Vähämerkityksisen verotuksen sääntö
De minimis -verosäännöstö: Yleiskatsaus
De minimis -verosäännössä asetetaan kynnys, jolta alennuslainaa tulee verottaa myyntivoittona eikä tavanomaisena tulona. Säännön mukaan alennus, joka on alle neljännespisteen kokonaista vuotta kohden hankintahetken ja eräpäivän välillä, on liian pieni, jotta sitä voitaisiin pitää verotuksellisena alennuksena. Sen sijaan kasvua kauppahinnasta nimellisarvoon tulee käsitellä myyntivoitona, jos sitä säilytetään yli vuoden.
De minimis on latinaa ja tarkoittaa "minimaalisista asioista".
De minimis -verosäännön selitys
De minimis -verosäännön mukaan jos kunnallinen joukkovelkakirja ostetaan minimaalisella alennuksella, siitä maksetaan myyntivoittoveroa (yleensä korkeamman) tavanomaisen tuloverokannan sijaan.
Internal Revenue Servicen (IRS) mukaan vähimmäisalennus, joka määritellään summaksi, joka on pienempi kuin neljäsosa prosenttia nimellisarvosta kerrottuna joukkovelkakirjalainan ostopäivän ja sen erääntymispäivän välisten kokonaisten vuosien määrällä. pieni, jotta sitä voidaan pitää markkina-alennusna tuloverotuksessa.
De minimis laskeminen
Jos haluat määrittää, onko kunnallislainasta luovutusvoittoveroa vai tavallista tuloveroa de minimis -verosäännön avulla, kerrotaan nimellisarvo 0,25 %:lla ja kerrotaan tulos diskontatun joukkovelkakirjalainan ostopäivän ja lainan ostopäivän välisten kokonaisten vuosien määrällä. erääntymispäivä. Vähennä johdettu vähimmäismäärä joukkovelkakirjalainan nimellisarvosta.
Jos tämä summa on alennuslainan ostohintaa suurempi, ostettu joukkovelkakirja on tavanomaisen tuloverokannan alainen. Jos kauppahinta ylittää de minimis -rajan, luovutusvoittovero on maksettava.
"De minimis" tarkoittaa "minimaalisista asioista". Merkittävää alennusta ei käsitellä myyntivoitona.
Toisin sanoen, jos markkina-alennus on pienempi kuin de minimis -summa, joukkovelkakirjalainan alennusta käsitellään yleensä sen myynnistä tai lunastamisesta saatuna myyntivoitona eikä tavallisena tulona.
Esimerkki de minimis -säännöstä
Oletetaan, että tarkastelet 10 vuoden kunnallista joukkovelkakirjalainaa, jonka nimellisarvo on 100 ja eräpäivään on jäljellä viisi vuotta. De minimis -alennus on 100 nimellisarvo x 0,0025 x 5 vuotta = 1,25.
Vähennät sitten 1,25 nimellisarvosta saadaksesi de minimis -rajasumman, joka tässä esimerkissä on 98,75 = 100 - 1,25. Tämä on alin hinta, jolla joukkovelkakirja voidaan ostaa, jotta IRS käsittelee alennusta myyntivoittona.
Tässä esimerkissä, jos ostamasi alennuslainan hinta on alle 98,75 / 100 nimellisarvoa, joudut maksamaan tavallista tuloveroa de minimis -verosäännön mukaisesti.
Joten jos ostit tämän joukkovelkakirjalainan 95 dollarilla, tavallista tuloveroa sovelletaan, kun joukkovelkakirja lunastetaan nimellisarvolla, koska 95 dollaria on alle 98,75 dollaria.
Toinen tapa tarkastella sitä on markkina-alennus 100 – 95 = 5 on korkeampi kuin de minimis -summa 1,25. Siksi joukkovelkakirjalainan myynnistä saatu voitto on tuloa, ei myyntivoittoa.
Joukkovelkakirjojen hinnoittelun perusperiaate on, että kun korot nousevat, joukkovelkakirjalainojen hinnat laskevat ja päinvastoin. De minimis -verosäännöstöä sovelletaan tyypillisesti nousevien korkojen ympäristössä. Tällaisina aikoina joukkovelkakirjalainojen hinta laskee ja niitä tarjotaan alennuksilla tai suurilla alennuksilla.
##Kohokohdat
De minimis -verosäännöllä on yleensä merkitystä vain nousevien korkojen ympäristössä.
Myyntivoittona käsittelyn raja on neljäsosa pistettä per koko vuosi hankinnan ja erääntymisen välillä.
De minimis -verosäännössä määritellään, milloin kunnallislainan lunastus on pikemminkin myyntivoittoa kuin tavallista tuloa.
