Dış Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA)

Dış Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA) Nedir?

Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA), yurt içinde veya yurt dışında yaşayan ABD vatandaşlarının sahip oldukları yabancı hesaplara ilişkin yıllık raporlar sunmasını gerektiren bir yasadır.

FATCA, küresel finansal hizmetler sektöründe şeffaflığı teşvik etmek için tasarlanan İstihdamı Geri Kazanmaya Yönelik İşe Alma Teşvikleri (KİRA) Yasası'nın bir parçası olarak 2010 yılında kabul edildi.

Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasasını (FATCA) Anlamak

Dış Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA), İstihdamı Geri Kazanmak için İşe Alım Teşvikleri (KİRA) Yasası kapsamında 2010 yılında Başkan Barack Obama tarafından yasaya göre imzalandı. KİRALIK, büyük ölçüde işletmeleri işsiz işçileri işe almaya teşvik etmek için tasarlanmıştır. İşsizlik oranları 2008 mali krizi sırasında fırlamıştı .

KİRALIK Yasası yoluyla işverenlere sunulan teşviklerden biri, işe alınan ve en az 52 hafta boyunca tutulan her yeni çalışan için işletme vergi kredisinde bir artıştı. Diğer teşvikler arasında bordro vergisi tatil avantajları ve 2010 yılında satın alınan yeni ekipman için gider kesintisi limitinde bir artış yer aldı.

FATCA: Vergi Kaçakçılığına Odaklanma

FATCA, yurtdışında yatırım yapan, faaliyet gösteren ve vergilendirilebilir gelir elde eden Amerikalı bireyler ve işletmelerin vergi kaçakçılığını ortadan kaldırmayı amaçlamaktadır.

Bir offshore hesabı sürdürmek yasa dışı olmasa da, hesabın İç Gelir Servisi'ne (IRS) ifşa edilmemesi yasa dışıdır, çünkü ABD vatandaşlarının tüm gelirlerini ve varlıklarını küresel ölçekte vergilendirir.

Aslında, FATCA en azından kısmen HIRE'de sunulan ticari teşviklerin maliyetlerini finanse etmek için oluşturulmuştur. FATCA hükümleri, ABD vergi mükelleflerinin ülke dışında tutulan tüm finansal varlıkları yıllık olarak raporlamasını ve ödenmesi gereken vergileri ödemesini gerektirir. FATCA tarafından üretilen gelir akışı, KİRALIK Yasasında sunulan işe alım teşviklerinin maliyetlerine gider.

Herhangi bir yılda değeri 50.000 ABD Dolarını aşan yabancı hesap sahiplerini ve finansal varlıklarını bildirmeyen ABD'de yerleşik kişilere cezalar uygulanır.

FATCA Kapsamında Bildirilmesi Gerekenler

FATCA'nın, toplam 50.000 ABD Doları veya daha fazla finansal varlığı olan herhangi bir Amerikalı vergi mükellefi tarafından dosyalanması gerekir. Bu varlıklar bir banka hesabında olabilir veya hisse senetleri, tahviller ve diğer finansal araçlarda olabilir.

Bazı istisnalar vardır. Önemli bir istisna, bir ABD kurumunun yabancı şubesinde veya yabancı bir kurumun ABD şubesinde tutulan varlıklar için bir istisnadır.

Yabancı Kurum Uygunluğu

Yabancı finans kuruluşları (FFI) ve finansal olmayan yabancı kuruluşlar (NFFE), hesapları olan ABD vatandaşlarının kimliklerini ve bu hesaplardaki varlıkların değerini IRS veya FATCA Hükümetlerarası Anlaşma'ya (IGA) ifşa ederek bu yasaya uymak zorundadır. ).

IRS'ye uymayan FFI'lar ABD pazarından çıkarılacak ve vergi cezası olarak kendilerinden kesilen her türlü stopaja tabi ödeme tutarının %30'u olacaktır. Stopaja tabi ödemeler, faiz, temettüler ve dönemsel karlar gibi bu bankaların elinde bulunan ABD finansal varlıklarından elde edilen gelirleri içerebilir.

Yasayı kabul eden FFI'lar ve NFFE'ler, ABD vatandaşı kriterlerini karşılayan her hesap sahibinin adını, adresini ve vergi kimlik numarasını (TIN) ve ayrıca hesap numarasını, hesap bakiyesini ve herhangi bir mevduat ve mevduatı yıllık olarak rapor etmelidir. yıl için hesaptan para çekme.

Bireysel Mükellefler için Rapor Eşikleri

Yabancı varlıklar için raporlama eşikleri, ortak gelir vergisi beyannamesi verip vermediğinize ve yurtdışında yaşayıp yaşamadığınıza göre değişir. IRS'ye göre:

"Bekarsanız veya eşinizden ayrı bir dosyanız varsa, yıl sonunda 200.000 ABD Dolarından fazla belirlenmiş yabancı finansal varlığa sahipseniz ve yurtdışında yaşıyorsanız veya 50.000 ABD Dolarından fazla yaşıyorsanız, 8938 Formu sunmalısınız. Eşinizle birlikte başvurursanız, bu eşikler iki katına çıkar.Eğer vergi dairesi yabancı bir ülkede olan bir ABD vatandaşıysanız ve en az yabancı bir ülke veya ülkelerde bulunduysanız, yurtdışında yaşıyor sayılırsınız. Ardışık 12 aylık dönemden 330 gün."

Yurtdışında Yaşayan Mükellefler İçin

IRS, aşağıdaki koşullar altında yurtdışında yaşayan vergi mükellefleri için Form 8938'i gerektirir:

"Evlisiniz ve ortak gelir vergisi beyannamesi veriyorsunuz ve belirtilen yabancı finansal varlıklarınızın toplam değeri, vergi yılının son gününde 400.000 dolardan fazla veya yıl boyunca herhangi bir zamanda 600.000 dolardan fazla. Bu eşikler, yalnızca eşlerden biri yurt dışında ikamet ediyor. Vergi yılı için ortak gelir vergisi beyannamesi veren evli kişiler, eşlerden birinin menfaatinin olduğu belirtilen tüm yabancı finansal varlıkları bildiren tek bir Form 8938 sunacaklardır.
"Ortak gelir vergisi beyannamesi veren evli bir kişi değilsiniz ve belirtilen yabancı finansal varlıklarınızın toplam değeri, vergi yılının son gününde 200.000 dolardan fazla veya yıl boyunca herhangi bir zamanda 300.000 dolardan fazla."

ABD'de Yaşayan Vergi Mükellefleri İçin

IRS, aşağıdaki koşullar altında Amerika Birleşik Devletleri'nde yaşayan vergi mükellefleri için Form 8938'i gerektirir:

"Evli değilsiniz ve belirtilen yabancı finansal varlıklarınızın toplam değeri, vergi yılının son gününde 50.000 dolardan fazla veya vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda 75.000 dolardan fazla.
"Ortak gelir vergisi beyannamesi veren evlisiniz ve belirtilen yabancı finansal varlıklarınızın toplam değeri, vergi yılının son gününde 100.000 dolardan fazla veya vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda 150.000 dolardan fazla.
"Evlisiniz ve ayrı gelir vergisi beyannamesi veriyorsunuz ve belirtilen yabancı finansal varlıklarınızın toplam değeri, vergi yılının son gününde 50.000 dolardan fazla veya vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda 75.000 dolardan fazla. Değerin hesaplanması amacıyla bu eşiği uygularken belirtilen yabancı finansal varlıklarınızın, eşinizle müştereken sahip olunan belirli herhangi bir yabancı finansal varlığın değerinin yarısını içerir. Ancak, Form 8938'i dosyalamanız gerekiyorsa, tüm değeri Form 8938'de bildirin."

Uygunsuzluk Cezaları

Form 8938'i dosyalamamanın cezaları vardır. IRS, 10.000 $' lık dosyalamama cezası, suçlu taraf IRS tarafından bildirimde bulunulduktan sonra dosyada bulunmamaya devam ederse 50.000 $' a kadar ek bir ceza ve vergileri olduğundan az gösterdiği için %40 ceza uygulayabilir. açıklanmayan varlıklara nitelik.

Bir işletmenin raporlanmayan ve belirli bir yabancı finansal varlığa atfedilebilen 5.000 ABD Dolarının üzerindeki gelir getirisini sunmasından sonra zamanaşımı süresi altı yıla uzatılır. Ayrıca, bir taraf Form 8938'de bir varlığı dosyalayamaz veya uygun şekilde bildirmezse, vergi yılı için zamanaşımı süresi, tarafın gerekli bilgileri sağladığı zamandan üç yıl sonrasına uzatılır.

Başarısızlığın makul bir nedeni varsa, zamanaşımı, vergi beyannamesinin tamamı için değil, yalnızca bu tür başarısızlıkla ilgili kalem veya kalemler için uzatılır.

Duruma göre karar verilmesine rağmen, ifşa etmemenin makul bulunması halinde herhangi bir ceza uygulanmaz.

Uyumluluk Maliyeti

FATCA'ya uymamanın bedeli yüksek olmakla birlikte, yabancı finans kuruluşlarının uyum maliyetleri de yüksektir. deVere Group CEO'su ve FATCA'yı İptal Etme Kampanyası'nın kurucu ortağı Nigel Green, 250.000 yabancı finans kuruluşunun FATCA'nın raporlama gerekliliklerinden etkilendiğini tahmin ediyor.

Bir İspanyol bankası, uyumluluğun yerel banka şubelerinden birine 8,5 milyon dolara ve küresel bir finans kuruluşuna 850 milyon dolara mal olabileceğini belirtti. Birleşik Krallık finans kurumlarının maliyetine ilişkin tahminler 1,1 milyar dolar ile 1,9 milyar dolar arasında değişiyordu.

Dış Hesap Vergi Uyum Yasasına (FATCA) Eleştiri

Tabii ki, her zaman yeni vergi yasalarının eleştirmenleri vardır. Reuters haber ajansı, FATCA'nın kendisini "emperyalist" olarak nitelendiren bankaların ve iş adamlarının öfkesini üzerine çektiğini bildirdi. Finansal kurumlar, ABD'li müşterileri hakkında rapor vermelerinin veya bu müşteriler nedeniyle faiz, temettü ve yatırım ödemelerinin %30'unu alıkoymalarının ve parayı IRS'ye göndermelerinin beklenmesine itiraz ettiler.

Zürih'teki İsviçre-Amerikan Ticaret Odası'ndaki vergi avukatları, FATCA'yı "küresel ekonomik sistemin nötron bombası" olarak kınadı ve ABD pazarlarındaki yabancı yatırımları caydıracağını söyledi.

Bazı eleştirmenler, FATCA'yı uygulamanın maliyetinin yabancı finans kurumları üzerinde çok büyük bir yük olduğunu ve hatta onların ABD varlıklarını elden çıkarmalarına neden olabileceğini savundu.

Yabancı bankalar, FACTA'nın faaliyetlerine külfet getirdiği gerekçesiyle itiraz ettiler.

Expat Görünümü

Yurtdışında Amerikan Vatandaşları, yurtdışında ikamet eden Amerikalıların ikamet ettikleri ülkede varlıkları ve banka hesaplarına sahip olmaları gerektiğini ilan etti. Bu Amerikalılar Form 8938'e tabiyse, bu, Amerika Birleşik Devletleri'nde ikamet eden Amerikalıların varlıklarını vergi amaçlarıyla bildirmeleri gerekmediğinden, denizaşırı ülkelerde ikamet eden Amerikalılara karşı ayrımcılık anlamına gelir. Federal vergiler yalnızca gelir ve sermaye kazançları üzerinden alındığından, yalnızca gelirlerinin bildirilmesi gerekir.

Genel olarak, Yurtdışındaki Amerikan Vatandaşları, FATCA'nın ABD'de potansiyel trilyonlarca dolarlık yatırım kaybı, Amerikan şirketleri ve finans kurumlarının küresel bir ortamda rekabet etme fırsatı ve Amerikan vatandaşlarının ikamet etme ve gelişme kabiliyetini riske attığı görüşündeydi. denizaşırı.

##Öne çıkanlar

Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA), ABD vatandaşlarının herhangi bir yabancı hesap varlığı hakkında yıllık rapor hazırlamasını ve bunlara borçlu olunan vergileri ödemesini gerektirir.
Herhangi bir yılda 50.000 doların üzerindeki yabancı hesap varlıklarını bildirmeyen ABD'de ikamet edenler, yüksek cezalara tabidir.
FATCA'yı eleştirenler, müşterilerinin varlıklarını raporlaması beklenen yabancı banka ve finans kuruluşlarına haksız bir yük getirdiğini iddia ediyor.
FATCA'nın getirdiği vergi gelirleri, 2010 KİRALIK Yasası'nda getirilen işletme teşviklerini karşılamaktadır.

##SSS

FATCA Sadece ABD Vatandaşları İçin mi?

FATCA, varlıkları yurtdışında tutulan tüm ABD vergi mükelleflerini etkiler. Buna vatandaşlar ve yeşil kart sahipleri ile ABD vatandaşlarının sahip olduğu işletmeler ve ABD'de yılda belirli sayıda gün geçiren ve yabancı hesabı olan herkes dahildir. Dünya çapındaki tüm bankalar, ABD vergi mükelleflerinin varlıklarına sahip olmaları durumunda FATCA'dan etkilenir.

FATCA'dan Nasıl Kaçınabilirim?

Amerikalı bir vergi mükellefiyseniz ve yabancı finans kurumlarında tutulan varlıklarınız varsa, FATCA'dan kaçınmanın bir yolu yoktur. Ayrıca, bundan kaçınmaya çalışmanın cezaları ağırdır.

FATCA ve FBAR Arasındaki Fark Nedir?

FBAR ve FATCA raporlama gereksinimleri benzerdir, ancak birkaç önemli farklılık vardır. Bazı varlıklar bir formda açıklanırken diğerinde açıklanmamalı ve bazıları her iki formda da açıklanmalıdır. Yabancı Banka ve Finansal Hesaplar Raporu veya FBAR, gurbetçiler ve belirli yabancı banka hesaplarına sahip diğer vatandaşlar için IRS tarafından istenen bir formdur. FBAR'lar ayrıca tröstler, mülkler ve yabancı mali hesaplarda çıkarları olan yerli kuruluşlar adına da dosyalanmalıdır. FATCA, bireysel vatandaşlar, yerleşikler ve yerleşik olmayan yabancılar için geçerlidir. ABD topraklarında ikamet edenler ve tüzel kişiler FBAR'ları dosyalamalıdır, ancak FATCA formları doldurmaları gerekmez. FATCA, yabancı hisse senetleri ve menkul kıymetler, ortaklık çıkarları, riskten korunma fonları ve diğer özel sermaye fonlarının açıklanmasını gerektirir. FBAR'lar, ABD bankalarının yabancı şubelerinde tutulan varlıklar, sahibinin imza yetkisine sahip olduğu hesaplar ve dolaylı mülkiyet çıkarları veya intifa hakları için gereklidir.

FATCA Kapsamında ABD Kişisi Kimdir?

FATCA yönergeleri, "Birleşik Devletler kişisi" veya USP terimine atıfta bulunur. Bir USP aşağıdakilerden herhangi biri olabilir: - Amerika Birleşik Devletleri vatandaşı veya mukimi - Yerli bir ortaklık (Amerika Birleşik Devletleri'nde organize edilmiş) - Yerli bir şirket (Amerika Birleşik Devletleri'nde birleşmiş) - Yabancı bir mülk dışında herhangi bir mülk - Herhangi bir tröst eğer: Amerika Birleşik Devletleri'ndeki bir mahkeme tröstün idaresi üzerinde birincil denetim uygulayabiliyorsa ve bir veya daha fazla Birleşik Devletler kişisi tröstün tüm önemli kararlarını kontrol etme yetkisine sahipse - Birleşik Devletler hükümeti, bir Eyalet veya Columbia Bölgesi (herhangi bir ajans, araç veya siyasi alt bölüm dahil)- Bir müşteri, önemli mevcudiyet testine göre ABD'de geçirdiği süre nedeniyle vergi açısından ABD'de mukim olarak kabul edilebilir. Test, bireyin Amerika Birleşik Devletleri'nde bulunduğu her yıl uygulanmalıdır.- Öğrenciler (F1, OPT, J1, Q Vizeleri) beş yıla kadar yerleşik olmayan yabancılar olarak kabul edilir ve bir süre için önemli mevcudiyet testinden muaf tutulur. - Öğretmenler, araştırmacılar (J1, Q Vizeleri) iki yıla kadar ikamet etmeyen yabancılar olarak kabul edilir ve iki yıllık bir süre için önemli mevcudiyet testinden muaf tutulur.- Diğer H1B, L1 ve diğer vizeler için yabancı bir kişinin, mevcut yıl içinde en az 31 gün fiziksel olarak Amerika Birleşik Devletleri'nde bulunması ve cari yılı ve iki yılı kapsayan üç yıllık dönem boyunca 183 gün fiziksel olarak mevcut olması gerekir. bundan hemen önce, sayma: (i) bireyin cari yılda bulunduğu günlerin tümü ve (ii) bireyin cari yıldan önceki yıl içinde bulunduğu günlerin 1/3'ü ve (iii) 1/6 bireyin geçen yıl içinde bulunduğu günlerin sayısı.- F ve J öğrenci vizesi sahipleri, önemli mevcudiyet testi amacıyla beş takvim yılı mevcudiyetini hariç tutacaktır.- J öğrenci olmayan vize sahipleri, iki yılı hariç tutacaktır.