Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Mikä on Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) -laki?

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) on laki, joka edellyttää kotimaassa tai ulkomailla asuvien Yhdysvaltain kansalaisten raportoivan vuosittain omistamistaan ulkomaisista tileistä.

FATCA hyväksyttiin vuonna 2010 osana Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) -lakia, jonka tarkoituksena on edistää globaalin rahoituspalvelusektorin läpinäkyvyyttä.

Ulkomaan tilien verotuslain (FATCA) ymmärtäminen

Presidentti Barack Obama allekirjoitti FATCA-lain (Foreign Account Tax Compliance Act) vuonna 2010 osana työllisyyden palauttamista koskevaa HIRE-lakia. HIRE oli suurelta osin suunniteltu kannustamaan yrityksiä palkkaamaan työttömiä työntekijöitä. Työttömyysaste oli noussut pilviin vuoden 2008 finanssikriisin aikana.

Yksi työnantajille VUOKRAUSlain kautta tarjotuista kannustimista oli elinkeinoverohyvityksen korotus jokaista uutta työntekijää kohden, joka palkattiin vähintään 52 viikon ajan. Muita kannustimia olivat palkkaveron lomaedut sekä vuonna 2010 hankittujen uusien laitteiden kuluvähennysrajan korotus.

FATCA: Keskity veronkiertoon

FATCA pyrkii eliminoimaan amerikkalaisten yksityishenkilöiden ja yritysten veronkierron, jotka sijoittavat, toimivat ja ansaitsevat verotettavaa tuloa ulkomailla.

Vaikka offshore-tilin ylläpitäminen ei ole laitonta, tilin paljastamatta jättäminen Internal Revenue Servicelle (IRS) on laitonta, koska Yhdysvallat verottaa kaikkia kansalaistensa tuloja ja varoja maailmanlaajuisesti.

Itse asiassa FATCA luotiin ainakin osittain rahoittamaan HIREssä tarjottujen liiketoimintakannustimien kustannukset. FATCA:n määräykset edellyttävät Yhdysvaltojen veronmaksajien ilmoittavan vuosittain kaikki maan ulkopuolella pidettävät rahoitusvarat ja maksavat niistä mahdollisesti maksettavat verot. FATCA:n tuottama tulovirta menee VUOKRAUSlain tarjoamien palkkaamispalkkioiden kustannuksiin.

Rangaistukset määrätään Yhdysvaltojen asukkaille, jotka eivät ilmoita ulkomaisia tilejä ja rahoitusvaroja, joiden arvo ylittää 50 000 dollaria minä tahansa vuonna.

Mitä FATCA:n mukaan on ilmoitettava

Jokaisen amerikkalaisen veronmaksajan, jonka rahoitusomaisuus on vähintään 50 000 dollaria, on jätettävä FATCA. Nämä varat voivat olla pankkitilillä tai osakkeissa, joukkovelkakirjoissa ja muissa rahoitusvälineissä.

On tiettyjä poikkeuksia. Yksi suuri niistä on poikkeus yhdysvaltalaisen laitoksen ulkomaisessa sivuliikkeessä tai ulkomaisen laitoksen yhdysvaltalaisessa sivuliikkeessä oleville varoille.

Ulkomaisten laitosten noudattaminen

Ulkomaisten rahoituslaitosten (FFI) ja muiden kuin finanssialan ulkomaisten tahojen (NFFE) on noudatettava tätä lakia paljastamalla tilien omaavien Yhdysvaltain kansalaisten henkilöllisyys ja näillä tileillä olevien varojen arvo IRS:lle tai FATCA:n hallitustenväliselle sopimukselle (IGA) ).

FFI:t, jotka eivät noudata IRS:ää, suljetaan pois USA:n markkinoilta ja niiltä pidätetään 30 % kaikista pidätettävistä maksuista verosakkoina. Pidätettävät maksut voivat sisältää näiden pankkien hallussa olevista Yhdysvaltojen rahoitusvaroista kertyviä tuloja, kuten korkoja, osingkoja ja säännöllisiä voittoja.

Lain hyväksyvien FFI:n ja NFFE:n on raportoitava vuosittain jokaisen Yhdysvaltain kansalaisen kriteerit täyttävän tilinhaltijan nimi, osoite ja verotunnus (TIN) sekä tilinumero, tilin saldo ja mahdolliset talletukset ja nostot tililtä vuoden aikana.

Yksittäisten veronmaksajien ilmoittamisrajat

Ulkomaisen omaisuuden ilmoituskynnykset vaihtelevat sen mukaan, teetkö yhteisen tuloveroilmoituksen ja asutko ulkomailla. Verohallinnon mukaan:

"Jos olet sinkku tai olet erillään puolisostasi, sinun on lähetettävä lomake 8938, jos sinulla on yli 200 000 dollaria tiettyä ulkomaista rahoitusomaisuutta vuoden lopussa ja asut ulkomailla; tai yli 50 000 dollaria, jos asut Yhdysvaltoihin. Jos jätät hakemuksen yhdessä puolisosi kanssa, nämä kynnykset kaksinkertaistuvat. Sinun katsotaan asuvan ulkomailla, jos olet Yhdysvaltain kansalainen, jonka verokoti on ulkomailla ja olet ollut ulkomailla tai ulkomailla vähintään 330 päivää peräkkäisen 12 kuukauden ajanjakson aikana."

Ulkomailla asuville veronmaksajille

IRS vaatii 8938-lomakkeen ulkomailla asuvilta veronmaksajilta seuraavissa olosuhteissa:

• "Olet naimisissa ja teet yhteisen tuloveroilmoituksen ja määrittämiesi ulkomaisten rahoitusvarojen kokonaisarvo on yli 400 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 600 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. Nämä kynnysarvot ovat voimassa, vaikka vain toinen puoliso asuu ulkomailla. Naimisissa olevat henkilöt, jotka antavat yhteisen tuloveroilmoituksen verovuodelta, jättävät yhden 8938-lomakkeen, jossa ilmoitetaan kaikki määritellyt ulkomaiset rahoitusvarat, joihin jommallakummalla puolisolla on intressi.

• "Et ole naimisissa oleva henkilö, joka tekee yhteistä tuloveroilmoitusta ja määrittämäsi ulkomaisten rahoitusvarojen kokonaisarvo on yli 200 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 300 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana."

Yhdysvalloissa asuville veronmaksajille

IRS vaatii 8938-lomakkeen Yhdysvalloissa asuvilta veronmaksajilta seuraavissa olosuhteissa:

• "Olet naimaton ja määrittämiesi ulkomaisten rahoitusvarojen kokonaisarvo on yli 50 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 75 000 dollaria milloin tahansa verovuoden aikana.

• "Olet naimisissa jättäessäsi yhteisen tuloveroilmoituksen ja määrittämiesi ulkomaisten rahoitusvarojen kokonaisarvo on yli 100 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 150 000 dollaria milloin tahansa verovuoden aikana.

• "Olet naimisissa jättämällä erilliset tuloveroilmoitukset ja määrittämiesi ulkomaisten rahoitusvarojen kokonaisarvo on yli 50 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 75 000 dollaria milloin tahansa verovuoden aikana. Arvon laskemista varten määrittämäsi ulkomaiset rahoitusvarat tätä kynnystä sovellettaessa, sisällytä puolet puolisosi kanssa yhteisomistuksessa olevan ulkomaisen rahoitusomaisuuden arvosta. Ilmoita kuitenkin koko arvo lomakkeella 8938, jos sinun on täytettävä lomake 8938."

Seuraamukset noudattamatta jättämisestä

Lomakkeen 8938 täyttämättä jättämisestä seuraa seuraamuksia. Verohallinto voi määrätä 10 000 dollarin sakkomaksun, enintään 50 000 dollarin lisäsakon, jos syyllinen ei edelleenkään tee hakemusta IRS:n ilmoituksen jälkeen, ja 40 prosentin sakon verojen aliarvioinnista liittyvät julkistamattomaan omaisuuteen.

Vanhentumisaika pidennetään kuuteen vuoteen sen jälkeen, kun yhteisö on jättänyt ilmoituksensa yli 5 000 dollarin tuloista, joita ei ole raportoitu ja jotka johtuvat tietystä ulkomaisesta rahoitusomaisuudesta. Lisäksi, jos osapuoli ei toimita tai ilmoittaa asianmukaisesti omaisuutta lomakkeella 8938, verovuoden vanhentumisaika pidennetään kolmeen vuoteen sen jälkeen, kun osapuoli toimittaa vaaditut tiedot.

Jos laiminlyöntiin on perusteltu syy, vanhentumisaikaa pidennetään vain laiminlyöntiin liittyvän erän tai erien osalta, ei koko veroilmoituksen osalta.

Rangaistusta ei määrätä, jos paljastamatta jättäminen todetaan kohtuulliseksi, vaikka siitä päätetään tapauskohtaisesti.

Vaatimustenmukaisuuden kustannukset

Vaikka FATCA:n noudattamatta jättämisestä maksettava hinta on korkea, myös ulkomaisten rahoituslaitosten noudattamisesta aiheutuvat kustannukset ovat korkeat. Nigel Green, deVere Groupin toimitusjohtaja ja yksi FATCA:n kumoamiskampanjan perustajista, arvioi, että FATCA:n raportointivaatimukset vaikuttivat 250 000 ulkomaiseen rahoituslaitokseen.

Eräs espanjalainen pankki totesi, että noudattaminen voisi maksaa yhdelle sen paikallisista pankkikonttoreista 8,5 miljoonaa dollaria ja maailmanlaajuiselle rahoituslaitokselle 850 miljoonaa dollaria. Arviot Yhdistyneen kuningaskunnan rahoituslaitoksille aiheutuvista kustannuksista vaihtelivat 1,1 miljardista 1,9 miljardiin dollariin.

Ulkomaan tilien verosäännösten noudattamista koskevan lain (FATCA) kritiikki

Tietysti uusia verolakeja arvostellaan aina. Uutistoimisto Reuters raportoi, että FATCA sai pankkien ja liikemiesten vihan, ja he kutsuivat sitä "imperialistiksi". Rahoituslaitokset vastustivat sitä, että niiden edellytettiin raportoivan yhdysvaltalaisista asiakkaistaan tai pidättävän 30 prosenttia näille asiakkaille maksettavista koroista, osingoista ja sijoitusmaksuista ja lähettävän rahat IRS:lle.

Zürichin sveitsiläis-amerikkalaisen kauppakamarin verolakimiehet tuomitsivat FATCA:n "maailmanlaajuisen talousjärjestelmän neutronipommina" ja sanoivat, että se estäisi ulkomaiset investoinnit Yhdysvaltain markkinoille.

Jotkut kriitikot väittivät, että FATCA:n täytäntöönpanokustannukset olivat liian suuri taakka ulkomaisille rahoituslaitoksille ja voivat jopa saada ne luopumaan Yhdysvaltojen omaisuudestaan.

Ulkomaiset pankit vastustivat FACTAa sillä perusteella, että se rasittaisi niiden toimintaa.

Expat-näkymä

American Citizens Abroad julisti, että ulkomailla asuvilla amerikkalaisilla on oltava omaisuutta ja pankkitiliä asuinmaassaan. Jos nämä amerikkalaiset ovat lomakkeen 8938 alaisia, tämä merkitsee ulkomailla asuvien amerikkalaisten syrjintää, koska Yhdysvalloissa asuvien amerikkalaisten ei tarvitse ilmoittaa omaisuuttaan verotusta varten. Vain heidän tulonsa on ilmoitettava, koska liittovaltion veroja kannetaan vain tuloista ja pääomavoitoista.

Kaiken kaikkiaan American Citizens Abroad oli sitä mieltä, että FATCA uhkasi menettää biljoonien dollarien investointeja Yhdysvaltoihin, amerikkalaisten yritysten ja rahoituslaitosten mahdollisuuden kilpailla globaalissa ympäristössä sekä Yhdysvaltojen kansalaisten kyvyn asua ja menestyä. ulkomailla.

##Kohokohdat

• Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) edellyttää, että Yhdysvaltain kansalaiset raportoivat vuosittaisista ulkomaisista tileistä ja maksavat niistä mahdollisesti perittävät verot.

• Yhdysvaltojen asukkaille, jotka eivät ilmoita ulkomailla yli 50 000 dollarin omistusosuuksia tiettynä vuonna, määrätään jyrkät rangaistukset.

• FATCA:n kriitikot väittävät, että se asettaa kohtuuttoman taakan ulkomaisille pankeille ja rahoituslaitoksille, joiden odotetaan raportoivan asiakkaidensa varoista.

• FATCA:n tuomat verotulot kattavat vuoden 2010 Vuokralaissa käyttöön otetut yrityskannustimet.

##UKK

Onko FATCA vain Yhdysvaltain kansalaisille?

FATCA vaikuttaa kaikkiin yhdysvaltalaisiin veronmaksajiin, joilla on omaisuutta ulkomailla. Tämä sisältää kansalaiset ja vihreän kortin haltijat sekä Yhdysvaltojen kansalaisten omistamat yritykset ja kaikki, jotka viettävät tietyn määrän päiviä vuodessa Yhdysvalloissa ja joilla on ulkomaisia tilejä. FATCA vaikuttaa kaikkiin pankkeihin maailmanlaajuisesti, jos niillä on Yhdysvaltain veronmaksajien omaisuutta.

Kuinka voin välttää FATCA:n?

FATCAa ei voi välttää, jos olet amerikkalainen veronmaksaja ja sinulla on ulkomaisissa rahoituslaitoksissa olevia varoja. Lisäksi sen välttämisestä määrättävät rangaistukset ovat ankaria.

Mitä eroa on FATCA:n ja FBAR:n välillä?

FBAR- ja FATCA-raportointivaatimukset ovat samanlaiset, mutta niissä on useita merkittäviä eroja. Jotkin omaisuuserät on julkistettava yhdellä lomakkeella, mutta ei toisella, ja osa on julkistettava molemmilla. Ulkomaan pankki- ja rahoitustilien raportti eli FBAR on IRS:n vaatima lomake ulkomailla olevilta ja muilta kansalaisilta, joilla on tiettyjä ulkomaisia pankkitilejä. FBAR-ilmoitukset on toimitettava myös säätiöiden, kiinteistöjen ja kotimaisten tahojen puolesta, joilla on osuuksia ulkomaisilla rahoitustileillä. FATCA koskee yksittäisiä kansalaisia, maassa asuvia ja ulkomaalaisia. Yhdysvaltain alueiden asukkaiden ja yhteisöjen on lähetettävä FBAR-ilmoitukset, mutta heidän ei tarvitse lähettää FATCA-lomakkeita. FATCA edellyttää ulkomaisten osakkeiden ja arvopaperien, kumppanuusosuuksien, hedge-rahastojen ja muiden pääomarahastojen julkistamista. FBAR-tunnukset vaaditaan varoista, joita pidetään Yhdysvaltain pankkien ulkomaisissa sivukonttoreissa, tileiltä, joilla omistajalla on allekirjoitusoikeus, sekä välillisistä omistusosuuksista tai eduista.

Kuka on FATCA:n alainen yhdysvaltalainen henkilö?

FATCA-ohjeet viittaavat termiin "Yhdysvaltain henkilö" tai USP. USP voi olla mikä tahansa seuraavista: - Yhdysvaltain kansalainen tai asukas - kotimainen kumppanuus (järjestetty Yhdysvalloissa) - kotimainen yhtiö (rekisteröity Yhdysvalloissa) - Mikä tahansa muu kiinteistö kuin ulkomainen omaisuus - Mikä tahansa luottamus, jos: Yhdysvalloissa sijaitseva tuomioistuin pystyy ensisijaisesti valvomaan trustin hallintoa ja yhdellä tai useammalla yhdysvaltalaisella henkilöllä on valtuudet valvoa kaikkia trustin olennaisia päätöksiä - Yhdysvaltain hallitus, osavaltio tai District of Columbia (mukaan lukien sen kaikki virastot, välineet tai poliittiset alaosastot) – Asiakasta voidaan pitää verotuksellisesti Yhdysvalloissa asuvana Yhdysvalloissa vietetyn ajan perusteella merkittävän läsnäolotestin mukaan. Testi on suoritettava joka vuosi, kun henkilö on Yhdysvalloissa. - Opiskelijat (F1, OPT, J1, Q-viisumi) katsotaan ulkomaalaisiksi enintään viiden vuoden ajan, ja heidät vapautetaan merkittävästä läsnäolotestistä tietyksi ajaksi. viiden vuoden ajan.- Opettajat, tutkijat (J1, Q-viisumit) katsotaan ulkomaalaisiksi enintään kahdeksi vuodeksi, ja heidät vapautetaan merkittävästä läsnäolotestistä kahden vuoden ajaksi.- Muiden H1B-, L1- ja muiden viisumien osalta haltijat täyttävät merkittävän läsnäolotestin ulkomaalaisen henkilön on oltava fyysisesti läsnä Yhdysvalloissa vähintään 31 päivää kuluvan vuoden aikana ja fyysisesti 183 päivää kolmen vuoden aikana, joka sisältää kuluvan vuoden ja kaksi vuotta välittömästi ennen sitä laskemalla: (i) kaikki päivät, jotka henkilö oli läsnä kuluvana vuonna, ja (ii) 1/3 päivistä, jotka henkilö oli läsnä kuluvaa vuotta edeltävänä vuonna, ja (iii) 1/6 päivistä, jolloin henkilö oli läsnä edellisenä vuonna.- F ja J opiskelijaviisumin haltijan on suljettava pois viisi kalenterivuotta läsnäolosta merkittävää läsnäolotestiä varten. - J ei-opiskelijaviisumin haltijat on suljettava pois kaksi vuotta.