해외계좌납세준수법(FATCA)

해외계좌납세준수법(FATCA)이란 무엇입니까?

FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act)는 국내 또는 해외에 거주하는 미국 시민이 보유하고 있는 해외 계좌에 대한 연간 보고서를 제출하도록 요구하는 법률입니다.

FATCA는 글로벌 금융 서비스 부문의 투명성을 촉진하기 위해 고안된 고용 복원(HIRE)법의 일부로 2010년 통과되었습니다.

해외계좌납세준수법(FATCA) 이해

FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act)는 고용 회복을 위한 고용 인센티브(Hiring Incentives to Restore, HIRE) 법안의 일환으로 2010년 버락 오바마 대통령이 서명한 법률입니다. HIRE는 주로 기업이 실업자를 고용하도록 장려하기 위해 고안되었습니다. 실업률은 2008년 금융 위기 동안 치솟았다.

고용법을 통해 고용주에게 제공되는 인센티브 중 하나는 최소 52주 동안 고용되고 유지되는 각 신규 직원 에 대한 사업 세액 공제 의 증가였습니다. 기타 인센티브에는 급여세 면제 혜택과 2010년에 구입한 새 장비에 대한 비용 공제 한도 증가가 포함되었습니다.

FATCA: 탈세에 초점

FATCA는 해외에 투자, 운영 및 과세 소득을 올리는 미국인 개인 및 기업의 탈세를 근절하고자 합니다.

역외 계정 을 유지하는 것은 불법이 아니지만 미국은 전 세계적으로 시민의 모든 소득과 자산에 세금을 부과하기 때문에 계정을 국세청(IRS)에 공개하지 않는 것은 불법입니다.

사실 FATCA는 HIRE에서 제공하는 비즈니스 인센티브 비용을 조달하기 위해 적어도 부분적으로 만들어졌습니다. FATCA 규정에 따르면 미국 납세자는 해외에서 보유하고 있는 모든 금융 자산을 매년 보고하고 이에 대한 세금을 납부해야 합니다. FATCA에 의해 생성된 수익원은 고용법에서 제공하는 고용 인센티브 비용으로 사용됩니다.

특정 연도에 가치가 $50,000를 초과하는 해외 계좌 보유 및 금융 자산을 보고하지 않는 미국 거주자에게 벌금이 부과됩니다.

FATCA에 따라 보고해야 하는 사항

FATCA는 총 자산이 $50,000 이상인 미국 납세자가 제출해야 합니다. 이러한 자산은 은행 계좌에 있거나 주식, 채권 및 기타 금융 상품에 있을 수 있습니다.

특정 예외가 있습니다. 한 가지 중요한 것은 미국 기관의 외국 지점 또는 외국 기관의 미국 지점에 보유된 자산에 대한 예외입니다.

외국 기관 규정 준수

외국 금융 기관(FFI) 및 비금융 외국 법인(NFFE)은 계정이 있는 미국 시민의 신원과 해당 계정의 자산 가치를 IRS 또는 FATCA 정부간 협정(IGA)에 공개함으로써 이 법을 준수해야 합니다. ).

IRS를 준수하지 않는 FFI는 미국 시장에서 제외되며 원천징수 대상 금액의 30%를 세금 벌금으로 원천징수합니다. 원천 징수 가능한 지불에는 이자, 배당금 및 정기 이익과 같이 이러한 은행이 보유한 미국 금융 자산에서 발생한 소득이 포함될 수 있습니다.

법에 동의하는 FFI 및 NFFE 는 미국 시민의 기준을 충족하는 각 계좌 소유자 의 이름, 주소 및 납세자 식별 번호 (TIN)와 계좌 번호, 계좌 잔고 및 모든 예금을 매년 보고해야 합니다. 해당 연도의 계정 인출.

개인 납세자에 대한 보고 기준

해외 자산에 대한 보고 기준은 공동 소득세 신고 여부와 해외 거주 여부에 따라 다릅니다. IRS에 따르면:

"미혼이거나 배우자와 별도로 신고하는 경우, 연말 기준으로 지정된 해외 금융 자산이 $200,000 이상이고 해외에 거주하는 경우 Form 8938을 제출해야 합니다. 미국. 배우자와 공동으로 신고하는 경우, 이 임계값은 두 배로 증가합니다. 귀하가 외국에 납세지가 있는 미국 시민이고 외국에 최소 1년 이상 체류한 경우 해외 거주로 간주됩니다. 연속 12개월 중 330일입니다."

해외에 거주하는 납세자용

IRS는 다음과 같은 상황에서 해외에 거주하는 납세자를 위해 Form 8938을 요구합니다.

• "결혼한 상태에서 공동 소득세 신고를 하고 특정 외국 금융 자산의 총액이 과세 연도 말일에 $400,000 이상 또는 연중 언제든지 $600,000 이상인 경우. 한 배우자가 해외에 거주하고 있습니다. 과세 연도에 공동 소득세 신고서를 제출하는 기혼 개인은 한 쪽 배우자가 지분을 갖고 있는 지정된 모든 해외 금융 자산을 보고하는 단일 양식 8938을 제출합니다.

• "공동 소득세 신고를 하는 기혼자가 아니고 과세연도 말일 기준으로 지정된 해외금융자산의 총액이 $200,000 이상이거나 연중 어느 때라도 $300,000 이상인 경우"

미국에 거주하는 납세자용

IRS는 다음과 같은 상황에서 미국에 거주하는 납세자를 위해 Form 8938을 요구합니다.

• "미혼이고 과세연도 말일 기준으로 지정한 해외금융자산 총액이 $50,000 이상이거나 과세연도 중 언제든지 $75,000 이상인 경우.

• "결혼한 상태에서 공동 소득세 신고를 하고 특정 외국 금융 자산의 총액이 과세 연도 말일에 $100,000 이상 또는 과세 연도 중 언제든지 $150,000 이상인 경우.

• "결혼한 상태로 별도 소득세 신고를 하고 특정 해외금융자산의 총액이 과세연도 말일 기준 $50,000 이상 또는 과세연도 중 언제든지 $75,000 이상인 경우. 이 임계값을 적용할 때 지정된 외국 금융 자산 중 배우자와 공동으로 소유한 지정된 외국 금융 자산 가치의 절반을 포함합니다. 그러나 양식 8938을 제출해야 하는 경우 양식 8938에 전체 가치를 보고하십시오."

불이행에 대한 처벌

양식 8938을 제출하지 않을 경우 벌금이 부과됩니다. IRS는 미신고 벌금 $10,000, IRS의 통지 후에도 계속해서 제출하지 않을 경우 최대 $50,000의 추가 벌금, 세금을 과소계산한 경우 40%의 벌금을 부과할 수 있습니다. 비공개 자산에 대한 속성.

공소시효는 보고되지 않고 특정 외국 금융 자산에 귀속되는 $5,000 이상의 소득에 대한 신고를 제출한 후 6년으로 연장됩니다. 또한 일방 당사자가 Form 8938에 자산을 신고하거나 적절하게 보고하지 않은 경우 과세 연도의 공소시효는 당사자가 필요한 정보를 제공한 시점으로부터 3년으로 연장됩니다.

공소시효는 합당한 사유가 있는 경우 그 불이행과 관련된 항목에 대해서만 연장되며 전체 세금신고에 대해서는 적용되지 않습니다.

공개하지 않은 것이 타당하다고 판단되는 경우에는 패널티가 부과되지 않지만, 이는 사례별로 결정됩니다.

규정 준수 비용

FATCA를 준수하지 않을 경우 지불해야 하는 대가가 높지만 외국 금융기관의 준수 비용 도 높다. deVere Group의 CEO이자 FATCA 폐지 캠페인의 공동 설립자인 Nigel Green은 250,000개의 외국 금융 기관이 FATCA의 보고 요건에 영향을 받고 있다고 추정했습니다.

한 스페인 은행은 규정 준수로 인해 현지 은행 지점 중 하나에 850만 달러, 글로벌 금융 기관에 8억 5000만 달러의 비용이 들 수 있다고 말했습니다. 영국 금융 기관에 대한 예상 비용은 11억 달러에서 19억 달러 사이였습니다.

해외계좌납세준수법(FATCA) 비판

물론 새로운 세법에 대한 비판은 항상 있습니다. 로이터 통신은 FATCA가 "제국주의자"라고 불리는 은행과 사업가들의 분노를 불러일으켰다고 보도했습니다. 금융기관은 미국 고객에 대해 보고하거나 해당 고객에 대한 이자, 배당금, 투자금의 30%를 원천징수하고 IRS에 송금해야 한다는 점에 반대했다.

취리히에 있는 스위스-미국 상공회의소의 세무 변호사들은 FATCA를 "세계 경제 시스템의 중성자 폭탄"이라고 비난하고 미국 시장에 대한 외국인 투자를 억제할 것이라고 말했습니다.

일부 비평가들은 FATCA 시행 비용이 외국 금융기관에 너무 큰 부담이 되고 심지어 미국 자산을 매각할 수도 있다고 주장했다.

외국계 은행들은 FACTA가 업무에 부담이 된다며 반대했다.

국외 거주자 보기

American Citizens Abroad는 해외에 거주하는 미국인들은 거주 국가에 자산과 은행 계좌가 있어야 한다고 선언했습니다. 이러한 미국인이 양식 8938의 적용을 받는 경우, 이는 미국에 거주하는 미국인이 세금 목적으로 자산을 보고할 필요가 없기 때문에 해외 거주 미국인에 대한 차별에 해당합니다. 연방 세금은 소득과 자본 이득에만 부과되므로 소득만 보고하면 됩니다.

전반적으로 American Citizens Abroad는 FATCA가 미국에 대한 잠재적인 투자 손실 수조 달러, 미국 기업 및 금융 기관이 글로벌 환경에서 경쟁할 수 있는 기회, 미국 시민이 거주하고 번성할 수 있는 능력을 위험에 빠뜨릴 수 있다는 의견이었습니다. 해외.

##하이라이트

• FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act)에 따라 미국 시민은 외국 계정 보유에 대한 연례 보고서를 제출하고 이에 대한 세금을 납부해야 합니다.

• 특정 연도에 $50,000 이상의 해외 계좌 보유를 보고하지 않는 미국 거주자는 가혹한 처벌을 받게 됩니다.

• FATCA를 비판하는 사람들은 FATCA가 고객의 자산에 대해 보고해야 하는 외국 은행과 금융 기관에 부당한 부담을 가하고 있다고 주장합니다.

• FATCA로 수입된 세수는 2010년 고용법에 도입된 사업 인센티브를 지급합니다.

##자주하는 질문

FATCA는 미국 시민만을 위한 것입니까?

FATCA는 자산을 해외에 보유하고 있는 모든 미국 납세자에게 영향을 미칩니다. 여기에는 시민권자와 영주권 소지자, 미국 시민권자가 소유한 사업체, 그리고 미국에서 연간 일정 일수를 보내고 외국 계좌가 있는 사람이 포함됩니다. 전 세계 모든 은행이 미국 납세자의 자산을 보유한 경우 FATCA의 영향을 받습니다.

FATCA를 어떻게 피할 수 있습니까?

미국 납세자이고 외국 금융 기관에 자산을 보유하고 있는 경우 FATCA를 피할 수 있는 방법이 없습니다. 게다가 피하려고 하면 벌칙이 가혹하다.

FATCA와 FBAR의 차이점은 무엇입니까?

FBAR 및 FATCA 보고 요구 사항은 유사하지만 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다. 일부 자산은 한 형식으로 공개해야 하지만 다른 형식으로는 공개하지 않아야 하며 일부 자산은 두 가지 형식으로 모두 공개해야 합니다. 외국 은행 및 금융 계좌 보고서(FBAR)는 국외 국외 거주자 및 특정 외국 은행 계좌가 있는 기타 시민을 위해 IRS에서 요구하는 양식입니다. FBAR은 또한 해외 금융 계정에 대한 이해 관계가 있는 신탁, 부동산 및 국내 법인을 대신하여 제출해야 합니다. FATCA는 개인 시민, 거주자 및 비거주 외국인에게 적용됩니다. 미국 영토의 거주자와 법인은 FBAR을 제출해야 하지만 FATCA 양식은 제출할 필요가 없습니다. FATCA는 해외 주식 및 증권, 파트너십 지분, 헤지 펀드 및 기타 사모 펀드의 공개를 요구합니다. FBAR은 미국 은행의 외국 지점에 있는 자산, 소유자가 서명 권한을 갖고 있는 계좌, 간접 소유권 또는 수익적 이익에 대해 필요합니다.

FATCA에 따른 미국인은 누구입니까?

FATCA 지침은 '미국인' 또는 USP라는 용어를 참조합니다. USP는 다음 중 하나일 수 있습니다.- 미국 시민 또는 거주자- 동거 파트너(미국에서 조직)- 국내 법인(미국에서 설립)- 외국 부동산 이외의 모든 재산- 모든 다음의 경우 신탁: 미국 내의 법원이 신탁의 관리에 대해 일차적인 감독을 할 수 있고 한 명 이상의 미국인이 신탁의 모든 실질적인 결정을 통제할 권한이 있는 경우- 미국 정부, 주 또는 컬럼비아 특별구(모든 기관, 기관 또는 정치적 하위 부문 포함)- 고객은 실질적인 거주 테스트에 따라 미국에서 보낸 시간으로 인해 세금 목적상 미국 거주자로 간주될 수 있습니다. 시험은 개인이 미국에 있는 해마다 적용되어야 합니다. - 학생(F1, OPT, J1, Q 비자)은 최대 5년 동안 비거주 외국인으로 간주되며 일정 기간 동안 실질적인 체류 시험에서 면제됩니다. - 교사, 연구원(J1, Q비자)은 최대 2년까지 비거주 외국인으로 간주되며, 2년 동안 실질체재시험 면제됨.- 기타 H1B, L1 및 기타 비자의 경우 소지자, 실질적인 존재 테스트를 충족하기 위해 외국인은 현재 연도 동안 최소 31일 동안 미국에 물리적으로 체류해야 하며, 현재 연도와 2년을 포함하는 3년 기간 동안 물리적으로 183일 체류해야 합니다. 그 직전에 계산: (i) 해당 연도에 해당 개인이 있었던 모든 날, (ii) 해당 연도 이전 연도에 개인이 존재한 날의 1/3, (iii) 1/6 개인이 지난 해에 존재했던 날의 수.- F 및 J 학생 비자 소지자는 실질적인 체류 테스트를 위해 5년의 체류 기간을 제외해야 합니다.- J 비학생 비자 소지자는 2년을 제외합니다.