قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)
ما هو قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA)؟
قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) هو قانون يلزم المواطنين الأمريكيين الذين يعيشون في الداخل أو في الخارج بتقديم تقارير سنوية عن أي حسابات أجنبية لديهم.
تم تمرير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في عام 2010 كجزء من قانون حوافز التوظيف لاستعادة التوظيف (HIRE) ، والذي تم تصميمه لتعزيز الشفافية في قطاع الخدمات المالية العالمي.
فهم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA)
تم التوقيع على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ليصبح قانونًا من قبل الرئيس باراك أوباما في عام 2010 كجزء من قانون حوافز التوظيف لاستعادة التوظيف (HIRE). تم تصميم HIRE إلى حد كبير لتحفيز الشركات على توظيف العمال العاطلين عن العمل. ارتفعت معدلات البطالة بشكل كبير خلال الأزمة المالية لعام 2008.
كانت إحدى الحوافز المقدمة لأصحاب العمل من خلال قانون HIRE هي زيادة الائتمان الضريبي للأعمال لكل موظف جديد تم تعيينه والاحتفاظ به لمدة 52 أسبوعًا على الأقل. وشملت الحوافز الأخرى مزايا الإعفاء الضريبي على كشوف المرتبات وزيادة حد خصم المصاريف للمعدات الجديدة التي تم شراؤها في عام 2010.
قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية: التركيز على التهرب الضريبي
يسعى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (فاتكا) إلى القضاء على التهرب الضريبي من قبل الأفراد والشركات الأمريكية التي تستثمر وتشغل وتكسب دخلاً خاضعًا للضريبة في الخارج.
في حين أنه ليس من غير القانوني الاحتفاظ بحساب خارجي ، فإن الفشل في الكشف عن الحساب إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) غير قانوني لأن الولايات المتحدة تفرض ضرائب على جميع دخل وأصول مواطنيها على نطاق عالمي.
في الواقع ، تم إنشاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية على الأقل جزئيًا لتمويل تكاليف حوافز الأعمال المقدمة في HIRE. تتطلب أحكام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية من دافعي الضرائب الأمريكيين الإبلاغ عن جميع الأصول المالية المحتفظ بها خارج الدولة سنويًا ودفع أي ضرائب مستحقة عليها. يذهب تدفق الإيرادات الناتج عن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إلى تكاليف حوافز التوظيف المقدمة في قانون HIRE.
تُفرض عقوبات على المقيمين في الولايات المتحدة الذين لا يبلغون عن ممتلكات حسابات أجنبية وأصول مالية تتجاوز قيمتها 50،000 دولار في أي سنة معينة.
ما يجب الإبلاغ عنه بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية
يجب تقديم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) من قبل أي دافع ضرائب أمريكي بأصول مالية يبلغ مجموعها 50 ألف دولار أو أكثر. قد تكون هذه الأصول في حساب مصرفي أو قد تكون في الأسهم والسندات والأدوات المالية الأخرى.
هناك استثناءات معينة. واحد رئيسي هو استثناء للأصول المملوكة في فرع أجنبي لمؤسسة أمريكية أو فرع الولايات المتحدة لمؤسسة أجنبية.
امتثال المؤسسات الأجنبية
يتعين على المؤسسات المالية الأجنبية (FFI) والكيانات الأجنبية غير المالية (NFFE) الامتثال لهذا القانون من خلال الكشف عن هويات المواطنين الأمريكيين بحساباتهم وقيمة الأصول الموجودة في تلك الحسابات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو اتفاقية FATCA الحكومية الدولية (IGA). ).
سيتم استبعاد المؤسسات المالية الأجنبية التي لا تمتثل لمصلحة الضرائب الأمريكية من سوق الولايات المتحدة ولديها 30٪ من مبلغ أي دفعة قابلة للاقتطاع منها كغرامة ضريبية. قد تشمل المدفوعات القابلة للاقتطاع الدخل الناتج من الأصول المالية الأمريكية التي تحتفظ بها هذه البنوك مثل الفوائد وأرباح الأسهم والأرباح الدورية.
يجب على المؤسسات المالية الأجنبية والمؤسسات المالية غير المالية التي توافق على القانون الإبلاغ سنويًا عن الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي (TIN) لكل صاحب حساب يفي بمعايير المواطن الأمريكي بالإضافة إلى رقم الحساب ورصيد الحساب وأي ودائع و السحوبات على الحساب للسنة.
الإبلاغ عن عتبات دافعي الضرائب الفرديين
تختلف حدود إعداد التقارير للأصول الأجنبية بناءً على ما إذا كنت تقدم إقرارًا مشتركًا لضريبة الدخل وما إذا كنت تعيش في الخارج. وفقًا لـ IRS:
"إذا كنت عازبًا أو ملفًا منفصلاً عن زوجتك ، فيجب عليك تقديم نموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من 200000 دولار من الأصول المالية الأجنبية المحددة في نهاية العام وكنت تعيش في الخارج ؛ أو أكثر من 50000 دولار ، إذا كنت تعيش في الولايات المتحدة. إذا قمت بتقديم ملف بالاشتراك مع زوجتك ، فإن هذه الحدود تتضاعف. ويُعتبر أنك تعيش في الخارج إذا كنت مواطنًا أمريكيًا يقع موطنه الضريبي في بلد أجنبي وكنت موجودًا في بلد أو بلدان أجنبية على الأقل 330 يومًا من فترة 12 شهرًا متتالية ".
لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج
تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية نموذج 8938 لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج في ظل الظروف التالية:
"أنت متزوج وتقدم إقرارًا مشتركًا لضريبة الدخل وتبلغ القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة أكثر من 400000 دولار أمريكي في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 600000 دولار أمريكي في أي وقت خلال العام. تنطبق هذه الحدود حتى لو كانت فقط يقيم أحد الزوجين في الخارج ، ويقدم الأفراد المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا لضريبة الدخل للسنة الضريبية نموذجًا واحدًا 8938 يُبلغ عن جميع الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يكون لأي من الزوجين مصلحة فيها.
"أنت لست شخصًا متزوجًا يقدم إقرارًا مشتركًا لضريبة الدخل ، وتبلغ القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة أكثر من 200000 دولار أمريكي في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 300000 دولار أمريكي في أي وقت خلال العام".
لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الولايات المتحدة
تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية نموذج 8938 لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الولايات المتحدة في ظل الظروف التالية:
"أنت غير متزوج وكانت القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة أكثر من 50000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 75000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية.
"أنت متزوج وتقدم إقرارًا مشتركًا لضريبة الدخل ، وتبلغ القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة أكثر من 100000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 150 ألف دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية.
"أنت متزوج وتقدم إقرارات ضريبية منفصلة على الدخل وتبلغ القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة أكثر من 50000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 75000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية. لأغراض حساب القيمة من الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك في تطبيق هذا الحد ، قم بتضمين نصف قيمة أي أصل مالي أجنبي محدد مملوك بشكل مشترك مع زوجتك. ومع ذلك ، قم بالإبلاغ عن القيمة بالكامل في النموذج 8938 إذا كنت مطالبًا بتقديم النموذج 8938. "
عقوبات عدم الامتثال
هناك عقوبات لعدم تقديم نموذج 8938. يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية أن تفرض غرامة قدرها 10000 دولار أمريكي على عدم تقديم غرامة ، وغرامة إضافية تصل إلى 50000 دولار أمريكي إذا استمر الطرف المذنب في عدم تقديمه بعد إشعار من مصلحة الضرائب الأمريكية ، وعقوبة بنسبة 40٪ لتقليل الضرائب المنسوبة إلى الأصول غير المفصح عنها.
يتم تمديد قانون التقادم إلى ست سنوات بعد أن تقدم الكيان عائدًا للدخل يزيد عن 5000 دولار لم يتم الإبلاغ عنه ويعزى إلى أصل مالي أجنبي محدد. أيضًا ، إذا فشل أحد الأطراف في تقديم أو الإبلاغ عن أحد الأصول بشكل صحيح في النموذج 8938 ، فسيتم تمديد قانون التقادم للسنة الضريبية إلى ثلاث سنوات بعد الوقت الذي يقدم فيه الطرف المعلومات المطلوبة.
إذا كان هناك سبب معقول للفشل ، فسيتم تمديد قانون التقادم فقط فيما يتعلق بالعنصر أو العناصر المتعلقة بهذا الإخفاق وليس للإقرار الضريبي بالكامل.
لا يتم فرض أي عقوبة إذا تبين أن عدم الإفصاح معقول ، على الرغم من أن هذا يتم تحديده على أساس كل حالة على حدة.
تكلفة الامتثال
على الرغم من أن الثمن الذي يجب دفعه مقابل عدم الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية مرتفع ، إلا أن تكاليف الامتثال للمؤسسات المالية الأجنبية مرتفعة أيضًا. قدّر نايجل جرين ، الرئيس التنفيذي لمجموعة deVere Group والمؤسس المشارك لحملة إلغاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، أن 250000 مؤسسة مالية أجنبية قد تأثرت بمتطلبات الإبلاغ الخاصة بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.
ذكر أحد البنوك الإسبانية أن الامتثال قد يكلف أحد فروع البنوك المحلية 8.5 مليون دولار ومؤسسة مالية عالمية 850 مليون دولار. تراوحت تقديرات التكاليف التي تكبدتها المؤسسات المالية البريطانية من 1.1 مليار دولار إلى 1.9 مليار دولار.
انتقاد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA)
بالطبع ، هناك دائمًا منتقدون لقوانين الضرائب الجديدة. ذكرت وكالة رويترز للأنباء أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية أثار حفيظة البنوك ورجال الأعمال الذين وصفوه بأنه "إمبريالي". اعترضت المؤسسات المالية على حقيقة أنه كان من المتوقع منها الإبلاغ عن عملائها في الولايات المتحدة أو حجب 30٪ من الفوائد والأرباح ومدفوعات الاستثمار المستحقة لهؤلاء العملاء وإرسال الأموال إلى مصلحة الضرائب.
استنكر محامو الضرائب في غرفة التجارة السويسرية الأمريكية في زيورخ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ووصفوه بأنه "القنبلة النيوترونية للنظام الاقتصادي العالمي" وقالوا إنه سيثبط الاستثمار الأجنبي في الأسواق الأمريكية.
جادل بعض النقاد بأن تكلفة تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية كانت عبئًا ثقيلًا للغاية على المؤسسات المالية الأجنبية ويمكن أن تدفعهم حتى إلى تصفية أصولهم الأمريكية.
اعترضت البنوك الأجنبية على اتفاقية (FACTA) بحجة أنها تشكل عبئاً على عملياتها.
منظر الوافدين
أعلن المواطنون الأمريكيون في الخارج أن الأمريكيين المقيمين في الخارج بحاجة إلى امتلاك أصول وحسابات بنكية في بلد إقامتهم. إذا كان هؤلاء الأمريكيون يخضعون للنموذج 8938 ، فإن هذا يرقى إلى التمييز ضد الأمريكيين المقيمين في الخارج لأن الأمريكيين المقيمين في الولايات المتحدة غير مطالبين بالإبلاغ عن أصولهم لأغراض ضريبية. يجب الإبلاغ عن دخلهم فقط حيث يتم فرض الضرائب الفيدرالية فقط على الدخل ومكاسب رأس المال.
بشكل عام ، كان الأمريكيون في الخارج يرون أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية يخاطر بخسارة محتملة لتريليونات الدولارات من الاستثمار في الولايات المتحدة ، وفرصة للشركات والمؤسسات المالية الأمريكية للمنافسة في بيئة عالمية ، وقدرة المواطنين الأمريكيين على الإقامة والازدهار. ما وراء البحار.
يسلط الضوء
يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) من مواطني الولايات المتحدة تقديم تقارير سنوية عن أي حيازات حسابات أجنبية ودفع أي ضرائب مستحقة عليهم.
المقيمون في الولايات المتحدة الذين لا يبلغون عن ممتلكاتهم من حسابات أجنبية تزيد عن 50000 دولار في أي سنة معينة يتعرضون لعقوبات شديدة.
يدعي منتقدو قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (فاتكا) أنه يضع عبئًا غير عادل على البنوك والمؤسسات المالية الأجنبية التي يُتوقع منها الإبلاغ عن أصول عملائها.
الإيرادات الضريبية التي جلبتها أجر FATCA مقابل حوافز الأعمال المقدمة في قانون HIRE لعام 2010.
التعليمات
هل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (فاتكا) مخصص فقط لمواطني الولايات المتحدة؟
يؤثر قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية على جميع دافعي الضرائب الأمريكيين الذين لديهم أصول محتفظ بها في الخارج. يشمل ذلك المواطنين وحاملي البطاقة الخضراء وكذلك الشركات المملوكة لمواطني الولايات المتحدة وأي شخص يقضي عددًا معينًا من الأيام سنويًا في الولايات المتحدة ولديه حسابات أجنبية. تتأثر جميع البنوك في جميع أنحاء العالم بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إذا كان لديهم أصول دافعي الضرائب الأمريكيين.
كيف يمكنني تجنب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية؟
لا توجد طريقة لتجنب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إذا كنت دافع ضرائب أمريكي ولديك أصول محتفظ بها في مؤسسات مالية أجنبية. علاوة على ذلك ، فإن عقوبات محاولة تجنبها قاسية.
ما هو الفرق بين FATCA و FBAR؟
تتشابه متطلبات إعداد تقارير FBAR و FATCA ، ولكن هناك العديد من الاختلافات المهمة. يجب الإفصاح عن بعض الأصول في نموذج واحد دون الآخر ، ويجب الإفصاح عن بعضها في كلا النموذجين. تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية ، أو FBAR ، هو نموذج مطلوب من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية للمغتربين والمواطنين الآخرين الذين لديهم حسابات بنكية أجنبية معينة. يجب أيضًا تقديم FBARs نيابة عن الصناديق الاستئمانية والعقارات والكيانات المحلية التي لها مصالح في الحسابات المالية الأجنبية. ينطبق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية على المواطنين والمقيمين والأجانب غير المقيمين. يجب على المقيمين والكيانات في مناطق الولايات المتحدة تقديم FBARs ولكن لا يحتاجون إلى تقديم نماذج FATCA. يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية الإفصاح عن الأسهم الأجنبية والأوراق المالية ومصالح الشراكة وصناديق التحوط وصناديق الأسهم الخاصة الأخرى. FBARs مطلوبة للأصول المملوكة في الفروع الأجنبية للبنوك الأمريكية ، والحسابات التي يتمتع فيها المالك بسلطة توقيع ، ومصالح الملكية غير المباشرة أو الفوائد المفيدة.
من هو الشخص الأمريكي الخاضع لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية؟
تشير إرشادات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) إلى مصطلح "شخص أمريكي" أو USP. يمكن أن يكون USP أيًا مما يلي: - مواطن أو مقيم في الولايات المتحدة - شراكة محلية (منظمة في الولايات المتحدة) - شركة محلية (تأسست في الولايات المتحدة) - أي عقار بخلاف العقارات الأجنبية - أي الثقة إذا: كانت محكمة داخل الولايات المتحدة قادرة على ممارسة الإشراف الأساسي على إدارة الصندوق ، ولدى شخص واحد أو أكثر في الولايات المتحدة سلطة التحكم في جميع القرارات الجوهرية للصندوق - حكومة الولايات المتحدة ، أو ولاية ، أو مقاطعة كولومبيا (بما في ذلك أي وكالة أو جهاز أو تقسيم سياسي لها) - يمكن اعتبار العميل مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية بحكم الوقت الذي يقضيه في الولايات المتحدة وفقًا لاختبار الحضور الأساسي. يجب تطبيق الاختبار كل عام يكون الفرد في الولايات المتحدة. - يعتبر الطلاب (تأشيرات F1 ، OPT ، J1 ، Q) أجانب غير مقيمين لمدة تصل إلى خمس سنوات ويتم إعفاؤهم من اختبار التواجد الأساسي لفترة لمدة خمس سنوات. - يُعتبر المعلمون والباحثون (تأشيرات J1 و Q) أجانب غير مقيمين لمدة تصل إلى عامين ويتم إعفاؤهم من اختبار التواجد الأساسي لمدة عامين. - بالنسبة لتأشيرات H1B و L1 والتأشيرات الأخرى حاملي الشهادات ، للوفاء باختبار الوجود الأساسي ، يجب أن يكون الشخص الأجنبي موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة لمدة 31 يومًا على الأقل خلال العام الحالي وأن يكون موجودًا فعليًا لمدة 183 يومًا خلال فترة الثلاث سنوات التي تشمل العام الحالي والعامين قبل ذلك مباشرة ، العد: (1) كل الأيام التي كان فيها الفرد حاضرًا في السنة الحالية ، و (2) 1/3 من الأيام التي كان الفرد حاضرًا فيها في العام السابق للسنة الحالية ، و (3) 1/6 من الأيام التي كان فيها الفرد حاضرًا في العام قبل الماضي. - F و يتعين على حاملي تأشيرة الطالب J استبعاد خمس سنوات تقويمية من التواجد لأغراض اختبار الحضور الأساسي. - على حاملي تأشيرة J لغير الطلاب استبعاد عامين.
