Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA)
O que é o Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)?
O Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) é uma lei que exige que os cidadãos dos EUA que vivem em casa ou no exterior apresentem relatórios anuais sobre quaisquer contas estrangeiras que possuam.
O FATCA foi aprovado em 2010 como parte da Lei de Incentivos de Contratação para Restaurar Emprego (HIRE), que visa promover a transparência no setor de serviços financeiros global.
Entendendo a Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA)
O Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) foi assinado em lei pelo presidente Barack Obama em 2010 como parte do Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE). O HIRE foi amplamente projetado para incentivar as empresas a contratar trabalhadores desempregados. As taxas de desemprego dispararam durante a crise financeira de 2008.
Um dos incentivos oferecidos aos empregadores por meio da Lei HIRE foi um aumento no crédito fiscal de negócios para cada novo funcionário contratado e retido por pelo menos 52 semanas. Outros incentivos incluíram benefícios fiscais em folha de pagamento e um aumento no limite de dedução de despesas para novos equipamentos adquiridos em 2010.
FATCA: Foco na evasão fiscal
A FATCA busca eliminar a evasão fiscal por indivíduos e empresas americanas que estão investindo, operando e obtendo rendimentos tributáveis no exterior.
Embora não seja ilegal manter uma conta offshore,. a falha em divulgar a conta ao Internal Revenue Service (IRS) é ilegal, pois os EUA tributam todos os rendimentos e ativos de seus cidadãos em escala global.
De fato, o FATCA foi, pelo menos em parte, criado para custear os custos dos incentivos empresariais oferecidos no HIRE. As disposições da FATCA exigem que os contribuintes dos EUA relatem todos os ativos financeiros mantidos fora do país anualmente e paguem quaisquer impostos devidos sobre eles. O fluxo de receita produzido pelo FATCA vai para os custos dos incentivos de contratação oferecidos na Lei HIRE.
As penalidades são impostas aos residentes dos EUA que não relatam contas estrangeiras e ativos financeiros que excedam US$ 50.000 em valor em um determinado ano.
O que deve ser relatado sob o FATCA
Um FATCA precisa ser apresentado por qualquer contribuinte americano com ativos financeiros totalizando $ 50.000 ou mais. Esses ativos podem estar em uma conta bancária ou em ações, títulos e outros instrumentos financeiros.
Existem certas exceções. Um dos principais é uma exceção para ativos mantidos em uma filial estrangeira de uma instituição americana ou em uma filial americana de uma instituição estrangeira.
Conformidade de Instituição Estrangeira
As instituições financeiras estrangeiras (FFI) e entidades estrangeiras não financeiras (NFFE) são obrigadas a cumprir esta lei, divulgando as identidades dos cidadãos dos EUA com contas e o valor dos ativos nessas contas ao IRS ou ao Acordo Intergovernamental FATCA (IGA ).
As FFIs que não cumprirem com o IRS serão excluídas do mercado dos EUA e terão 30% do valor de qualquer pagamento retido na fonte como penalidade fiscal. Os pagamentos retidos na fonte podem incluir receitas geradas pelos ativos financeiros dos EUA mantidos por esses bancos, como juros, dividendos e lucros periódicos.
As FFIs e NFFEs que concordam com a lei devem informar anualmente o nome, endereço e número de identificação fiscal (TIN) de cada titular de conta que atenda aos critérios de cidadão dos EUA, bem como o número da conta, o saldo da conta e quaisquer depósitos e saques na conta para o ano.
Limites de relatórios para contribuintes individuais
Os limites de declaração para ativos estrangeiros variam de acordo com o fato de você apresentar uma declaração de imposto de renda conjunta e se você mora no exterior. De acordo com a Receita Federal:
"Se você é solteiro ou se declara separado de seu cônjuge, deve enviar um Formulário 8938 se tiver mais de US$ 200.000 de ativos financeiros estrangeiros especificados no final do ano e morar no exterior; ou mais de US$ 50.000, se morar em nos Estados Unidos. Se você apresentar o pedido em conjunto com seu cônjuge, esses limites dobram. Considera-se que você mora no exterior se for um cidadão dos EUA cuja sede fiscal estiver em um país estrangeiro e estiver presente em um país ou países estrangeiros por pelo menos 330 dias de um período consecutivo de 12 meses."
Para contribuintes residentes no exterior
O IRS exige o Formulário 8938 para contribuintes residentes no exterior nas seguintes circunstâncias:
"Você é casado apresentando uma declaração conjunta de imposto de renda e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a US$ 400.000 no último dia do ano fiscal ou superior a US$ 600.000 a qualquer momento durante o ano. Esses limites se aplicam mesmo que apenas um dos cônjuges reside no exterior. Indivíduos casados que apresentarem uma declaração conjunta de imposto de renda para o ano fiscal apresentarão um único Formulário 8938 que relata todos os ativos financeiros estrangeiros especificados nos quais qualquer um dos cônjuges tem interesse.
"Você não é uma pessoa casada que apresenta uma declaração conjunta de imposto de renda e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a $ 200.000 no último dia do ano fiscal ou superior a $ 300.000 a qualquer momento durante o ano."
Para contribuintes residentes nos EUA
O IRS exige o Formulário 8938 para contribuintes que vivem nos Estados Unidos nas seguintes circunstâncias:
"Você é solteiro e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a $ 50.000 no último dia do ano fiscal ou mais de $ 75.000 a qualquer momento durante o ano fiscal.
"Você é casado apresentando uma declaração conjunta de imposto de renda e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a $ 100.000 no último dia do ano fiscal ou mais de $ 150.000 a qualquer momento durante o ano fiscal.
"Você é casado apresentando declarações de imposto de renda separadas e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a $ 50.000 no último dia do ano fiscal ou mais de $ 75.000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Para fins de cálculo do valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados ao aplicar este limite, inclua metade do valor de qualquer ativo financeiro estrangeiro especificado em conjunto com seu cônjuge.
Penalidades por não conformidade
Existem penalidades por não apresentar o Formulário 8938. O IRS pode impor uma multa de US$ 10.000 por não apresentação, uma multa adicional de até US$ 50.000 se o culpado continuar a não apresentar após a notificação pelo IRS e uma multa de 40% por subestimar os impostos atribuem a ativos não divulgados.
O prazo de prescrição é estendido para seis anos após uma entidade apresentar sua declaração de renda acima de US$ 5.000 que não é relatada e é atribuível a um ativo financeiro estrangeiro especificado. Além disso, se uma parte não apresentar ou relatar adequadamente um ativo no Formulário 8938, o prazo de prescrição para o ano fiscal será estendido para três anos além do momento em que a parte fornecer as informações necessárias.
Se houver uma causa razoável para a falha, o prazo de prescrição é estendido apenas em relação ao item ou itens relacionados a tal falha e não para toda a declaração de imposto.
Nenhuma penalidade é imposta se a falta de divulgação for considerada razoável, embora isso seja decidido caso a caso.
O custo de conformidade
Embora o preço a pagar pelo não cumprimento do FATCA seja alto, os custos de cumprimento para as instituições financeiras estrangeiras também são altos. Nigel Green, CEO do deVere Group e cofundador da Campaign to Repeal FATCA, estimou que 250.000 instituições financeiras estrangeiras estavam sendo impactadas pelas exigências de relatórios do FATCA.
Um banco espanhol afirmou que a conformidade pode custar US$ 8,5 milhões a uma de suas agências bancárias locais e US$ 850 milhões a uma instituição financeira global. As estimativas dos custos para as instituições financeiras do Reino Unido variaram de US$ 1,1 bilhão a US$ 1,9 bilhão.
Críticas ao Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Claro, sempre há críticos de novas leis tributárias. A agência de notícias Reuters informou que o FATCA atraiu a ira de bancos e empresários, que o chamaram de "imperialista". As instituições financeiras se opuseram ao fato de que deveriam informar sobre seus clientes nos EUA ou reter 30% dos pagamentos de juros, dividendos e investimentos devidos a esses clientes e enviar o dinheiro ao IRS.
Advogados tributários da Câmara de Comércio Suíço-Americana de Zurique denunciaram o FATCA como "a bomba de nêutrons do sistema econômico global" e disseram que isso impediria o investimento estrangeiro nos mercados americanos.
Alguns críticos argumentaram que o custo de implementação do FATCA era um fardo muito grande para as instituições financeiras estrangeiras e poderia até levá-las a vender seus ativos nos EUA.
Os bancos estrangeiros opuseram-se ao FACTA alegando ser oneroso para as suas operações.
A Visão de Expatriados
Cidadãos Americanos no Exterior proclamaram que os americanos que residem no exterior precisam ter ativos e contas bancárias em seu país de residência. Se esses americanos estiverem sujeitos ao Formulário 8938, isso equivale a discriminação contra americanos que residem no exterior porque os americanos que residem nos Estados Unidos não são obrigados a declarar seus bens para fins fiscais. Apenas sua renda precisa ser informada, uma vez que os impostos federais incidem apenas sobre renda e ganhos de capital.
No geral, os American Citizens Abroad eram da opinião de que a FATCA arriscava uma perda potencial de trilhões de dólares em investimentos nos Estados Unidos, a oportunidade para empresas e instituições financeiras americanas competirem em um ambiente global e a capacidade dos cidadãos americanos de residir e prosperar em outro continente.
##Destaques
O Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) exige que os cidadãos dos EUA apresentem relatórios anuais sobre quaisquer contas estrangeiras e paguem quaisquer impostos devidos sobre eles.
Os residentes dos EUA que não relatarem suas contas no exterior acima de US$ 50.000 em um determinado ano estão sujeitos a multas pesadas.
Os críticos da FATCA alegam que ela impõe um ônus injusto aos bancos e instituições financeiras estrangeiras que devem informar sobre os ativos de seus clientes.
As receitas fiscais trazidas pelo FATCA pagam os incentivos comerciais introduzidos na Lei HIRE de 2010.
##PERGUNTAS FREQUENTES
O FATCA é apenas para cidadãos dos EUA?
A FATCA afeta todos os contribuintes dos EUA que possuem ativos no exterior. Isso inclui cidadãos e portadores de green card, bem como empresas pertencentes a cidadãos dos EUA e qualquer pessoa que passe um certo número de dias por ano nos EUA e tenha contas no exterior. Todos os bancos em todo o mundo são afetados pelo FATCA se detiverem os ativos dos contribuintes dos EUA.
Como posso evitar o FATCA?
Não há como evitar o FATCA se você é um contribuinte americano e possui ativos mantidos em instituições financeiras estrangeiras. Além disso, as penalidades por tentar evitá-lo são duras.
Qual é a diferença entre FATCA e FBAR?
Os requisitos de relatórios FBAR e FATCA são semelhantes, mas existem várias diferenças significativas. Alguns ativos devem ser divulgados em um formulário, mas não em outro, e alguns devem ser divulgados em ambos. O Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras, ou FBAR, é um formulário exigido pelo IRS para expatriados e outros cidadãos com determinadas contas bancárias estrangeiras. FBARs também devem ser arquivados em nome de trusts, espólios e entidades nacionais com interesses em contas financeiras estrangeiras. O FATCA se aplica a cidadãos individuais, residentes e estrangeiros não residentes. Residentes e entidades nos territórios dos EUA devem apresentar FBARs, mas não precisam apresentar formulários FATCA. A FATCA exige a divulgação de ações e títulos estrangeiros, participações em sociedades, fundos de hedge e outros fundos de private equity. Os FBARs são necessários para ativos mantidos em filiais estrangeiras de bancos dos EUA, contas em que o proprietário tenha autoridade signatária e participações indiretas de propriedade ou interesses de beneficiários.
Quem é uma pessoa dos EUA sob o FATCA?
As diretrizes da FATCA referem-se ao termo “pessoa dos Estados Unidos” ou USP. Um USP pode ser qualquer um dos seguintes:- Um cidadão ou residente dos Estados Unidos- Uma parceria doméstica (organizada nos Estados Unidos)- Uma corporação nacional (constituída nos Estados Unidos)- Qualquer propriedade que não seja uma propriedade estrangeira- Qualquer trust se: um tribunal nos Estados Unidos for capaz de exercer supervisão primária sobre a administração do trust e uma ou mais pessoas dos Estados Unidos tiverem autoridade para controlar todas as decisões substanciais do trust- O governo dos Estados Unidos, um Estado ou o Distrito de Columbia (incluindo qualquer agência, órgão ou subdivisão política do mesmo) - Um cliente pode ser considerado um residente dos EUA para fins fiscais em virtude do tempo gasto nos EUA de acordo com o teste de presença substancial. O teste deve ser aplicado a cada ano que o indivíduo estiver nos Estados Unidos.- Estudantes (F1, OPT, J1, Q Visas) são considerados estrangeiros não residentes por até cinco anos e estão isentos do teste de presença substancial por um período de cinco anos.- Professores, pesquisadores (J1, Q Visas) são considerados estrangeiros não residentes por até dois anos e estão dispensados do teste de presença substancial por um período de dois anos.- Para outros vistos H1B, L1 e outros titulares, para cumprir o teste de presença substancial, uma pessoa estrangeira deve estar fisicamente presente nos Estados Unidos por pelo menos 31 dias durante o ano atual e estar fisicamente presente 183 dias durante o período de três anos que inclui o ano atual e os dois anos imediatamente antes disso, contando: (i) todos os dias em que o indivíduo esteve presente no ano corrente, e (ii) 1/3 dos dias em que o indivíduo esteve presente no ano anterior ao ano corrente, e (iii) 1/6 dos dias em que o indivíduo esteve presente no ano retrasado.- F e Portadores de visto de estudante J devem excluir cinco anos civis de presença para fins do teste de presença substancial. - Portadores de visto de não estudante J devem excluir dois anos.
