Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA)

Apakah itu Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA)?

Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA) ialah undang-undang yang menghendaki warga AS yang tinggal di dalam atau luar negara memfailkan laporan tahunan mengenai mana-mana pegangan akaun asing yang mereka miliki.

FATCA telah diluluskan pada tahun 2010 sebagai sebahagian daripada Akta Insentif Pengambilan untuk Memulihkan Pekerjaan (HIRE), yang direka untuk menggalakkan ketelusan dalam sektor perkhidmatan kewangan global.

Memahami Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA)

Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA) telah ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Barack Obama pada tahun 2010 sebagai sebahagian daripada Akta Insentif Pengambilan untuk Memulihkan Pekerjaan (HIRE). HIRE sebahagian besarnya direka untuk memberi insentif kepada perniagaan untuk mengambil pekerja yang menganggur. Kadar pengangguran telah meningkat semasa krisis kewangan 2008.

Salah satu insentif yang ditawarkan kepada majikan melalui Akta HIRE ialah peningkatan dalam kredit cukai perniagaan bagi setiap pekerja baharu yang diambil dan dikekalkan selama sekurang-kurangnya 52 minggu. Insentif lain termasuk faedah cuti cukai gaji dan peningkatan dalam had potongan perbelanjaan untuk peralatan baharu yang dibeli pada tahun 2010.

FATCA: Fokus pada Pengelakan Cukai

FATCA berusaha untuk menghapuskan pengelakan cukai oleh individu dan perniagaan Amerika yang melabur, beroperasi dan memperoleh pendapatan bercukai di luar negara.

Walaupun tidak menyalahi undang-undang untuk mengekalkan akaun luar pesisir,. kegagalan untuk mendedahkan akaun tersebut kepada Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) adalah menyalahi undang-undang kerana AS mencukai semua pendapatan dan aset rakyatnya pada skala global.

Malah, FATCA sekurang-kurangnya sebahagiannya diwujudkan untuk membiayai kos insentif perniagaan yang ditawarkan dalam HIRE. Peruntukan FATCA memerlukan pembayar cukai AS melaporkan semua aset kewangan yang dipegang di luar negara setiap tahun dan membayar apa-apa cukai yang perlu dibayar ke atasnya. Aliran hasil yang dihasilkan oleh FATCA pergi ke arah kos insentif pengambilan pekerja yang ditawarkan dalam Akta HIRE.

Penalti dikenakan ke atas pemastautin AS yang tidak melaporkan pegangan akaun asing dan aset kewangan yang melebihi nilai $50,000 dalam mana-mana tahun tertentu.

Apa yang Mesti Dilaporkan Di Bawah FATCA

FATCA perlu difailkan oleh mana-mana pembayar cukai Amerika dengan aset kewangan berjumlah $50,000 atau lebih. Aset tersebut mungkin dalam akaun bank atau mungkin dalam stok, bon dan instrumen kewangan lain.

Terdapat pengecualian tertentu. Satu yang utama ialah pengecualian untuk aset yang dipegang di cawangan asing institusi AS atau cawangan AS institusi asing.

Pematuhan Institusi Asing

Institusi kewangan asing (FFI) dan entiti asing bukan kewangan (NFFE) dikehendaki mematuhi undang-undang ini dengan mendedahkan identiti warga AS yang mempunyai akaun dan nilai aset dalam akaun tersebut kepada IRS atau Perjanjian Antara Kerajaan FATCA (IGA). ).

FFI yang tidak mematuhi IRS akan dikecualikan daripada pasaran AS dan mempunyai 30% daripada jumlah sebarang pembayaran boleh ditahan ditahan daripada mereka sebagai penalti cukai. Bayaran boleh ditahan mungkin termasuk pendapatan yang dijana daripada aset kewangan AS yang dipegang oleh bank-bank ini seperti faedah, dividen dan keuntungan berkala.

FFI dan NFFE yang bersetuju dengan undang-undang mesti melaporkan setiap tahun nama, alamat dan nombor pengenalan cukai (TIN) setiap pemegang akaun yang memenuhi kriteria warganegara AS serta nombor akaun, baki akaun dan sebarang deposit dan pengeluaran pada akaun untuk tahun tersebut.

Ambang Pelaporan untuk Pembayar Cukai Individu

Ambang pelaporan untuk aset asing berbeza-beza berdasarkan sama ada anda memfailkan penyata cukai pendapatan bersama dan sama ada anda tinggal di luar negara. Menurut IRS:

"Jika anda bujang atau memfailkan secara berasingan daripada pasangan anda, anda mesti menyerahkan Borang 8938 jika anda mempunyai lebih daripada $200,000 aset kewangan asing yang ditentukan pada akhir tahun dan anda tinggal di luar negara; atau lebih daripada $50,000, jika anda tinggal di Amerika Syarikat. Jika anda memfailkan secara bersama dengan pasangan anda, ambang ini berganda. Anda dianggap tinggal di luar negara jika anda seorang warganegara AS yang rumah cukainya berada di negara asing dan anda telah berada di negara atau negara asing sekurang-kurangnya 330 hari daripada tempoh 12 bulan berturut-turut."

Untuk Pembayar Cukai yang Tinggal di Luar Negara

IRS memerlukan Borang 8938 untuk pembayar cukai yang tinggal di luar negara di bawah keadaan berikut:

"Anda telah berkahwin memfailkan pulangan cukai pendapatan bersama dan jumlah nilai aset kewangan asing anda yang dinyatakan adalah lebih daripada $400,000 pada hari terakhir tahun cukai atau lebih daripada $600,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun. Ambang ini terpakai walaupun hanya seorang pasangan tinggal di luar negara.Individu yang sudah berkahwin yang memfailkan penyata cukai pendapatan bersama untuk tahun cukai akan memfailkan satu Borang 8938 yang melaporkan semua aset kewangan asing yang dinyatakan di mana mana-mana pasangan mempunyai kepentingan.
"Anda bukan orang yang sudah berkahwin yang memfailkan penyata cukai pendapatan bersama dan jumlah nilai aset kewangan asing anda yang dinyatakan adalah lebih daripada $200,000 pada hari terakhir tahun cukai atau lebih daripada $300,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun."

Untuk Pembayar Cukai yang menetap di AS

IRS memerlukan Borang 8938 untuk pembayar cukai yang tinggal di Amerika Syarikat di bawah keadaan berikut:

"Anda belum berkahwin dan jumlah nilai aset kewangan asing anda yang dinyatakan adalah lebih daripada $50,000 pada hari terakhir tahun cukai atau lebih daripada $75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun cukai.
"Anda telah berkahwin memfailkan penyata cukai pendapatan bersama dan jumlah nilai aset kewangan asing anda yang dinyatakan adalah lebih daripada $100,000 pada hari terakhir tahun cukai atau lebih daripada $150,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun cukai.
"Anda telah berkahwin memfailkan penyata cukai pendapatan yang berasingan dan jumlah nilai aset kewangan asing anda yang dinyatakan adalah lebih daripada $50,000 pada hari terakhir tahun cukai atau lebih daripada $75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun cukai. Untuk tujuan pengiraan nilai daripada aset kewangan asing yang anda tentukan dalam menggunakan ambang ini, masukkan satu perdua daripada nilai mana-mana aset kewangan asing tertentu yang dimiliki bersama dengan pasangan anda. Walau bagaimanapun, laporkan keseluruhan nilai pada Borang 8938 jika anda dikehendaki memfailkan Borang 8938."

Penalti kerana Ketidakpatuhan

Terdapat penalti kerana gagal memfailkan Borang 8938. IRS boleh mengenakan kegagalan $10,000 untuk memfailkan penalti, penalti tambahan sehingga $50,000 jika pihak yang bersalah terus tidak memfailkan selepas pemberitahuan oleh IRS, dan penalti 40% untuk mengecilkan cukai atribut kepada aset yang tidak didedahkan.

Statut pengehadan dilanjutkan kepada enam tahun selepas entiti memfailkan pulangannya untuk pendapatan melebihi $5,000 yang tidak dilaporkan dan dikaitkan dengan aset kewangan asing tertentu. Selain itu, jika pihak gagal memfailkan atau melaporkan aset dengan betul pada Borang 8938, statut pengehadan untuk tahun cukai dilanjutkan kepada tiga tahun selepas masa pihak tersebut memberikan maklumat yang diperlukan.

Sekiranya terdapat sebab munasabah untuk kegagalan tersebut, statut pengehadan dilanjutkan hanya berkenaan dengan item atau item yang berkaitan dengan kegagalan tersebut dan bukan untuk keseluruhan penyata cukai.

Tiada penalti dikenakan jika kegagalan untuk mendedahkan didapati munasabah, walaupun ini diputuskan berdasarkan kes demi kes.

Kos Pematuhan

Walaupun harga yang perlu dibayar kerana tidak mematuhi FATCA adalah tinggi, kos pematuhan untuk institusi kewangan asing juga tinggi. Nigel Green, Ketua Pegawai Eksekutif Kumpulan deVere dan pengasas bersama Kempen untuk Memansuhkan FATCA, menganggarkan bahawa 250,000 institusi kewangan asing telah terjejas oleh keperluan pelaporan FATCA.

Sebuah bank Sepanyol menyatakan bahawa pematuhan boleh menyebabkan salah satu cawangan bank tempatannya $8.5 juta dan institusi kewangan global $850 juta. Anggaran kos kepada institusi kewangan UK adalah antara $1.1 bilion hingga $1.9 bilion.

Kritikan terhadap Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA)

Sudah tentu, sentiasa ada pengkritik undang-undang cukai baharu. Agensi berita Reuters melaporkan bahawa FATCA mengundang kemarahan bank dan ahli perniagaan, yang menggelarnya sebagai "imperialis." Institusi kewangan membantah fakta bahawa mereka dijangka melaporkan pelanggan AS mereka atau menahan 30% daripada pembayaran faedah, dividen dan pelaburan yang perlu dibayar kepada pelanggan tersebut dan menghantar wang itu kepada IRS.

Peguam cukai di Dewan Perniagaan Swiss-Amerika di Zurich mengecam FATCA sebagai "bom neutron sistem ekonomi global" dan berkata ia akan menghalang pelaburan asing dalam pasaran AS.

Beberapa pengkritik berpendapat bahawa kos pelaksanaan FATCA terlalu membebankan institusi kewangan asing malah boleh menyebabkan mereka melepaskan aset AS mereka.

Bank asing membantah FACTA atas alasan ia membebankan operasi mereka.

Pandangan Ekspatriat

Warganegara Amerika di Luar Negara mengisytiharkan bahawa rakyat Amerika yang menetap di luar negara perlu mempunyai aset dan akaun bank di negara kediaman mereka. Jika rakyat Amerika ini tertakluk kepada Borang 8938, ini merupakan diskriminasi terhadap rakyat Amerika yang menetap di luar negara kerana rakyat Amerika yang tinggal di Amerika Syarikat tidak perlu melaporkan aset mereka untuk tujuan cukai. Hanya pendapatan mereka yang perlu dilaporkan kerana cukai persekutuan dikenakan hanya pada pendapatan dan keuntungan modal.

Secara keseluruhan, Warganegara Amerika di Luar Negara berpendapat bahawa FATCA mempertaruhkan potensi kerugian bertrilion dolar pelaburan di Amerika Syarikat, peluang untuk syarikat dan institusi kewangan Amerika bersaing dalam persekitaran global, dan keupayaan warga Amerika untuk tinggal dan berkembang maju. luar negara.

##Sorotan

Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA) menghendaki warga AS memfailkan laporan tahunan mengenai mana-mana pegangan akaun asing dan membayar apa-apa cukai yang terhutang ke atas mereka.
Penduduk AS yang tidak melaporkan pegangan akaun asing mereka melebihi $50,000 dalam mana-mana tahun tertentu tertakluk kepada penalti yang berat.
Pengkritik FATCA mendakwa ia memberi beban yang tidak adil kepada bank asing dan institusi kewangan yang dijangka melaporkan aset pelanggan mereka.
Hasil cukai yang dibawa masuk oleh FATCA membayar insentif perniagaan yang diperkenalkan dalam Akta HIRE 2010.

##Soalan Lazim

Adakah FATCA Hanya untuk Warganegara AS?

FATCA memberi kesan kepada semua pembayar cukai AS yang mempunyai aset yang dipegang di luar negara. Itu termasuk warganegara dan pemegang kad hijau serta perniagaan yang dimiliki oleh warga AS dan sesiapa sahaja yang menghabiskan beberapa hari dalam setahun di AS dan mempunyai akaun asing. Semua bank di seluruh dunia terjejas oleh FATCA jika mereka memegang aset pembayar cukai AS.

Bagaimana Saya Boleh Mengelak FATCA?

Tiada cara untuk mengelakkan FATCA jika anda seorang pembayar cukai Amerika dan mempunyai aset yang dipegang di institusi kewangan asing. Lebih-lebih lagi, hukuman untuk cuba mengelakkannya adalah keras.

Apakah Perbezaan Antara FATCA dan FBAR?

Keperluan pelaporan FBAR dan FATCA adalah serupa, tetapi terdapat beberapa perbezaan yang ketara. Sesetengah aset harus didedahkan pada satu bentuk tetapi bukan yang lain, dan sesetengahnya mesti didedahkan pada kedua-duanya. Laporan Akaun Bank dan Kewangan Asing, atau FBAR, ialah borang yang diperlukan oleh IRS untuk ekspatriat dan warganegara lain yang mempunyai akaun bank asing tertentu. FBAR juga mesti difailkan bagi pihak amanah, estet dan entiti domestik yang mempunyai kepentingan dalam akaun kewangan asing. FATCA terpakai kepada warganegara individu, pemastautin dan warga asing bukan pemastautin. Penduduk dan entiti di wilayah AS mesti memfailkan FBAR tetapi tidak perlu memfailkan borang FATCA. FATCA memerlukan pendedahan saham dan sekuriti asing, kepentingan perkongsian, dana lindung nilai dan dana ekuiti persendirian yang lain. FBAR diperlukan untuk aset yang dipegang di cawangan asing bank AS, akaun yang pemiliknya mempunyai kuasa penandatangan, dan kepentingan pemilikan tidak langsung atau kepentingan berfaedah.

Siapakah Orang AS Di Bawah FATCA?

Garis panduan FATCA merujuk kepada istilah ''orang Amerika Syarikat'' atau USP. USP boleh terdiri daripada mana-mana yang berikut:- Warganegara atau pemastautin Amerika Syarikat- Perkongsian domestik (dianjurkan di Amerika Syarikat)- Perbadanan domestik (diperbadankan di Amerika Syarikat)- Mana-mana estet selain daripada estet asing- Mana-mana amanah jika: mahkamah di Amerika Syarikat dapat menjalankan penyeliaan utama ke atas pentadbiran amanah, dan satu atau lebih orang Amerika Syarikat mempunyai kuasa untuk mengawal semua keputusan penting amanah- Kerajaan Amerika Syarikat, Negara, atau District of Columbia (termasuk mana-mana agensi, instrumentaliti atau subbahagian politiknya)- Pelanggan boleh dianggap sebagai pemastautin AS untuk tujuan cukai berdasarkan masa yang dihabiskan di AS mengikut ujian kehadiran yang besar. Ujian mesti digunakan setiap tahun apabila individu tersebut berada di Amerika Syarikat.- Pelajar (Visa F1, OPT, J1, Q) dianggap sebagai warga asing bukan pemastautin sehingga lima tahun dan dikecualikan daripada ujian kehadiran yang besar untuk satu tempoh selama lima tahun.- Guru, penyelidik (J1, Visa Q) dianggap sebagai warga asing bukan pemastautin sehingga dua tahun dan dikecualikan daripada ujian kehadiran yang besar untuk tempoh dua tahun.- Untuk visa H1B, L1, dan visa lain yang lain pemegang, untuk memenuhi ujian kehadiran yang besar, orang asing mesti hadir secara fizikal di Amerika Syarikat selama sekurang-kurangnya 31 hari dalam tahun semasa dan hadir secara fizikal 183 hari dalam tempoh tiga tahun yang termasuk tahun semasa dan dua tahun sejurus sebelum itu, mengira: (i) semua hari individu itu hadir dalam tahun semasa, dan (ii) 1/3 hari individu itu hadir dalam tahun sebelum tahun semasa, dan (iii) 1/6 daripada hari individu itu hadir pada tahun sebelum yang lalu.- F dan J pemegang visa pelajar hendaklah mengecualikan lima tahun kalendar kehadiran untuk tujuan ujian kehadiran yang besar.- J bukan pemegang visa pelajar hendaklah mengecualikan dua tahun.