Regra Fiscal De Minimis
A Regra Fiscal De Minimis: Uma Visão Geral
A regra fiscal de minimis estabelece o limite em que um tÃtulo de desconto deve ser tributado como ganho de capital e não como renda ordinária. A regra estabelece que um desconto inferior a um quarto de ponto por ano completo entre o momento da aquisição e o vencimento é muito pequeno para ser considerado um desconto de mercado para fins fiscais. Em vez disso, o acréscimo do preço de compra ao valor nominal deve ser tratado como ganho de capital, se for mantido por mais de um ano.
De minimis é latim para "sobre coisas mÃnimas".
Regra Fiscal De Minimis Explicada
De acordo com a regra tributária de minimis, se um tÃtulo municipal for adquirido com um desconto mÃnimo, ele estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital em vez da alÃquota (geralmente mais alta) do imposto de renda comum.
De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), um desconto mÃnimo – definido como um valor inferior a um quarto de um por cento do valor nominal multiplicado pelo número de anos completos entre a data de compra do tÃtulo e sua data de vencimento – é muito small para ser considerado um desconto de mercado para fins de imposto de renda.
Como Calcular De Minimis
Para determinar se um tÃtulo municipal está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital ou ao imposto de renda ordinário usando a regra do imposto de minimis, multiplique o valor nominal por 0,25% e multiplique o resultado pelo número de anos completos entre a data de compra do tÃtulo descontado e o data de vencimento. Subtraia o valor de minimis derivado do valor nominal do tÃtulo.
Se este valor for superior ao preço de compra do tÃtulo de desconto, o tÃtulo adquirido está sujeito à taxa ordinária de imposto de renda. Se o preço de compra estiver acima do limite de minimis, o imposto sobre ganhos de capital é devido.
"De minimis" significa "sobre coisas mÃnimas". Um desconto insignificante não é tratado como ganho de capital.
Em outras palavras, se o desconto de mercado for menor que o valor de minimis, o desconto no tÃtulo é geralmente tratado como um ganho de capital na sua venda ou resgate, e não como receita ordinária.
Exemplo da Regra De Minimis
Digamos que você esteja olhando para um tÃtulo municipal de 10 anos com valor nominal de 100 e cinco anos restantes até o vencimento. O desconto de minimis é de 100 valor nominal x 0,0025 x 5 anos = 1,25.
Você então subtrai 1,25 do valor nominal para obter o valor de corte de minimis, que neste exemplo é 98,75 = 100 – 1,25. Esse é o menor preço pelo qual o tÃtulo pode ser adquirido para que a Receita Federal trate o desconto como ganho de capital.
Neste exemplo, se o preço do tÃtulo com desconto que você comprou for inferior a 98,75 por 100 do valor nominal, você estará sujeito ao imposto de renda normal sob a regra de imposto de minimis.
Portanto, se você comprou esse tÃtulo por $ 95, o imposto de renda comum será aplicado quando o tÃtulo for resgatado ao par, já que $ 95 é menor que $ 98,75.
Outra maneira de ver isso é que o desconto de mercado de 100 – 95 = 5 é maior do que o valor de minimis de 1,25. Portanto, o lucro na venda do tÃtulo é renda, não ganhos de capital.
Um princÃpio básico de precificação de tÃtulos é que, quando as taxas de juros sobem, os preços dos tÃtulos caem e vice-versa. A regra fiscal de minimis normalmente se aplica em um ambiente de taxas de juros crescentes. Durante esses perÃodos, o preço dos tÃtulos cai e eles são oferecidos com descontos ou grandes descontos ao par.
##Destaques
A regra fiscal de minimis é geralmente relevante apenas em um ambiente de aumento das taxas de juros.
O ponto de corte para tratamento como ganho de capital é de um quarto de ponto por ano completo entre a aquisição e o vencimento.
A regra fiscal de minimis define quando um resgate de tÃtulos municipais é um ganho de capital e não um rendimento ordinário.
