Ustawa o zgodności podatku od rachunków zagranicznych (FATCA)
Co to jest ustawa o zgodności podatku od rachunków zagranicznych (FATCA)?
Ustawa o zgodności podatkowej rachunków zagranicznych (FATCA) to prawo, które wymaga od obywateli USA mieszkających w kraju lub za granicą składania rocznych sprawozdań dotyczących wszelkich posiadanych przez nich rachunków zagranicznych.
FATCA została uchwalona w 2010 roku jako część Ustawy o zachętach do przywrócenia zatrudnienia (HIRE), której celem jest promowanie przejrzystości w globalnym sektorze usług finansowych.
Zrozumienie ustawy o zgodności podatku od rachunków zagranicznych (FATCA)
Ustawa o zgodności podatkowej rachunków zagranicznych (FATCA) została podpisana przez prezydenta Baracka Obamę w 2010 r. jako część ustawy o zachętach do przywrócenia zatrudnienia (HIRE). HIRE został zaprojektowany w dużej mierze w celu zachęcenia przedsiębiorstw do zatrudniania bezrobotnych. Stopa bezrobocia gwałtownie wzrosła podczas kryzysu finansowego w 2008 roku.
Jedną z zachęt oferowanych pracodawcom na mocy ustawy o zatrudnianiu było zwiększenie ulgi podatkowej dla przedsiębiorstw na każdego nowego pracownika zatrudnionego i zatrzymanego przez co najmniej 52 tygodnie. Inne zachęty obejmowały świadczenia urlopowe z tytułu podatku od wynagrodzeń oraz podwyższenie limitu odpisów na wydatki na nowy sprzęt zakupiony w 2010 roku.
FATCA: Skup się na uchylaniu się od płacenia podatków
FATCA dąży do wyeliminowania uchylania się od opodatkowania przez osoby fizyczne i firmy amerykańskie, które inwestują, prowadzą działalność i uzyskują dochód podlegający opodatkowaniu za granicą.
konta zagranicznego nie jest nielegalne , nieujawnienie konta Urzędowi Skarbowemu (IRS) jest nielegalne, ponieważ Stany Zjednoczone opodatkowują wszystkie dochody i aktywa swoich obywateli w skali globalnej.
W rzeczywistości FATCA została przynajmniej częściowo stworzona w celu sfinansowania kosztów zachęt biznesowych oferowanych w HIRE. Przepisy FATCA wymagają, aby podatnicy amerykańscy corocznie zgłaszali wszystkie aktywa finansowe przechowywane poza krajem i płacili wszelkie należne od nich podatki. Strumień przychodów generowanych przez FATCA jest przeznaczany na koszty zachęt do zatrudniania oferowanych w ustawie HIRE.
Kary nakładane są na rezydentów Stanów Zjednoczonych, którzy nie zgłaszają zagranicznych stanów konta i aktywów finansowych o wartości przekraczającej 50 000 USD w danym roku.
Co należy zgłosić zgodnie z FATCA
FATCA musi zostać złożony przez każdego amerykańskiego podatnika, którego aktywa finansowe wynoszą co najmniej 50 000 USD. Aktywa te mogą znajdować się na rachunku bankowym lub w akcjach, obligacjach i innych instrumentach finansowych.
Są pewne wyjątki. Jednym z głównych jest wyjątek dotyczący aktywów przechowywanych w zagranicznym oddziale instytucji amerykańskiej lub amerykańskim oddziale instytucji zagranicznej.
Zgodność instytucji zagranicznych
Zagraniczne instytucje finansowe (FFI) i niefinansowe podmioty zagraniczne (NFFE) są zobowiązane do przestrzegania tego prawa poprzez ujawnienie tożsamości obywateli USA posiadających rachunki oraz wartości aktywów na tych rachunkach IRS lub Umowie Międzyrządowej FATCA (IGA). ).
FFI, które nie zastosują się do IRS, zostaną wykluczone z rynku amerykańskiego i zostaną im potrącone 30% kwoty wszelkich płatności podlegających opodatkowaniu jako kary podatkowe. Płatności podlegające opodatkowaniu mogą obejmować dochód wygenerowany z amerykańskich aktywów finansowych posiadanych przez te banki, takich jak odsetki, dywidendy i zyski okresowe.
FFI i NFFE, które zgadzają się z prawem, muszą corocznie zgłaszać imię i nazwisko, adres i numer identyfikacji podatkowej (NIP) każdego posiadacza konta, który spełnia kryteria obywatela USA, a także numer konta, saldo konta oraz wszelkie depozyty i wypłaty na konto za rok.
Progi raportowania dla indywidualnych podatników
Progi raportowania dla aktywów zagranicznych różnią się w zależności od tego, czy składasz wspólne zeznanie podatkowe i czy mieszkasz za granicą. Według IRS:
„Jeśli jesteś osobą samotną lub składasz wniosek oddzielnie od współmałżonka, musisz złożyć formularz 8938, jeśli posiadasz więcej niż 200 000 USD określonych zagranicznych aktywów finansowych na koniec roku i mieszkasz za granicą; lub więcej niż 50 000 USD, jeśli mieszkasz w Stany Zjednoczone. Jeśli składasz wniosek wspólnie z małżonkiem, progi te podwajają się. Uważa się, że mieszkasz za granicą, jeśli jesteś obywatelem USA, którego dom podatkowy znajduje się w obcym kraju i przebywałeś w obcym kraju lub krajach przez co najmniej 330 dni z kolejnego 12-miesięcznego okresu."
Dla podatników mieszkających za granicą
IRS wymaga formularza 8938 dla podatników mieszkających za granicą w następujących okolicznościach:
„Jesteś w związku małżeńskim i składasz wspólne zeznanie podatkowe, a łączna wartość Twoich określonych zagranicznych aktywów finansowych przekracza 400 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub przekracza 600 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku. Te progi mają zastosowanie, nawet jeśli tylko jeden z małżonków mieszka za granicą. Osoby pozostające w związku małżeńskim, które składają wspólne zeznanie podatkowe za rok podatkowy, złożą jeden formularz 8938, który zawiera wszystkie określone zagraniczne aktywa finansowe, w których każdy z małżonków ma udział.
„Nie jesteś osobą zamężną, która składa wspólne zeznanie podatkowe, a łączna wartość Twoich określonych zagranicznych aktywów finansowych przekracza 200 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 300 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku”.
Dla podatników mieszkających w USA
IRS wymaga formularza 8938 dla podatników mieszkających w Stanach Zjednoczonych w następujących okolicznościach:
„Nie jesteś w związku małżeńskim, a całkowita wartość Twoich określonych zagranicznych aktywów finansowych przekracza 50 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 75 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego.
„Jesteś w związku małżeńskim i składasz wspólne zeznanie podatkowe, a całkowita wartość Twoich określonych zagranicznych aktywów finansowych przekracza 100 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub przekracza 150 000 w dowolnym momencie roku podatkowego.
„Jesteś w związku małżeńskim i składasz oddzielne zeznania podatkowe, a całkowita wartość Twoich określonych zagranicznych aktywów finansowych przekracza 50 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub przekracza 75 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego. Do celów obliczenia wartości określonych zagranicznych aktywów finansowych przy stosowaniu tego progu, uwzględnij połowę wartości wszelkich określonych zagranicznych aktywów finansowych będących współwłasnością współmałżonka. Jednakże, zgłoś całą wartość na formularzu 8938, jeśli musisz złożyć formularz 8938."
Kary za niezgodność
Istnieją kary za niezłożenie formularza 8938. IRS może nałożyć karę w wysokości 10 000 USD, dodatkową karę w wysokości do 50 000 USD, jeśli strona winna nadal nie złoży wniosku po powiadomieniu przez IRS, oraz karę 40% za zaniżanie podatków atrybut do nieujawnionych aktywów.
Okres przedawnienia zostaje przedłużony do sześciu lat po złożeniu przez jednostkę zwrotu z dochodu powyżej 5000 USD, który nie został zgłoszony i jest przypisany do określonego zagranicznego składnika aktywów finansowych. Ponadto, jeśli strona nie złoży lub nie zgłosi prawidłowo aktywów na formularzu 8938, okres przedawnienia dla roku podatkowego zostaje przedłużony do trzech lat poza czas, w którym strona dostarczy wymagane informacje.
Jeżeli istnieje uzasadniona przyczyna uchybienia, przedawnienie ulega przedłużeniu tylko w odniesieniu do przedmiotu lub przedmiotów związanych z uchybieniem, a nie całego zeznania podatkowego.
Nie nakłada się żadnej kary, jeżeli nieujawnienie zostanie uznane za uzasadnione, chociaż jest to ustalane indywidualnie dla każdego przypadku.
Koszt zgodności
Chociaż cena za nieprzestrzeganie FATCA jest wysoka, koszty przestrzegania przepisów dla zagranicznych instytucji finansowych również są wysokie. Nigel Green, dyrektor generalny grupy deVere i współzałożyciel Campaign to Repeal FATCA, oszacował, że wymagania sprawozdawcze FATCA dotyczą 250 000 zagranicznych instytucji finansowych.
Jeden z hiszpańskich banków stwierdził, że zapewnienie zgodności może kosztować jeden z lokalnych oddziałów banku 8,5 miliona dolarów, a globalną instytucję finansową 850 milionów dolarów. Szacunki kosztów dla brytyjskich instytucji finansowych wahały się od 1,1 miliarda do 1,9 miliarda dolarów.
Krytyka ustawy o zgodności podatku od rachunków zagranicznych (FATCA)
Oczywiście zawsze pojawiają się krytycy nowych przepisów podatkowych. Agencja informacyjna Reuters poinformowała, że FATCA wywołała gniew banków i ludzi biznesu, którzy nazwali ją „imperialistyczną”. Instytucje finansowe zakwestionowały fakt, że miały informować o swoich amerykańskich klientach lub wstrzymywać 30% odsetek, dywidendy i płatności inwestycyjnych należnych tym klientom i przesyłać pieniądze do IRS.
Prawnicy podatkowi ze Szwajcarsko-Amerykańskiej Izby Handlowej w Zurychu potępili FATCA jako „bombę neutronową globalnego systemu gospodarczego” i powiedzieli, że zniechęci do inwestycji zagranicznych na rynkach amerykańskich.
Niektórzy krytycy twierdzili, że koszt wdrożenia FATCA jest zbyt dużym obciążeniem dla zagranicznych instytucji finansowych i może nawet spowodować zbycie przez nie swoich amerykańskich aktywów.
Banki zagraniczne sprzeciwiły się FACTA, twierdząc, że jest ona uciążliwa dla ich działalności.
Widok emigranta
American Citizens Abroad ogłosili, że Amerykanie mieszkający za granicą muszą mieć aktywa i konta bankowe w swoim kraju zamieszkania. Jeżeli ci Amerykanie podlegają formularzowi 8938, oznacza to dyskryminację Amerykanów mieszkających za granicą, ponieważ Amerykanie mieszkający w Stanach Zjednoczonych nie muszą zgłaszać swoich aktywów do celów podatkowych. Należy zgłaszać tylko ich dochody, ponieważ podatki federalne są nakładane tylko na dochody i zyski kapitałowe.
Ogólnie rzecz biorąc, American Citizens Abroad był zdania, że FATCA ryzykuje potencjalną utratę bilionów dolarów inwestycji w Stanach Zjednoczonych, możliwość konkurowania amerykańskich firm i instytucji finansowych w globalnym środowisku oraz zdolność obywateli amerykańskich do zamieszkania i rozwoju za granicą.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Ustawa o zgodności podatkowej rachunków zagranicznych (FATCA) wymaga, aby obywatele USA składali roczne raporty dotyczące wszelkich zagranicznych rachunków i płacili wszelkie należne od nich podatki.
Mieszkańcy USA, którzy nie zgłaszają swoich zagranicznych rachunków przekraczających 50 000 USD w danym roku, podlegają surowym karom.
Krytycy FATCA twierdzą, że nakłada ona niesprawiedliwe obciążenie na zagraniczne banki i instytucje finansowe, od których oczekuje się informowania o aktywach swoich klientów.
Dochody podatkowe uzyskane przez FATCA pokrywają zachęty biznesowe wprowadzone w ustawie o wynajmie z 2010 r.
##FAQ
Czy FATCA jest tylko dla obywateli USA?
FATCA ma wpływ na wszystkich podatników amerykańskich, którzy mają aktywa przechowywane za granicą. Obejmuje to obywateli i posiadaczy zielonej karty, a także firmy należące do obywateli USA i każdego, kto spędza określoną liczbę dni w roku w USA i ma zagraniczne konta. Wszystkie banki na całym świecie są objęte FATCA, jeśli posiadają aktywa podatników amerykańskich.
Jak mogę uniknąć FATCA?
Nie ma możliwości uniknięcia FATCA, jeśli jesteś amerykańskim podatnikiem i posiadasz aktywa przechowywane w zagranicznych instytucjach finansowych. Co więcej, kary za próby uniknięcia tego są surowe.
Jaka jest różnica między FATCA a FBAR?
Wymogi raportowania FBAR i FATCA są podobne, ale istnieje kilka istotnych różnic. Niektóre aktywa powinny być ujawnione w jednym formularzu, ale nie w drugim, a niektóre muszą być ujawnione w obu. Raport z zagranicznych rachunków bankowych i finansowych lub FBAR to formularz wymagany przez IRS dla emigrantów i innych obywateli posiadających określone zagraniczne konta bankowe. FBARs należy również składać w imieniu trustów, spadków i podmiotów krajowych posiadających udziały w zagranicznych rachunkach finansowych. FATCA dotyczy obywateli indywidualnych, rezydentów oraz cudzoziemców niebędących rezydentami. Mieszkańcy i podmioty na terytoriach USA muszą składać formularze FBAR, ale nie muszą wypełniać formularzy FATCA. FATCA wymaga ujawniania zagranicznych akcji i papierów wartościowych, udziałów w spółkach, funduszy hedgingowych i innych funduszy private equity. FBAR są wymagane w przypadku aktywów przechowywanych w zagranicznych oddziałach amerykańskich banków, rachunków, na których właściciel ma uprawnienia do sygnatariusza, oraz pośrednich udziałów własnościowych lub korzyści majątkowych.
Kim jest osoba ze Stanów Zjednoczonych zgodnie z FATCA?
Wytyczne FATCA odnoszą się do terminu „osoba ze Stanów Zjednoczonych” lub USP. USP może być jednym z poniższych: Obywatelem lub rezydentem Stanów Zjednoczonych Krajową spółką osobową (zorganizowaną w Stanach Zjednoczonych) Krajową korporacją (zarejestrowaną w Stanach Zjednoczonych) Dowolnym majątkiem innym niż majątek zagraniczny Dowolny trust, jeżeli: sąd w Stanach Zjednoczonych jest w stanie sprawować nadrzędny nadzór nad administracją trustu, a jedna lub więcej osób ze Stanów Zjednoczonych jest upoważnionych do kontrolowania wszystkich istotnych decyzji trustu – rząd Stanów Zjednoczonych, stan lub Dystrykt Kolumbii (w tym wszelkie agencje, organy lub ich jednostki polityczne) — klient może być uznany za rezydenta USA do celów podatkowych ze względu na czas spędzony w Stanach Zjednoczonych zgodnie z testem znacznej obecności. Test musi być stosowany każdego roku, w którym dana osoba przebywa w Stanach Zjednoczonych.- Studenci (wizy F1, OPT, J1, Q) są uważani za cudzoziemców niebędących rezydentami przez okres do pięciu lat i są zwolnieni z testu znacznej obecności na pewien okres pięciu lat.- Nauczyciele, naukowcy (wizy J1, Q) są uważani za cudzoziemców niebędących rezydentami przez okres do dwóch lat i są zwolnieni z testu znacznej obecności przez okres dwóch lat.- W przypadku innych wiz H1B, L1 i innych posiadacze, aby spełnić test znacznej obecności, osoba zagraniczna musi być fizycznie obecna w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej 31 dni w bieżącym roku i być fizycznie obecna przez 183 dni w ciągu trzyletniego okresu obejmującego bieżący rok i dwa lata bezpośrednio przed tym, licząc: (i) wszystkie dni, w których dana osoba była obecna w bieżącym roku oraz (ii) 1/3 dni, w których dana osoba była obecna w roku poprzedzającym bieżący rok, oraz (iii) 1/6 dni, w których osoba była obecna w poprzednim roku.- F i Posiadacze wizy studenckiej typu J mają wykluczyć pięć lat kalendarzowych obecności na potrzeby testu znacznej obecności.- Posiadacze wizy studenckiej typu J mają wykluczyć dwa lata.
