرب القيمة الاسمية بنسبة 0.25٪ ، واضرب النتيجة في عدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند المخصوم و تاريخ النضج. اطرح المبلغ الأدنى المشتق من القيمة الاسمية للسند.

إذا كان هذا المبلغ أعلى من سعر شراء سند الخصم ، فإن السند المشترى يخضع لمعدل ضريبة الدخل العادي. إذا كان سعر الشراء أعلى من عتبة الحد الأدنى ، تكون ضريبة أرباح رأس المال مستحقة.

"De minimis" تعني "حول الحد الأدنى من الأشياء". لا يتم التعامل مع الخصم الضئيل على أنه مكسب رأسمالي.

بعبارة أخرى ، إذا كان خصم السوق أقل من الحد الأدنى للمبلغ ، فإن الخصم على السند يُعامل عمومًا على أنه مكسب رأسمالي عند بيعه أو استرداده بدلاً من اعتباره دخلًا عاديًا.

مثال على قاعدة De Minimis

لنفترض أنك تبحث عن سند بلدي مدته 10 سنوات بقيمة اسمية 100 وخمس سنوات متبقية حتى تاريخ الاستحقاق. الحد الأدنى للخصم هو 100 القيمة الاسمية × 0.0025 × 5 سنوات = 1.25.

يمكنك بعد ذلك طرح 1.25 من القيمة الاسمية للحصول على الحد الأدنى للمبلغ الحسم ، والذي في هذا المثال هو 98.75 = 100 - 1.25. هذا هو أدنى سعر يمكن شراء السند به لمصلحة الضرائب الأمريكية لمعاملة الخصم على أنه مكسب رأسمالي.

في هذا المثال ، إذا كان سعر سند الخصم الذي اشتريته أقل من 98.75 لكل 100 من القيمة الاسمية ، فستخضع لضريبة الدخل العادية بموجب قاعدة ضريبة الحد الأدنى.

لذلك ، إذا اشتريت هذا السند مقابل 95 دولارًا ، فسيتم تطبيق ضريبة الدخل العادية عند استرداد السند على قدم المساواة ، لأن 95 دولارًا أقل من 98.75 دولارًا.

هناك طريقة أخرى للنظر إليها وهي أن خصم السوق 100-95 = 5 أعلى من الحد الأدنى لمبلغ 1.25. لذلك ، فإن الربح من بيع السند هو الدخل وليس مكاسب رأس المال.

مبدأ تسعير السندات الأساسي هو أنه عندما ترتفع أسعار الفائدة ، تنخفض أسعار السندات ، والعكس صحيح. تطبق قاعدة الحد الأدنى للضرائب عادة في بيئة ترتفع فيها معدلات الفائدة. خلال هذه الفترات ، ينخفض سعر السندات ويتم تقديمها بخصومات أو خصومات كبيرة.

يسلط الضوء

• القاعدة الضريبية الدنيا ذات صلة بشكل عام فقط في بيئة ارتفاع أسعار الفائدة.

• الحد الأقصى للمعالجة كأرباح رأسمالية هو ربع نقطة لكل سنة كاملة بين الاستحواذ والاستحقاق.

• تحدد القاعدة الضريبية الدنيا متى يكون استرداد السندات البلدية مكسبًا على رأس المال وليس دخلاً عاديًا.