De-Minimis-Steuerregel

Die De-Minimis-Steuerregel: Ein Überblick

Die De-Minimis-Steuerregel legt den Schwellenwert fest, ab dem eine Discount-Anleihe als Veräußerungsgewinn und nicht als ordentliches Einkommen besteuert werden sollte. Die Regel besagt, dass ein Abschlag von weniger als einem Viertelpunkt pro volles Jahr zwischen dem Zeitpunkt des Erwerbs und der Fälligkeit zu gering ist, um steuerlich als Marktabschlag betrachtet zu werden. Stattdessen sollte die Wertsteigerung vom Kaufpreis auf den Nennwert als Veräußerungsgewinn behandelt werden, wenn er länger als ein Jahr gehalten wird.

De minimis ist lateinisch und bedeutet „über minimale Dinge“.

##De-Minimis-Steuerregel erklärt

Wenn eine Kommunalanleihe mit einem minimalen Abschlag erworben wird, unterliegt sie nach der De-Minimis-Regelung der Kapitalertragsteuer und nicht dem (normalerweise höheren) ordentlichen Einkommensteuersatz.

Laut dem Internal Revenue Service (IRS) ist ein minimaler Abschlag – definiert als ein Betrag von weniger als einem Viertel Prozent des Nennwerts multipliziert mit der Anzahl der vollständigen Jahre zwischen dem Kaufdatum der Anleihe und ihrem Fälligkeitsdatum – ebenfalls klein, um für Einkommensteuerzwecke als Marktnachlass betrachtet zu werden .

So berechnen Sie De Minimis

Um zu bestimmen, ob eine Kommunalanleihe der Kapitalertragssteuer oder der ordentlichen Einkommensteuer unter Anwendung der De-minimis-Steuerregel unterliegt, multiplizieren Sie den Nennwert mit 0,25 % und multiplizieren Sie das Ergebnis mit der Anzahl der vollen Jahre zwischen dem Kaufdatum der diskontierten Anleihe und dem Fälligkeitstag. Ziehen Sie den abgeleiteten Bagatellbetrag vom Nennwert der Anleihe ab.

Ist dieser Betrag höher als der Kaufpreis der Discount-Anleihe, unterliegt die erworbene Anleihe dem ordentlichen Einkommensteuersatz. Liegt der Kaufpreis über der Bagatellgrenze, wird Kapitalertragsteuer fällig.

„De minimis“ bedeutet „über minimale Dinge“. Ein unbedeutender Abschlag wird nicht als Veräußerungsgewinn behandelt.

Mit anderen Worten, wenn der Marktabschlag geringer ist als der Geringfügigkeitsbetrag, wird der Abschlag auf die Anleihe bei Verkauf oder Rückzahlung im Allgemeinen als Kapitalgewinn und nicht als gewöhnliches Einkommen behandelt.

Beispiel für die De-Minimis-Regel

Angenommen, Sie betrachten eine 10-jährige Kommunalanleihe mit einem Nennwert von 100 und einer Laufzeit von fünf Jahren bis zur Fälligkeit. Der Bagatellabschlag beträgt 100 Nennwert x 0,0025 x 5 Jahre = 1,25.

Dann subtrahieren Sie die 1,25 vom Nennwert, um den Mindestbetrag zu erhalten, der in diesem Beispiel 98,75 = 100 – 1,25 beträgt. Dies ist der niedrigste Preis, zu dem die Anleihe gekauft werden kann, damit der IRS den Abschlag als Kapitalgewinn behandelt.

In diesem Beispiel: Wenn der Preis der von Ihnen gekauften Discount-Anleihe unter 98,75 pro 100 des Nennwerts liegt, unterliegen Sie der ordentlichen Einkommensteuer gemäß der De-minimis-Steuerregel.

Wenn Sie diese Anleihe also für 95 US-Dollar gekauft haben, fällt die normale Einkommenssteuer an, wenn die Anleihe zum Nennwert zurückgezahlt wird, da 95 US-Dollar weniger als 98,75 US-Dollar sind.

Anders ausgedrückt: Der Marktabschlag von 100 – 95 = 5 ist höher als der Bagatellbetrag von 1,25. Daher ist der Gewinn aus dem Verkauf der Anleihe ein Einkommen, kein Kapitalgewinn.

Ein grundlegendes Pricing-Prinzip für Anleihen lautet: Wenn die Zinsen steigen, fallen die Anleihekurse und umgekehrt. Die De-Minimis-Steuerregel gilt typischerweise in einem Umfeld steigender Zinsen. Während solcher Zeiträume fällt der Preis von Anleihen und sie werden mit Abschlägen oder hohen Abschlägen zum Nennwert angeboten.

Höhepunkte

• Die De-minimis-Regelung ist grundsätzlich nur in einem Umfeld steigender Zinsen relevant.

• Die Grenze für die Behandlung als Veräußerungsgewinn beträgt ein Viertelpunkt pro volles Jahr zwischen Erwerb und Fälligkeit.

• Die De-Minimis-Steuerregel definiert, wann die Rückzahlung einer Kommunalanleihe ein Kapitalgewinn und kein gewöhnliches Einkommen ist.