デミニミス税法

De Minimis税法：概要

デミニミス税法は、割引債が経常利益ではなくキャピタルゲインとして課税されるしきい値を設定します。この規則では、買収から満期までの1年間の割引が4分の1未満である場合、税務上の市場割引と見なすには小さすぎるとされています。代わりに、購入価格から額面価格への増加は、それが1年以上保持されている場合、キャピタルゲインとして扱われる必要があります。

De minimisは、ラテン語で「最小限のものについて」を意味します。

##DeMinimisの税法の説明

デミニミス税法では、地方債を最小限の割引で購入した場合、通常の所得税率ではなく、キャピタルゲイン税が課せられます。

額面の4分の1パーセント未満に債券の購入日から満期日までの完全な年数を掛けたものとして定義される）も同様です。所得税の目的で市場割引と見なされるには小さい。

###DeMinimisの計算方法

デミニミス税法を用いて地方債がキャピタルゲイン税と経常所得税のどちらの対象となるかを判断するには、額面金額に0.25％を掛け、その結果に割引債の購入日から満期日。債券の額面から導出されたデミニミス額を差し引きます。

この金額が割引債の購入価格よりも高い場合、購入した債券には通常の所得税率が適用されます。購入価格がデミニミスのしきい値を上回っている場合は、キャピタルゲイン税が課せられます。

「Deminimis」は「最小限のものについて」を意味します。わずかな割引はキャピタルゲインとして扱われません。

言い換えれば、市場割引がデミニミス額よりも小さい場合、債券の割引は通常、経常利益ではなく、売却または償還時のキャピタルゲインとして扱われます。

###DeMinimisルールの例

パーバリューが100で、満期まで残り5年の10年地方債を見ているとします。 de minimis割引は、100パー値x 0.0025x5年=1.25です。

次に、パー値から1.25を減算して、最小カットオフ量を取得します。この例では、98.75 = 100 –1.25です。これは、IRSが割引をキャピタルゲインとして扱うために債券を購入できる最低価格です。

この例では、購入した割引債の価格が額面100ドルあたり98.75未満の場合、デミニミス税の規則に基づいて通常の所得税が課せられます。

したがって、この債券を95ドルで購入した場合、95ドルは98.75ドル未満であるため、債券が額面で償還されるときに通常の所得税が適用されます。

別の見方をすれば、100 – 95 = 5の市場割引は、最小額の1.25よりも高いということです。したがって、債券の売却による利益はキャピタルゲインではなく収入です。

基本的な債券価格の原則は、金利が上がると債券価格が下がる、またはその逆の場合です。デミニミス税のルールは、通常、金利が上昇する環境で適用されます。そのような期間中、債券の価格は下落し、それらは標準に割引または大幅な割引で提供されます。

##ハイライト

-デミニミス税法は、一般的に金利が上昇する環境にのみ関連します。

-キャピタルゲインとしての扱いのカットオフは、買収から満期までの通年で4分の1ポイントです。

-デミニミス税法は、地方債の償還が経常利益ではなくキャピタルゲインである場合を定義します。