Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA)
Qu'est-ce que la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) ?
La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) est une loi qui oblige les citoyens américains vivant dans leur pays ou à l'étranger à déposer des rapports annuels sur tous les avoirs en compte étranger qu'ils détiennent.
La FATCA a été adoptée en 2010 dans le cadre de la loi Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE), qui vise à promouvoir la transparence dans le secteur mondial des services financiers.
Comprendre la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) a été promulguée par le président Barack Obama en 2010 dans le cadre de la loi Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE). HIRE a été en grande partie conçu pour inciter les entreprises à embaucher des chômeurs. Les taux de chômage avaient grimpé en flèche pendant la crise financière de 2008.
L'une des incitations offertes aux employeurs par le biais de la loi HIRE était une augmentation du crédit d'impôt pour chaque nouvel employé embauché et retenu pendant au moins 52 semaines. D'autres incitations comprenaient des congés fiscaux sur les salaires et une augmentation de la limite de déduction des dépenses pour les nouveaux équipements achetés en 2010.
FATCA : Zoom sur l'évasion fiscale
FATCA vise à éliminer l'évasion fiscale des particuliers et des entreprises américaines qui investissent, exploitent et gagnent un revenu imposable à l'étranger.
Bien qu'il ne soit pas illégal de maintenir un compte offshore,. le fait de ne pas divulguer le compte à l'Internal Revenue Service (IRS) est illégal puisque les États-Unis imposent tous les revenus et les actifs de ses citoyens à l'échelle mondiale.
En fait, le FATCA a été créé au moins en partie pour financer les coûts des incitations commerciales offertes dans HIRE. Les dispositions FATCA obligent les contribuables américains à déclarer chaque année tous les actifs financiers détenus à l'extérieur du pays et à payer les impôts dus sur ceux-ci. Le flux de revenus généré par FATCA sert à couvrir les coûts des incitations à l'embauche proposées dans la loi HIRE.
Des pénalités sont imposées aux résidents des États-Unis qui ne déclarent pas de comptes étrangers et d'actifs financiers d'une valeur supérieure à 50 000 $ au cours d'une année donnée.
Ce qui doit être déclaré en vertu de la FATCA
Un FATCA doit être déposé par tout contribuable américain dont les actifs financiers totalisent 50 000 $ ou plus. Ces actifs peuvent se trouver sur un compte bancaire ou sous forme d'actions, d'obligations et d'autres instruments financiers.
Il existe certaines exceptions. L'une des principales est une exception pour les actifs détenus dans une succursale étrangère d'une institution américaine ou une succursale américaine d'une institution étrangère.
Conformité des institutions étrangères
Les institutions financières étrangères (FFI) et les entités étrangères non financières (NFFE) sont tenues de se conformer à cette loi en divulguant l'identité des citoyens américains titulaires de comptes et la valeur des actifs de ces comptes à l'IRS ou à l'accord intergouvernemental FATCA (IGA ).
Les FFI qui ne se conforment pas à l'IRS seront exclues du marché américain et se verront retenir 30 % du montant de tout paiement susceptible d'être retenu à titre de pénalité fiscale. Les paiements pouvant faire l'objet d'une retenue peuvent inclure les revenus générés par les actifs financiers américains détenus par ces banques, tels que les intérêts, les dividendes et les bénéfices périodiques.
Les FFI et les NFFE qui acceptent la loi doivent déclarer chaque année le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale (TIN) de chaque titulaire de compte qui répond aux critères de citoyen américain, ainsi que le numéro de compte, le solde du compte et tout dépôt et prélèvements sur le compte de l'année.
Seuils de déclaration pour les contribuables individuels
Les seuils de déclaration des actifs étrangers varient selon que vous produisez ou non une déclaration de revenus conjointe et que vous vivez à l'étranger. Selon le fisc :
"Si vous êtes célibataire ou déposez une demande séparément de votre conjoint, vous devez soumettre un formulaire 8938 si vous avez plus de 200 000 $ d'actifs financiers étrangers spécifiés à la fin de l'année et que vous vivez à l'étranger ; ou plus de 50 000 $, si vous vivez dans États-Unis. Si vous déposez une déclaration conjointe avec votre conjoint, ces seuils sont doublés. Vous êtes considéré comme résidant à l'étranger si vous êtes un citoyen américain dont le domicile fiscal est situé dans un pays étranger et que vous êtes présent dans un ou plusieurs pays étrangers depuis au moins 330 jours sur une période de 12 mois consécutifs."
Pour les contribuables résidant à l'étranger
L'IRS exige le formulaire 8938 pour les contribuables vivant à l'étranger dans les circonstances suivantes :
"Vous êtes marié et produisez une déclaration de revenus conjointe et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure à 400 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou supérieure à 600 000 $ à tout moment de l'année. Ces seuils s'appliquent même si seulement un conjoint réside à l'étranger.Les personnes mariées qui déposent une déclaration de revenus conjointe pour l'année d'imposition déposeront un seul formulaire 8938 qui déclare tous les actifs financiers étrangers spécifiés dans lesquels l'un ou l'autre des conjoints a un intérêt.
"Vous n'êtes pas une personne mariée qui produit une déclaration de revenus conjointe et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure à 200 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou supérieure à 300 000 $ à tout moment de l'année."
Pour les contribuables vivant aux États-Unis
L'IRS exige le formulaire 8938 pour les contribuables vivant aux États-Unis dans les circonstances suivantes :
"Vous n'êtes pas marié et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure à 50 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou supérieure à 75 000 $ à tout moment de l'année d'imposition.
"Vous êtes marié et produisez une déclaration de revenus conjointe et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure à 100 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou supérieure à 150 000 $ à tout moment de l'année d'imposition.
"Vous êtes marié et produisez des déclarations de revenus distinctes et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure à 50 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou supérieure à 75 000 $ à tout moment de l'année d'imposition. Aux fins du calcul de la valeur de vos actifs financiers étrangers spécifiés lors de l'application de ce seuil, inclure la moitié de la valeur de tout actif financier étranger spécifié détenu conjointement avec votre conjoint. Toutefois, déclarez la valeur totale sur le formulaire 8938 si vous êtes tenu de produire le formulaire 8938. »
Sanctions pour non-conformité
Il y a des pénalités pour défaut de produire le formulaire 8938. L'IRS peut imposer une pénalité de 10 000 $ pour défaut de produire, une pénalité supplémentaire pouvant aller jusqu'à 50 000 $ si le coupable continue de ne pas produire après notification par l'IRS, et une pénalité de 40 % pour sous-estimation des impôts. attribuables à des actifs non divulgués.
Le délai de prescription est étendu à six ans après qu'une entité a déposé sa déclaration pour un revenu supérieur à 5 000 $ qui n'est pas déclaré et qui est attribuable à un actif financier étranger spécifié. En outre, si une partie omet de déposer ou de déclarer correctement un actif sur le formulaire 8938, le délai de prescription pour l'année d'imposition est étendu à trois ans au-delà du moment où la partie fournit les informations requises.
S'il existe une cause raisonnable à l'échec, le délai de prescription n'est prolongé que pour le ou les éléments liés à cet échec et non pour l'ensemble de la déclaration de revenus.
Aucune sanction n'est imposée si la non-divulgation est jugée raisonnable, bien que cela soit décidé au cas par cas.
Le coût de la conformité
Bien que le prix à payer pour ne pas se conformer à FATCA soit élevé, les coûts de mise en conformité pour les institutions financières étrangères sont également élevés. Nigel Green, PDG du groupe deVere et co-fondateur de la Campagne pour l'abrogation de FATCA, a estimé que 250 000 institutions financières étrangères étaient concernées par les exigences de déclaration de FATCA.
Une banque espagnole a déclaré que la conformité pourrait coûter 8,5 millions de dollars à l'une de ses succursales bancaires locales et 850 millions de dollars à une institution financière mondiale. Les estimations des coûts pour les institutions financières britanniques variaient de 1,1 milliard de dollars à 1,9 milliard de dollars.
Critique de la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Bien sûr, il y a toujours des détracteurs des nouvelles lois fiscales. L'agence de presse Reuters a rapporté que la FATCA a suscité la colère des banques et des hommes d'affaires, qui l'ont qualifiée d'« impérialiste ». Les institutions financières se sont opposées au fait qu'elles étaient censées faire rapport sur leurs clients américains ou retenir 30 % des paiements d'intérêts, de dividendes et d'investissement dus à ces clients et envoyer l'argent à l'IRS.
Les avocats fiscalistes de la Chambre de commerce américano-suisse de Zurich ont dénoncé la FATCA comme "la bombe à neutrons du système économique mondial" et ont déclaré qu'elle découragerait les investissements étrangers sur les marchés américains.
Certains critiques ont fait valoir que le coût de la mise en œuvre de FATCA était un fardeau trop lourd pour les institutions financières étrangères et pourrait même les amener à se départir de leurs actifs américains.
Les banques étrangères se sont opposées à la FACTA au motif qu'elle est lourde pour leurs opérations.
La vue des expatriés
Les citoyens américains à l'étranger ont proclamé que les Américains résidant à l'étranger doivent avoir des actifs et des comptes bancaires dans leur pays de résidence. Si ces Américains sont soumis au formulaire 8938, cela équivaut à une discrimination à l'encontre des Américains résidant à l'étranger, car les Américains résidant aux États-Unis ne sont pas tenus de déclarer leurs actifs à des fins fiscales. Seuls leurs revenus doivent être déclarés puisque les impôts fédéraux ne sont prélevés que sur le revenu et les gains en capital.
Dans l'ensemble, les citoyens américains à l'étranger étaient d'avis que la FATCA risquait une perte potentielle de milliards de dollars d'investissement aux États-Unis, la possibilité pour les entreprises et les institutions financières américaines de rivaliser dans un environnement mondial et la capacité des citoyens américains à résider et à prospérer. à l'étranger.
Points forts
La loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) oblige les citoyens américains à déposer des rapports annuels sur tous les avoirs en compte étranger et à payer les impôts dus sur ceux-ci.
Les résidents américains qui ne déclarent pas leurs avoirs à l'étranger de plus de 50 000 $ au cours d'une année donnée sont passibles de lourdes pénalités.
Les détracteurs de FATCA affirment qu'il impose un fardeau injuste aux banques et institutions financières étrangères qui sont censées rendre compte des actifs de leurs clients.
Les recettes fiscales apportées par le FATCA rémunèrent les incitations commerciales introduites dans la loi HIRE de 2010.
FAQ
FATCA est-il réservé aux citoyens américains ?
FATCA impacte tous les contribuables américains qui ont des actifs détenus à l'étranger. Cela inclut les citoyens et les détenteurs de cartes vertes ainsi que les entreprises détenues par des citoyens américains et toute personne qui passe un certain nombre de jours par an aux États-Unis et possède des comptes étrangers. Toutes les banques du monde sont concernées par FATCA si elles détiennent les actifs des contribuables américains.
Comment puis-je éviter FATCA ?
Il n'y a aucun moyen d'éviter FATCA si vous êtes un contribuable américain et que vous avez des actifs détenus dans des institutions financières étrangères. De plus, les sanctions pour avoir tenté de l'éviter sont sévères.
Quelle est la différence entre FATCA et FBAR ?
Les exigences de déclaration FBAR et FATCA sont similaires, mais il existe plusieurs différences importantes. Certains actifs doivent être divulgués sur un formulaire mais pas sur l'autre, et certains doivent être divulgués sur les deux. Le rapport des comptes bancaires et financiers étrangers, ou FBAR, est un formulaire requis par l'IRS pour les expatriés et autres citoyens ayant certains comptes bancaires étrangers. Les FBAR doivent également être déposés au nom de fiducies, de successions et d'entités nationales ayant des intérêts dans des comptes financiers étrangers. FATCA s'applique aux citoyens individuels, aux résidents et aux étrangers non résidents. Les résidents et les entités des territoires américains doivent déposer des FBAR mais n'ont pas besoin de déposer des formulaires FATCA. La FATCA exige la divulgation des actions et titres étrangers, des participations dans des partenariats, des fonds spéculatifs et d'autres fonds de capital-investissement. Les FBAR sont requis pour les actifs détenus dans des succursales étrangères de banques américaines, les comptes où le propriétaire a le pouvoir de signature et les participations indirectes ou bénéficiaires.
Qu'est-ce qu'une personne américaine en vertu de FATCA ?
Les lignes directrices FATCA font référence au terme « personne des États-Unis » ou USP. Un USP peut être l'un des éléments suivants : - Un citoyen ou un résident des États-Unis - Un partenariat domestique (organisé aux États-Unis) - Une société nationale (constituée aux États-Unis) - Toute succession autre qu'une succession étrangère - Toute fiducie si : un tribunal aux États-Unis est en mesure d'exercer une supervision principale sur l'administration de la fiducie, et une ou plusieurs personnes des États-Unis ont le pouvoir de contrôler toutes les décisions importantes de la fiducie - Le gouvernement des États-Unis, un État ou le District de Columbia (y compris toute agence, instrument ou subdivision politique de celui-ci) - Un client pourrait être considéré comme un résident américain à des fins fiscales en vertu du temps passé aux États-Unis selon le critère de présence substantielle. Le test doit être appliqué chaque année que la personne se trouve aux États-Unis.- Les étudiants (visas F1, OPT, J1, Q) sont considérés comme des étrangers non-résidents jusqu'à cinq ans et sont exemptés du test de présence substantielle pendant une période de cinq ans.- Les enseignants, les chercheurs (visas J1, Q) sont considérés comme des étrangers non-résidents jusqu'à deux ans et sont exemptés du test de présence substantielle pour une période de deux ans.- Pour les autres visas H1B, L1 et autres titulaires, pour satisfaire au critère de présence substantielle, une personne étrangère doit être physiquement présente aux États-Unis pendant au moins 31 jours au cours de l'année en cours et être physiquement présente 183 jours au cours de la période de trois ans qui comprend l'année en cours et les deux ans immédiatement avant cela, en comptant : (i) tous les jours de présence de l'individu dans l'année en cours, et (ii) 1/3 des jours de présence de l'individu dans l'année précédant l'année en cours, et (iii) 1/6 des jours où l'individu était présent dans l'avant-dernière année.- F et Les titulaires d'un visa étudiant J doivent exclure cinq années civiles de présence aux fins du test de présence substantielle. - Les titulaires d'un visa non étudiant J doivent exclure deux années.
