最低限度税收规则

最低限度税收规则：概述

最低限度税收规则设定了贴现债券应作为资本收益而非普通收入征税的门槛。该规则规定，在其收购时间和到期日之间低于每年 1/4 点的折扣太小，不能被视为税收目的的市场折扣。相反，如果持有超过一年，则从购买价格到面值的增值应视为资本收益。

De minimis 是拉丁语，意思是“关于最小的事情”。

根据最低税率规则，如果以最低折扣购买市政债券，则需缴纳资本利得税，而不是（通常较高的）普通所得税税率。

根据美国国税局 (IRS) 的规定，最小折扣（定义为小于面值 1/4 的金额乘以债券购买日期和到期日期之间的完整年数）也是小到被视为所得税目的的市场折扣。

要使用最低税规则确定市政债券是否需要缴纳资本利得税或普通所得税，请将面值乘以 0.25%，然后将结果乘以贴现债券购买日期与发行日期之间的完整年数。成人礼。从债券的面值中减去得出的最低金额。

如果该金额高于贴现债券的购买价格，则购买的债券适用普通所得税税率。如果购买价格高于最低门槛，则应缴纳资本利得税。

“De minimis”的意思是“关于最小的事情”。微不足道的折扣不被视为资本收益。

换言之，如果市场折扣低于最低金额，则债券的折扣通常被视为出售或赎回时的资本收益，而不是普通收入。

假设您正在查看面值为 100 且距离到期还剩 5 年的 10 年期市政债券。最低折扣为 100 面值 x 0.0025 x 5 年 = 1.25。

然后从面值中减去 1.25 以获得最低限度的截止金额，在本例中为 98.75 = 100 – 1.25。这是美国国税局可以购买债券的最低价格，将折扣视为资本收益。

在此示例中，如果您购买的贴现债券的价格低于每 100 面值 98.75，您将根据微量税规则缴纳普通所得税。

因此，如果您以 95 美元购买此债券，则当债券按面值赎回时将适用普通所得税，因为 95 美元低于 98.75 美元。

另一种看待它的方式是 100 – 95 = 5 的市场折扣高于 1.25 的最低金额。因此，出售债券的利润是收入，而不是资本收益。

一个基本的债券定价原则是，当利率上升时，债券价格下降，反之亦然。最低税率规则通常适用于利率上升的环境。在此期间，债券价格下跌，并以面值折价或大幅折价出售。

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