Regola fiscale de minimis
La regola fiscale de minimis: una panoramica
La regola dell'imposta de minimis fissa la soglia alla quale un'obbligazione a sconto dovrebbe essere tassata come plusvalenza piuttosto che come reddito ordinario. La norma afferma che uno sconto inferiore a un quarto di punto per anno intero tra il momento dell'acquisizione e la sua scadenza è troppo piccolo per essere considerato uno sconto di mercato ai fini fiscali. Invece, l' incremento dal prezzo di acquisto al valore nominale dovrebbe essere trattato come una plusvalenza, se detenuto per più di un anno.
De minimis è latino per "sulle cose minime".
Spiegazione della regola fiscale de minimis
In base alla regola dell'imposta de minimis, se un'obbligazione comunale viene acquistata con uno sconto minimo, è soggetta all'imposta sulle plusvalenze anziché all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito (di solito più elevata).
Secondo l'Internal Revenue Service (IRS), uno sconto minimo, definito come un importo inferiore a un quarto di percento del valore nominale moltiplicato per il numero di anni interi tra la data di acquisto dell'obbligazione e la sua data di scadenza, è troppo piccolo da considerarsi uno sconto di mercato ai fini dell'imposta sul reddito.
Come calcolare i minimi
Per determinare se un'obbligazione comunale è soggetta all'imposta sulle plusvalenze o all'imposta ordinaria sul reddito utilizzando la regola dell'imposta de minimis, moltiplicare il valore nominale per lo 0,25% e moltiplicare il risultato per il numero di anni interi tra la data di acquisto dell'obbligazione scontata e il data di scadenza. Sottrarre l'importo de minimis derivato dal valore nominale dell'obbligazione.
Se tale importo è superiore al prezzo di acquisto del bond discount, il bond acquistato è soggetto all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito. Se il prezzo di acquisto è superiore alla soglia de minimis, è dovuta l'imposta sulle plusvalenze.
"De minimis" significa "su cose minime". Uno sconto insignificante non è considerato una plusvalenza.
In altre parole, se lo sconto di mercato è inferiore all'importo de minimis, lo sconto sull'obbligazione è generalmente trattato come una plusvalenza al momento della vendita o del rimborso, piuttosto che come reddito ordinario.
Esempio di regola de minimis
Supponiamo che tu stia guardando un'obbligazione municipale di 10 anni con un valore nominale di 100 e cinque anni rimasti fino alla scadenza. Lo sconto de minimis è 100 valore nominale x 0,0025 x 5 anni = 1,25.
Quindi sottrai 1,25 dal valore nominale per ottenere l'importo di cut-off de minimis, che in questo esempio è 98,75 = 100 – 1,25. Questo è il prezzo più basso al quale l'obbligazione può essere acquistata affinché l'IRS tratti lo sconto come una plusvalenza.
In questo esempio, se il prezzo dell'obbligazione di sconto che hai acquistato è inferiore a 98,75 per 100 del valore nominale, sarai soggetto all'imposta sul reddito ordinaria ai sensi della regola dell'imposta de minimis.
Quindi, se hai acquistato questa obbligazione per $ 95, l'imposta sul reddito ordinaria verrà applicata quando l'obbligazione viene riscattata alla pari, poiché $ 95 è inferiore a $ 98,75.
Un altro modo per considerarlo è che lo sconto di mercato di 100 – 95 = 5 è superiore all'importo de minimis di 1,25. Pertanto, il profitto sulla vendita dell'obbligazione è un reddito, non una plusvalenza.
Un principio di base del prezzo delle obbligazioni è che quando i tassi di interesse aumentano, i prezzi delle obbligazioni scendono e viceversa. La regola dell'imposta de minimis si applica in genere in un contesto di tassi di interesse in aumento. Durante tali periodi, il prezzo delle obbligazioni scende e vengono offerte a sconti o profondi sconti alla pari.
Mette in risalto
La regola dell'imposta de minimis è generalmente rilevante solo in un contesto di tassi di interesse in aumento.
Il limite per il trattamento come plusvalenza è di un quarto di punto per anno intero tra l'acquisizione e la scadenza.
La regola fiscale de minimis definisce quando il rimborso di un'obbligazione municipale è una plusvalenza piuttosto che un reddito ordinario.
