Legge sulla conformità fiscale dei conti esteri (FATCA)
Che cos'è la legge FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)?
Il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) è una legge che richiede ai cittadini statunitensi che vivono in patria o all'estero di presentare relazioni annuali su eventuali depositi in conti esteri che hanno.
Il FATCA è stato approvato nel 2010 come parte della legge sugli incentivi all'assunzione per ripristinare l'occupazione (HIRE), che è progettata per promuovere la trasparenza nel settore dei servizi finanziari globali.
Comprensione del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) è stato convertito in legge dal presidente Barack Obama nel 2010 come parte della Hiring Incentives to Restore Employment Act (HIRE). HIRE è stato in gran parte progettato per incentivare le imprese ad assumere lavoratori disoccupati. I tassi di disoccupazione erano saliti alle stelle durante la crisi finanziaria del 2008.
Uno degli incentivi offerti ai datori di lavoro attraverso l'HIRE Act è stato un aumento del credito d'imposta aziendale per ogni nuovo dipendente assunto e mantenuto per almeno 52 settimane. Altri incentivi includevano i benefici delle ferie fiscali sui salari e un aumento del limite di detrazione delle spese per le nuove apparecchiature acquistate nel 2010.
FATCA: focus sull'evasione fiscale
FATCA cerca di eliminare l'evasione fiscale da parte di individui e imprese americane che investono, operano e guadagnano reddito imponibile all'estero.
Sebbene non sia illegale mantenere un conto offshore,. la mancata divulgazione del conto all'Internal Revenue Service (IRS) è illegale poiché gli Stati Uniti tassano tutti i redditi e i beni dei propri cittadini su scala globale.
Il FATCA, infatti, è stato creato almeno in parte per finanziare i costi degli incentivi alle imprese offerti in HIRE. Le disposizioni FATCA richiedono ai contribuenti statunitensi di segnalare annualmente tutte le attività finanziarie detenute al di fuori del paese e di pagare le tasse dovute su di esse. Il flusso di entrate prodotto da FATCA va a coprire i costi degli incentivi alle assunzioni offerti dalla legge HIRE.
Le sanzioni sono imposte ai residenti negli Stati Uniti che non dichiarano disponibilità in conti esteri e attività finanziarie che superano $ 50.000 di valore in un dato anno.
Cosa deve essere segnalato ai sensi del FATCA
Un FATCA deve essere presentato da qualsiasi contribuente americano con attività finanziarie per un totale di $ 50.000 o più. Tali attività possono essere in un conto bancario o possono essere in azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari.
Ci sono alcune eccezioni. Uno dei principali è un'eccezione per le attività detenute in una succursale estera di un'istituzione statunitense o in una succursale statunitense di un'istituzione straniera.
Conformità alle istituzioni straniere
Le istituzioni finanziarie straniere (FFI) e le entità estere non finanziarie (NFFE) sono tenute a rispettare questa legge rivelando le identità dei cittadini statunitensi con conti e il valore delle attività in tali conti all'IRS o all'Accordo intergovernativo FATCA (IGA ).
Le FFI che non rispettano l'IRS saranno escluse dal mercato statunitense e avranno trattenuto il 30% dell'importo di qualsiasi pagamento trattenuto come sanzione fiscale. I pagamenti trattenuti possono includere il reddito generato dalle attività finanziarie statunitensi detenute da queste banche come interessi, dividendi e profitti periodici.
Le FFI e le NFFE che accettano la legge devono segnalare annualmente il nome, l'indirizzo e il codice fiscale (TIN) di ciascun titolare di conto che soddisfa i criteri di un cittadino statunitense, nonché il numero di conto, il saldo del conto ed eventuali depositi e prelievi sul conto per l'anno.
Soglie di segnalazione per i singoli contribuenti
Le soglie di rendicontazione per le attività estere variano a seconda che si presenti una dichiarazione dei redditi congiunta e se si risieda all'estero. Secondo l'IRS:
"Se sei single o fai domanda separatamente dal tuo coniuge, devi presentare un modulo 8938 se hai più di $ 200.000 di determinate attività finanziarie estere alla fine dell'anno e vivi all'estero; o più di $ 50.000, se vivi a negli Stati Uniti. Se presenti la domanda insieme al tuo coniuge, queste soglie raddoppiano. Sei considerato residente all'estero se sei un cittadino statunitense la cui sede fiscale è in un paese estero e sei presente in uno o più paesi esteri da almeno 330 giorni su un periodo di 12 mesi consecutivi."
Per i contribuenti che vivono all'estero
L'IRS richiede il modulo 8938 per i contribuenti che vivono all'estero nelle seguenti circostanze:
"Sei sposato presentando una dichiarazione dei redditi congiunta e il valore totale delle tue attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 400.000 l'ultimo giorno dell'anno fiscale o superiore a $ 600.000 in qualsiasi momento durante l'anno. Queste soglie si applicano anche se solo un coniuge risiede all'estero Le persone sposate che presentano una dichiarazione dei redditi congiunta per l'anno fiscale presenteranno un unico modulo 8938 che riporta tutte le attività finanziarie estere specificate in cui uno dei coniugi ha un interesse.
"Non sei una persona sposata che presenta una dichiarazione dei redditi congiunta e il valore totale delle tue attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 200.000 l'ultimo giorno dell'anno fiscale o superiore a $ 300.000 in qualsiasi momento durante l'anno".
Per i contribuenti che vivono negli Stati Uniti
L'IRS richiede il modulo 8938 per i contribuenti che vivono negli Stati Uniti nelle seguenti circostanze:
"Sei celibe e il valore totale delle tue attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 50.000 l'ultimo giorno dell'anno fiscale o superiore a $ 75.000 in qualsiasi momento durante l'anno fiscale.
"Sei sposato presentando una dichiarazione dei redditi congiunta e il valore totale delle tue attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 100.000 l'ultimo giorno dell'anno fiscale o superiore a $ 150.000 in qualsiasi momento durante l'anno fiscale.
"Sei sposato presentando dichiarazioni dei redditi separate e il valore totale delle tue attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 50.000 l'ultimo giorno dell'anno fiscale o superiore a $ 75.000 in qualsiasi momento durante l'anno fiscale. Ai fini del calcolo del valore delle tue attività finanziarie estere specificate nell'applicazione di questa soglia, includi la metà del valore di qualsiasi attività finanziaria straniera specificata posseduta congiuntamente con il tuo coniuge. Tuttavia, segnala l'intero valore sul modulo 8938 se ti viene richiesto di presentare il modulo 8938."
Sanzioni per non conformità
Sono previste sanzioni per la mancata presentazione del modulo 8938. L'IRS può imporre una sanzione di $ 10.000 per la mancata presentazione, una sanzione aggiuntiva fino a $ 50.000 se la parte colpevole continua a non presentare la domanda dopo la notifica dell'IRS e una sanzione del 40% per la sottovalutazione delle tasse riconducibili ad attività non dichiarate.
Il termine di prescrizione è esteso a sei anni dopo che un'entità ha presentato la sua dichiarazione di reddito superiore a $ 5.000 che non è riportato ed è attribuibile a una specifica attività finanziaria estera. Inoltre, se una parte non presenta o segnala correttamente un bene sul modulo 8938, il termine di prescrizione per l'anno fiscale è esteso a tre anni oltre il momento in cui la parte fornisce le informazioni richieste.
Se sussiste una ragionevole causa per l'inadempimento, la prescrizione è prorogata solo per quanto riguarda l'oggetto o gli elementi connessi a tale inadempimento e non per l'intera dichiarazione dei redditi.
Nessuna sanzione è irrogata se la mancata comunicazione è ritenuta ragionevole, anche se questo è deciso caso per caso.
Il costo della conformità
Sebbene il prezzo da pagare per il mancato rispetto del FATCA sia elevato, anche i costi di conformità per le istituzioni finanziarie estere sono elevati. Nigel Green, CEO del gruppo deVere e co-fondatore della Campagna per l'abrogazione del FATCA, ha stimato che 250.000 istituzioni finanziarie straniere sono state interessate dai requisiti di rendicontazione del FATCA.
Una banca spagnola ha dichiarato che la conformità potrebbe costare a una delle sue filiali bancarie locali 8,5 milioni di dollari ea un istituto finanziario globale 850 milioni di dollari. Le stime dei costi per le istituzioni finanziarie del Regno Unito variavano da $ 1,1 miliardi a $ 1,9 miliardi.
Critiche alla legge sulla conformità fiscale dei conti esteri (FATCA)
Naturalmente, ci sono sempre critici delle nuove leggi fiscali. L'agenzia di stampa Reuters ha riferito che il FATCA ha attirato le ire di banche e uomini d'affari, che lo hanno definito "imperialista". Le istituzioni finanziarie si sono opposte al fatto che avrebbero dovuto riferire sui loro clienti statunitensi o trattenere il 30% degli interessi, dividendi e pagamenti di investimento dovuti a tali clienti e inviare il denaro all'IRS.
Gli avvocati fiscali della Camera di commercio svizzero-americana di Zurigo hanno denunciato la FATCA come "la bomba ai neutroni del sistema economico globale" e hanno affermato che scoraggerebbe gli investimenti esteri nei mercati statunitensi.
Alcuni critici hanno sostenuto che il costo dell'attuazione del FATCA era un onere troppo grande per le istituzioni finanziarie straniere e poteva persino indurle a cedere i loro beni statunitensi.
Le banche estere si sono opposte al FACTA in quanto oneroso per le loro operazioni.
La vista degli espatriati
I cittadini americani all'estero hanno affermato che gli americani residenti all'estero devono avere beni e conti bancari nel loro paese di residenza. Se questi americani sono soggetti al modulo 8938, ciò equivale a discriminazione nei confronti degli americani residenti all'estero perché gli americani residenti negli Stati Uniti non sono tenuti a dichiarare i propri beni ai fini fiscali. Solo il loro reddito deve essere segnalato poiché le tasse federali sono riscosse solo sul reddito e sulle plusvalenze.
Nel complesso, American Citizens Abroad era del parere che il FATCA rischiava una potenziale perdita di trilioni di dollari di investimenti negli Stati Uniti, l'opportunità per le aziende e le istituzioni finanziarie americane di competere in un ambiente globale e la capacità dei cittadini americani di risiedere e prosperare all'estero.
Mette in risalto
Il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) richiede ai cittadini statunitensi di presentare relazioni annuali su eventuali depositi di conti esteri e di pagare le tasse dovute su di essi.
I residenti negli Stati Uniti che non dichiarano le proprie disponibilità in conti esteri superiori a $ 50.000 in un dato anno sono soggetti a pesanti sanzioni.
I critici del FATCA affermano che pone un onere ingiusto sulle banche estere e sulle istituzioni finanziarie che dovrebbero riferire sulle attività dei loro clienti.
Le entrate fiscali introdotte dal FATCA pagano gli incentivi alle imprese introdotti nella legge HIRE 2010.
FAQ
FATCA è solo per i cittadini statunitensi?
Il FATCA ha un impatto su tutti i contribuenti statunitensi che hanno beni detenuti all'estero. Ciò include cittadini e titolari di carta verde, nonché aziende di proprietà di cittadini statunitensi e chiunque trascorra un certo numero di giorni all'anno negli Stati Uniti e abbia conti esteri. Tutte le banche del mondo sono interessate dal FATCA se detengono le attività dei contribuenti statunitensi.
Come posso evitare il FATCA?
Non c'è modo di evitare il FATCA se sei un contribuente americano e hai beni detenuti in istituzioni finanziarie straniere. Inoltre, le sanzioni per aver cercato di evitarlo sono dure.
Qual è la differenza tra FATCA e FBAR?
I requisiti di segnalazione FBAR e FATCA sono simili, ma esistono diverse differenze significative. Alcuni beni dovrebbero essere divulgati in un modulo ma non nell'altro e alcuni devono essere divulgati in entrambi. Il Report of Foreign Bank and Financial Accounts, o FBAR, è un modulo richiesto dall'IRS per gli espatriati e altri cittadini con determinati conti bancari esteri. Gli FBAR devono anche essere depositati per conto di trust, proprietà ed entità nazionali con interessi in conti finanziari esteri. Il FATCA si applica ai singoli cittadini, residenti e stranieri non residenti. I residenti e le entità nei territori degli Stati Uniti devono presentare FBAR ma non devono presentare moduli FATCA. Il FATCA richiede la divulgazione di azioni e titoli esteri, interessi di partnership, hedge fund e altri fondi di private equity. Gli FBAR sono richiesti per le attività detenute in filiali estere di banche statunitensi, conti in cui il proprietario ha autorità di firma e interessi di proprietà indiretta o interessi benefici.
Chi è un cittadino statunitense ai sensi del FATCA?
Le linee guida FATCA si riferiscono al termine "persona degli Stati Uniti" o USP. Un USP può essere uno dei seguenti:- Un cittadino o residente negli Stati Uniti- Una partnership domestica (organizzata negli Stati Uniti)- Una società nazionale (costituita negli Stati Uniti)- Qualsiasi patrimonio diverso da un patrimonio straniero- Qualsiasi trust se: un tribunale negli Stati Uniti è in grado di esercitare la supervisione primaria sull'amministrazione del trust e una o più persone degli Stati Uniti hanno l'autorità di controllare tutte le decisioni sostanziali del trust- Il governo degli Stati Uniti, uno Stato o il Distretto di Columbia (compresa qualsiasi agenzia, ente strumentale o suddivisione politica della stessa)- Un cliente potrebbe essere considerato residente negli Stati Uniti ai fini fiscali in virtù del tempo trascorso negli Stati Uniti secondo il test di presenza sostanziale. Il test deve essere applicato ogni anno in cui la persona si trova negli Stati Uniti.- Gli studenti (F1, OPT, J1, Q Visas) sono considerati stranieri non residenti fino a cinque anni e sono esentati dal test di presenza sostanziale per un periodo di cinque anni.- Gli insegnanti, i ricercatori (J1, Q Visas) sono considerati stranieri non residenti fino a due anni e sono esentati dal test di presenza sostanziale per un periodo di due anni.- Per altri visti H1B, L1 e altri titolari, per sostenere il test di presenza sostanziale, una persona straniera deve essere fisicamente presente negli Stati Uniti per almeno 31 giorni durante l'anno in corso ed essere fisicamente presente 183 giorni durante il triennio che comprende l'anno in corso e il biennio immediatamente prima, contando: (i) tutti i giorni in cui l'individuo era presente nell'anno in corso, e (ii) 1/3 dei giorni in cui l'individuo era presente nell'anno precedente l'anno in corso, e (iii) 1/6 dei giorni in cui l'individuo era presente nell'anno precedente.- F e J I titolari di visto per studenti devono escludere cinque anni solari di presenza ai fini del test di presenza sostanziale.- J I titolari di visto per non studenti devono escludere due anni.
