Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Was ist der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)?

Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ist ein Gesetz, das US-Bürger, die im In- oder Ausland leben, verpflichtet, Jahresberichte über alle von ihnen gehaltenen ausländischen Konten einzureichen.

Das FATCA wurde 2010 als Teil des Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act verabschiedet, der die Transparenz im globalen Finanzdienstleistungssektor fördern soll.

Den Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verstehen

Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) wurde 2010 von Präsident Barack Obama als Teil des Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act unterzeichnet. HIRE wurde hauptsächlich entwickelt, um Unternehmen Anreize zu bieten, Arbeitslose einzustellen. Die Arbeitslosenquoten waren während der Finanzkrise 2008 in die Höhe geschossen.

Einer der Anreize, die Arbeitgebern durch das HIRE Act angeboten wurden, war eine Erhöhung der Gewerbesteuergutschrift für jeden neu eingestellten und mindestens 52 Wochen lang beschäftigten Mitarbeiter. Weitere Anreize waren lohnsteuerliche Urlaubsvergünstigungen und eine Erhöhung der Ausgabenabzugsgrenze für im Jahr 2010 gekaufte neue Geräte.

FATCA: Fokus auf Steuerhinterziehung

FATCA zielt darauf ab, die Steuerhinterziehung durch amerikanische Privatpersonen und Unternehmen zu beseitigen, die im Ausland investieren, operieren und steuerpflichtiges Einkommen erzielen.

Während es nicht illegal ist, ein Offshore-Konto zu führen, ist die Nichtoffenlegung des Kontos gegenüber dem Internal Revenue Service (IRS) illegal, da die USA alle Einkünfte und Vermögenswerte ihrer Bürger weltweit besteuern.

Tatsächlich wurde das FATCA zumindest teilweise geschaffen, um die Kosten der in HIRE angebotenen Geschäftsanreize zu finanzieren. Die FATCA-Bestimmungen verlangen von US-Steuerzahlern, alle außerhalb des Landes gehaltenen finanziellen Vermögenswerte jährlich zu melden und alle darauf fälligen Steuern zu zahlen. Die von FATCA generierten Einnahmen fließen in die Kosten der im HIRE Act angebotenen Einstellungsanreize.

Strafen werden US-Bürgern auferlegt, die keine ausländischen Kontobestände und Finanzanlagen melden, die in einem bestimmten Jahr einen Wert von 50.000 USD überschreiten.

Was gemäß FATCA gemeldet werden muss

Ein FATCA muss von jedem amerikanischen Steuerzahler mit finanziellen Vermögenswerten in Höhe von 50.000 USD oder mehr eingereicht werden. Diese Vermögenswerte können sich auf einem Bankkonto oder in Aktien, Anleihen und anderen Finanzinstrumenten befinden.

Es gibt bestimmte Ausnahmen. Eine wichtige Ausnahme ist eine Ausnahme für Vermögenswerte, die in einer ausländischen Zweigstelle eines US-Instituts oder einer US-Zweigstelle eines ausländischen Instituts gehalten werden.

Einhaltung ausländischer Institutionen

Ausländische Finanzinstitute (FFI) und nichtfinanzielle ausländische Unternehmen (NFFE) sind verpflichtet, dieses Gesetz einzuhalten, indem sie die Identität von US-Bürgern mit Konten und den Wert der Vermögenswerte auf diesen Konten gegenüber dem IRS oder dem zwischenstaatlichen FATCA-Abkommen (IGA) offenlegen ).

FFIs, die den IRS nicht einhalten, werden vom US-Markt ausgeschlossen, und ihnen werden 30 % des Betrags einer abzugsfähigen Zahlung als Steuerstrafe einbehalten. Quellensteuerpflichtige Zahlungen können Einkünfte umfassen, die aus den von diesen Banken gehaltenen US-Finanzanlagen generiert werden, wie Zinsen, Dividenden und periodische Gewinne.

FFIs und NFFEs, die dem Gesetz zustimmen, müssen jährlich den Namen, die Adresse und die Steueridentifikationsnummer ( TIN) jedes Kontoinhabers melden, der die Kriterien eines US-Bürgers erfüllt, sowie die Kontonummer, den Kontostand und alle Einlagen und Abhebungen auf dem Jahreskonto.

Meldeschwellen für einzelne Steuerzahler

Die Meldegrenzen für Auslandsvermögen variieren je nachdem, ob Sie eine gemeinsame Einkommensteuererklärung abgeben und ob Sie im Ausland wohnen. Laut IRS:

„Wenn Sie ledig sind oder getrennt von Ihrem Ehepartner einreichen, müssen Sie ein Formular 8938 einreichen, wenn Sie am Jahresende über mehr als 200.000 USD an bestimmten ausländischen Finanzanlagen verfügen und im Ausland leben; oder mehr als 50.000 USD, wenn Sie im Ausland leben Wenn Sie gemeinsam mit Ihrem Ehepartner einen Antrag stellen, verdoppeln sich diese Schwellenwerte Sie gelten als im Ausland lebend, wenn Sie ein US-Bürger sind, dessen steuerlicher Wohnsitz im Ausland liegt und Sie sich mindestens seit mindestens einem Ausland in einem oder mehreren anderen Ländern aufhalten 330 Tage in einem aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum."

Für im Ausland lebende Steuerzahler

Das IRS verlangt das Formular 8938 für im Ausland lebende Steuerzahler unter folgenden Umständen:

• „Sie sind verheiratet und reichen eine gemeinsame Einkommensteuererklärung ein, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzanlagen beträgt am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 400.000 USD oder zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Jahres mehr als 600.000 USD. Diese Schwellenwerte gelten auch nur ein Ehegatte lebt im Ausland Verheiratete Personen, die für das Steuerjahr eine gemeinsame Einkommensteuererklärung abgeben, reichen ein einziges Formular 8938 ein, das alle angegebenen ausländischen Finanzanlagen angibt, an denen einer der Ehepartner beteiligt ist.

• "Sie sind keine verheiratete Person, die eine gemeinsame Einkommensteuererklärung einreicht, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzanlagen beträgt am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 200.000 USD oder zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Jahres mehr als 300.000 USD."

Für in den USA lebende Steuerzahler

Das IRS verlangt das Formular 8938 für in den Vereinigten Staaten lebende Steuerzahler unter den folgenden Umständen:

• „Sie sind unverheiratet und der Gesamtwert Ihres angegebenen ausländischen Finanzvermögens beträgt am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 50.000 USD oder zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Steuerjahres mehr als 75.000 USD.

• „Sie sind verheiratet und reichen eine gemeinsame Einkommensteuererklärung ein, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzanlagen beträgt am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 100.000 USD oder zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Steuerjahres mehr als 150.000 USD.

• „Sie sind verheiratet und reichen getrennte Einkommensteuererklärungen ein, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzanlagen beträgt am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 50.000 USD oder zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Steuerjahres mehr als 75.000 USD. Zum Zwecke der Berechnung des Werts Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte bei der Anwendung dieses Schwellenwerts die Hälfte des Werts aller angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die gemeinsam mit Ihrem Ehepartner gehalten werden. Melden Sie jedoch den gesamten Wert auf Formular 8938, wenn Sie Formular 8938 einreichen müssen.

Strafen bei Nichteinhaltung

Es gibt Strafen für die Nichteinreichung des Formulars 8938. Der IRS kann eine Strafe von 10.000 US-Dollar für die Nichteinreichung, eine zusätzliche Strafe von bis zu 50.000 US-Dollar verhängen, wenn die schuldige Partei nach Benachrichtigung durch den IRS weiterhin keine Einreichung vornimmt, und eine Strafe von 40 % für zu niedrige Steuern nicht offengelegten Vermögenswerten zuzurechnen.

Die Verjährungsfrist wird auf sechs Jahre verlängert, nachdem ein Unternehmen seine Erklärung für Einkünfte über 5.000 US-Dollar eingereicht hat, die nicht gemeldet werden und einem bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert zuzuordnen sind. Wenn eine Partei es versäumt, einen Vermögenswert auf Formular 8938 einzureichen oder ordnungsgemäß zu melden, wird die Verjährungsfrist für das Steuerjahr auf drei Jahre über den Zeitpunkt hinaus verlängert, zu dem die Partei die erforderlichen Informationen bereitstellt.

Liegt ein triftiger Grund für das Versäumnis vor, verlängert sich die Verjährungsfrist nur in Bezug auf den oder die mit dem Versäumnis zusammenhängenden Gegenstand und nicht auf die gesamte Steuererklärung.

Wenn sich herausstellt, dass die Nichtoffenlegung angemessen ist, wird keine Strafe verhängt, obwohl dies von Fall zu Fall entschieden wird.

Die Kosten der Einhaltung

Obwohl der Preis für die Nichteinhaltung von FATCA hoch ist, sind die Compliance-Kosten für ausländische Finanzinstitute ebenfalls hoch. Nigel Green, CEO der deVere Group und Mitbegründer der Campaign to Repeal FATCA, schätzt, dass 250.000 ausländische Finanzinstitute von den Meldepflichten von FATCA betroffen sind.

Eine spanische Bank gab an, dass die Einhaltung der Vorschriften eine ihrer lokalen Bankfilialen 8,5 Millionen US-Dollar und ein globales Finanzinstitut 850 Millionen US-Dollar kosten könnte. Schätzungen der Kosten für britische Finanzinstitute lagen zwischen 1,1 und 1,9 Milliarden US-Dollar.

Kritik am Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Natürlich gibt es immer wieder Kritiker neuer Steuergesetze. Die Nachrichtenagentur Reuters berichtete, dass FATCA den Zorn von Banken und Geschäftsleuten auf sich zog, die es als „imperialistisch“ bezeichneten. Finanzinstitute widersprachen der Tatsache, dass von ihnen erwartet wurde, dass sie über ihre US-Kunden Bericht erstatten oder 30 % der Zinsen, Dividenden und Anlagezahlungen, die diesen Kunden zustehen, einbehalten und das Geld an den IRS überweisen.

Steueranwälte der Schweizerisch-Amerikanischen Handelskammer in Zürich verurteilten FATCA als "die Neutronenbombe des globalen Wirtschaftssystems" und sagten, es würde ausländische Investitionen in US-Märkte abschrecken.

Einige Kritiker argumentierten, dass die Kosten für die Umsetzung von FATCA eine zu große Belastung für ausländische Finanzinstitute seien und sie sogar veranlassen könnten, ihre US-Vermögenswerte zu veräußern.

Ausländische Banken lehnten das FACTA mit der Begründung ab, dass es ihre Geschäftstätigkeit belaste.

Die Expat-Ansicht

American Citizens Abroad verkündete, dass Amerikaner, die im Ausland leben, über Vermögenswerte und Bankkonten in ihrem Wohnsitzland verfügen müssen. Wenn diese Amerikaner dem Formular 8938 unterliegen, kommt dies einer Diskriminierung von Amerikanern mit Wohnsitz im Ausland gleich, da Amerikaner mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten nicht verpflichtet sind, ihr Vermögen für Steuerzwecke anzugeben. Es muss nur das Einkommen gemeldet werden, da Bundessteuern nur auf Einkommen und Kapitalgewinnen erhoben werden.

Insgesamt war American Citizens Abroad der Meinung, dass FATCA einen potenziellen Verlust von Billionen Dollar an Investitionen in den Vereinigten Staaten, die Möglichkeit für amerikanische Unternehmen und Finanzinstitute, in einem globalen Umfeld zu konkurrieren, und die Fähigkeit der amerikanischen Bürger, zu leben und zu gedeihen, riskiere Übersee.

Höhepunkte

• Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verlangt von US-Bürgern, dass sie Jahresberichte über alle ausländischen Kontobestände einreichen und alle darauf geschuldeten Steuern zahlen.

• US-Bürger, die ihre Auslandskonten in einem bestimmten Jahr nicht über 50.000 $ melden, werden mit hohen Strafen belegt.

• Kritiker von FATCA behaupten, dass es eine unfaire Belastung für ausländische Banken und Finanzinstitute darstellt, von denen erwartet wird, dass sie über die Vermögenswerte ihrer Kunden berichten.

• Die durch das FATCA eingebrachten Steuereinnahmen finanzieren die im HIRE Act von 2010 eingeführten Geschäftsanreize.

FAQ

Ist FATCA nur für US-Bürger?

FATCA betrifft alle US-Steuerzahler, die über Vermögenswerte im Ausland verfügen. Dazu gehören Bürger und Greencard-Inhaber sowie Unternehmen von US-Bürgern und alle, die eine bestimmte Anzahl von Tagen pro Jahr in den USA verbringen und ausländische Konten haben. Alle Banken weltweit sind von FATCA betroffen, wenn sie Vermögen von US-Steuerzahlern halten.

Wie kann ich FATCA vermeiden?

Es gibt keine Möglichkeit, FATCA zu umgehen, wenn Sie ein amerikanischer Steuerzahler sind und über Vermögenswerte verfügen, die bei ausländischen Finanzinstituten gehalten werden. Darüber hinaus sind die Strafen für den Versuch, es zu vermeiden, hart.

Was ist der Unterschied zwischen FATCA und FBAR?

Die Meldepflichten von FBAR und FATCA sind ähnlich, es gibt jedoch mehrere wesentliche Unterschiede. Einige Vermögenswerte sollten auf einem Formular offengelegt werden, aber nicht auf dem anderen, und einige müssen auf beiden offengelegt werden. Der Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) ist ein Formular, das vom IRS für Expatriates und andere Bürger mit bestimmten ausländischen Bankkonten verlangt wird. FBARs müssen auch im Namen von Trusts, Nachlässen und inländischen Unternehmen mit Beteiligungen an ausländischen Finanzkonten eingereicht werden. FATCA gilt für einzelne Bürger, Einwohner und nichtansässige Ausländer. Einwohner und Unternehmen in US-Territorien müssen FBARs, aber keine FATCA-Formulare einreichen. Das FATCA verlangt die Offenlegung von ausländischen Aktien und Wertpapieren, Beteiligungen an Personengesellschaften, Hedgefonds und anderen Private-Equity-Fonds. FBARs sind erforderlich für Vermögenswerte, die in ausländischen Niederlassungen von US-Banken gehalten werden, Konten, bei denen der Eigentümer Zeichnungsberechtigung hat, und indirekte Eigentumsanteile oder wirtschaftliche Interessen.

Wer ist eine US-Person im Sinne von FATCA?

Die FATCA-Richtlinien beziehen sich auf den Begriff „United States Person“ oder USP. Ein USP kann einer der folgenden sein: - Ein Bürger oder Einwohner der Vereinigten Staaten - Eine inländische Personengesellschaft (in den Vereinigten Staaten organisiert) - Eine inländische Kapitalgesellschaft (in den Vereinigten Staaten eingetragen) - Jeder Nachlass außer einem ausländischen Nachlass - Beliebig Trust, wenn: ein Gericht in den Vereinigten Staaten in der Lage ist, die primäre Aufsicht über die Verwaltung des Trusts auszuüben, und eine oder mehrere US-Personen befugt sind, alle wesentlichen Entscheidungen des Trusts zu kontrollieren- Die Regierung der Vereinigten Staaten, ein Bundesstaat oder der District of Columbia (einschließlich aller Behörden, Organe oder politischen Unterabteilungen davon) – Ein Kunde könnte aufgrund der in den USA verbrachten Zeit gemäß dem Test der wesentlichen Präsenz für Steuerzwecke als in den USA ansässig angesehen werden. Der Test muss jedes Jahr durchgeführt werden, in dem sich die Person in den Vereinigten Staaten aufhält. - Studenten (F1-, OPT-, J1-, Q-Visum) gelten bis zu fünf Jahre lang als gebietsfremde Ausländer und sind für einen bestimmten Zeitraum von der Prüfung auf wesentliche Präsenz befreit von fünf Jahren.- Lehrer, Forscher (J1-, Q-Visa) gelten für bis zu zwei Jahre als gebietsfremde Ausländer und sind für einen Zeitraum von zwei Jahren vom Präsenztest befreit.- Für andere H1B-, L1- und andere Visa Inhaber muss eine ausländische Person, um den Substantial Presence Test zu bestehen, im laufenden Jahr mindestens 31 Tage physisch in den Vereinigten Staaten anwesend sein und während des Dreijahreszeitraums, der das laufende Jahr und die zwei Jahre umfasst, 183 Tage physisch anwesend sein unmittelbar davor, gezählt: (i) alle Tage, an denen die Person im laufenden Jahr anwesend war, und (ii) 1/3 der Tage, an denen die Person im Jahr vor dem laufenden Jahr anwesend war, und (iii) 1/6 der Tage, an denen die Person im vorletzten Jahr anwesend war.- F und J-Inhaber eines Studentenvisums müssen fünf Kalenderjahre der Anwesenheit für die Zwecke des Tests auf wesentliche Anwesenheit ausschließen. - J-Inhaber eines Nicht-Studentenvisums müssen zwei Jahre ausschließen.