Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA)
¿Qué es la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA)?
La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) es una ley que exige que los ciudadanos estadounidenses que viven en su país o en el extranjero presenten informes anuales sobre cualquier tenencia de cuentas extranjeras que tengan.
La FATCA se aprobó en 2010 como parte de la Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE), que está diseñada para promover la transparencia en el sector de servicios financieros globales.
Entendiendo la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA)
La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) fue promulgada por el presidente Barack Obama en 2010 como parte de la Ley de Incentivos de Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE). HIRE fue diseñado en gran medida para incentivar a las empresas a contratar trabajadores desempleados. Las tasas de desempleo se dispararon durante la crisis financiera de 2008.
Uno de los incentivos ofrecidos a los empleadores a través de la Ley HIRE fue un aumento en el crédito fiscal empresarial por cada nuevo empleado contratado y retenido durante al menos 52 semanas. Otros incentivos incluyeron beneficios de exención de impuestos sobre la nómina y un aumento en el límite de deducción de gastos para equipos nuevos comprados en 2010.
FATCA: Foco en la evasión fiscal
FATCA busca eliminar la evasión de impuestos por parte de personas y empresas estadounidenses que invierten, operan y obtienen ingresos imponibles en el extranjero.
Si bien no es ilegal mantener una cuenta en el extranjero,. no revelar la cuenta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) es ilegal ya que EE. UU. grava todos los ingresos y activos de sus ciudadanos a escala global.
De hecho, FATCA se creó, al menos en parte, para financiar los costos de los incentivos comerciales ofrecidos en HIRE. Las disposiciones de FATCA exigen que los contribuyentes de EE. UU. informen anualmente todos los activos financieros mantenidos fuera del país y paguen los impuestos adeudados sobre ellos. El flujo de ingresos producido por FATCA se destina a los costos de los incentivos de contratación ofrecidos en la Ley HIRE.
Se imponen multas a los residentes de los EE. UU. que no reporten tenencias de cuentas extranjeras y activos financieros que superen los $50,000 en valor en un año determinado.
Lo que se debe informar bajo FATCA
Cualquier contribuyente estadounidense con activos financieros por un total de $50,000 o más debe presentar una FATCA. Esos activos pueden estar en una cuenta bancaria o pueden estar en acciones, bonos y otros instrumentos financieros.
Hay ciertas excepciones. Uno de los más importantes es una excepción para los activos mantenidos en una sucursal extranjera de una institución estadounidense o una sucursal estadounidense de una institución extranjera.
Cumplimiento de instituciones extranjeras
Las instituciones financieras extranjeras (FFI) y las entidades extranjeras no financieras (NFFE) deben cumplir con esta ley al revelar las identidades de los ciudadanos estadounidenses con cuentas y el valor de los activos en esas cuentas al IRS o al Acuerdo Intergubernamental FATCA (IGA ).
Las FFI que no cumplan con el IRS serán excluidas del mercado estadounidense y se les retendrá el 30 % del monto de cualquier pago sujeto a retención como sanción fiscal. Los pagos retenibles pueden incluir los ingresos generados por los activos financieros estadounidenses en poder de estos bancos, como intereses, dividendos y ganancias periódicas.
Las FFI y NFFE que aceptan la ley deben informar anualmente el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (TIN) de cada titular de cuenta que cumpla con los criterios de ciudadano estadounidense, así como el número de cuenta, el saldo de la cuenta y cualquier depósito y retiros en la cuenta para el año.
Umbrales de declaración para contribuyentes individuales
Los umbrales de declaración de activos extranjeros varían en función de si presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta y si vive en el extranjero. Según el IRS:
"Si es soltero o presenta una declaración separada de su cónyuge, debe presentar un Formulario 8938 si tiene más de $200,000 en activos financieros extranjeros especificados al final del año y vive en el extranjero; o más de $50,000, si vive en los Estados Unidos. Si presenta una declaración conjunta con su cónyuge, estos umbrales se duplican. Se considera que vive en el extranjero si es un ciudadano estadounidense cuyo domicilio fiscal se encuentra en un país extranjero y ha estado presente en un país o países extranjeros durante al menos 330 días de un período de 12 meses consecutivos".
Para contribuyentes que viven en el extranjero
El IRS requiere el Formulario 8938 para los contribuyentes que viven en el extranjero en las siguientes circunstancias:
"Está casado y presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a $400,000 en el último día del año fiscal o superior a $600,000 en cualquier momento durante el año. Estos umbrales se aplican incluso si solo un cónyuge reside en el extranjero Las personas casadas que presentan una declaración conjunta de impuestos sobre la renta para el año fiscal presentarán un solo Formulario 8938 que informa todos los activos financieros extranjeros especificados en los que cualquiera de los cónyuges tiene un interés.
"Usted no es una persona casada que presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a $200,000 en el último día del año fiscal o superior a $300,000 en cualquier momento durante el año".
Para contribuyentes que viven en los EE. UU.
El IRS requiere el Formulario 8938 para los contribuyentes que viven en los Estados Unidos en las siguientes circunstancias:
"Usted no está casado y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a $50,000 el último día del año fiscal o más de $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal.
"Está casado y presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de $100,000 en el último día del año fiscal o más de $150,000 en cualquier momento durante el año fiscal.
"Está casado y presenta declaraciones de impuestos sobre la renta por separado y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a $ 50,000 en el último día del año fiscal o más de $ 75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Para efectos de calcular el valor de sus activos financieros extranjeros especificados al aplicar este umbral, incluya la mitad del valor de cualquier activo financiero extranjero especificado de propiedad conjunta con su cónyuge. Sin embargo, informe el valor total en el Formulario 8938 si debe presentar el Formulario 8938".
Sanciones por incumplimiento
Hay multas por no presentar el Formulario 8938. El IRS puede imponer una multa por no presentar el Formulario 8938 de $10,000, una multa adicional de hasta $50,000 si la parte culpable continúa sin presentar después de la notificación del IRS, y una multa del 40% por subestimar los impuestos. atribuibles a activos no revelados.
El estatuto de limitaciones se extiende a seis años después de que una entidad presente su declaración de ingresos superiores a $5,000 que no se informan y son atribuibles a un activo financiero extranjero específico. Además, si una parte no presenta o informa correctamente un activo en el Formulario 8938, el estatuto de limitaciones para el año fiscal se extiende a tres años más allá del momento en que la parte proporciona la información requerida.
Si existe una causa razonable para el incumplimiento, el plazo de prescripción se extiende solo con respecto al elemento o elementos relacionados con dicho incumplimiento y no para toda la declaración de impuestos.
No se impone ninguna sanción si se determina que la falta de divulgación es razonable, aunque esto se decide caso por caso.
El costo del cumplimiento
Si bien el precio a pagar por no cumplir con FATCA es alto, los costos de cumplimiento para las instituciones financieras extranjeras también son altos. Nigel Green, director ejecutivo de deVere Group y cofundador de la Campaña para derogar FATCA, estimó que 250 000 instituciones financieras extranjeras se vieron afectadas por los requisitos de presentación de informes de FATCA.
Un banco español declaró que el cumplimiento podría costarle a una de sus sucursales bancarias locales $8,5 millones ya una institución financiera mundial $850 millones. Las estimaciones de los costos para las instituciones financieras del Reino Unido oscilaron entre 1.100 y 1.900 millones de dólares.
Críticas a la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA)
Por supuesto, siempre hay críticos de las nuevas leyes fiscales. La agencia de noticias Reuters informó que FATCA provocó la ira de los bancos y empresarios, quienes la calificaron de "imperialista". Las instituciones financieras se opusieron al hecho de que se esperaba que informaran sobre sus clientes estadounidenses o retuvieran el 30% de los pagos de intereses, dividendos e inversiones adeudados a esos clientes y enviaran el dinero al IRS.
Los abogados fiscales de la Cámara de Comercio Suizo-Estadounidense en Zúrich denunciaron FATCA como "la bomba de neutrones del sistema económico global" y dijeron que desalentaría la inversión extranjera en los mercados estadounidenses.
Algunos críticos argumentaron que el costo de implementar FATCA era una carga demasiado grande para las instituciones financieras extranjeras e incluso podría hacer que se deshicieran de sus activos estadounidenses.
Los bancos extranjeros se opusieron a la FACTA con el argumento de que es una carga para sus operaciones.
La vista de expatriados
Los ciudadanos estadounidenses en el extranjero proclamaron que los estadounidenses que residen en el extranjero deben tener activos y cuentas bancarias en su país de residencia. Si estos estadounidenses están sujetos al Formulario 8938, esto equivale a discriminación contra los estadounidenses que residen en el extranjero porque los estadounidenses que residen en los Estados Unidos no están obligados a declarar sus activos a efectos fiscales. Solo se deben informar sus ingresos, ya que los impuestos federales se aplican solo a los ingresos y las ganancias de capital.
En general, Ciudadanos Estadounidenses en el Extranjero opinó que FATCA arriesgó una pérdida potencial de billones de dólares de inversión en los Estados Unidos, la oportunidad para que las empresas e instituciones financieras estadounidenses compitan en un entorno global y la capacidad de los ciudadanos estadounidenses para residir y prosperar. exterior.
Reflejos
La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) exige que los ciudadanos estadounidenses presenten informes anuales sobre cualquier tenencia de cuentas extranjeras y paguen los impuestos adeudados sobre ellas.
Los residentes de EE. UU. que no informen que sus cuentas en el extranjero tienen más de $50,000 en un año determinado están sujetos a fuertes sanciones.
Los críticos de FATCA afirman que impone una carga injusta a los bancos e instituciones financieras extranjeras que se espera que informen sobre los activos de sus clientes.
Los ingresos fiscales aportados por FATCA pagan los incentivos empresariales introducidos en la Ley HIRE de 2010.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
¿FATCA es solo para ciudadanos estadounidenses?
FATCA afecta a todos los contribuyentes estadounidenses que tienen activos en el extranjero. Eso incluye ciudadanos y titulares de tarjetas verdes, así como empresas propiedad de ciudadanos estadounidenses y cualquier persona que pase una cierta cantidad de días al año en los EE. UU. y tenga cuentas en el extranjero. Todos los bancos del mundo se ven afectados por FATCA si tienen los activos de los contribuyentes estadounidenses.
¿Cómo puedo evitar FATCA?
No hay forma de evitar FATCA si es un contribuyente estadounidense y tiene activos en instituciones financieras extranjeras. Además, las sanciones por intentar evitarlo son duras.
¿Cuál es la diferencia entre FATCA y FBAR?
Los requisitos de informes de FBAR y FATCA son similares, pero existen varias diferencias significativas. Algunos activos deben divulgarse en un formulario pero no en el otro, y algunos deben divulgarse en ambos. El Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras, o FBAR, es un formulario requerido por el IRS para expatriados y otros ciudadanos con ciertas cuentas bancarias extranjeras. Los FBAR también deben presentarse en nombre de fideicomisos, sucesiones y entidades nacionales con intereses en cuentas financieras extranjeras. FATCA se aplica a ciudadanos individuales, residentes y extranjeros no residentes. Los residentes y entidades en los territorios de EE. UU. deben presentar FBAR, pero no necesitan presentar formularios FATCA. FATCA requiere la divulgación de acciones y valores extranjeros, intereses de sociedades, fondos de cobertura y otros fondos de capital privado. Los FBAR se requieren para activos mantenidos en sucursales extranjeras de bancos estadounidenses, cuentas en las que el propietario tiene autoridad de firma y participaciones indirectas o usufructuarias.
¿Quién es una persona estadounidense bajo FATCA?
Las pautas FATCA se refieren al término "persona de los Estados Unidos" o USP. Un USP puede ser cualquiera de los siguientes:- Un ciudadano o residente de los Estados Unidos- Una sociedad doméstica (organizada en los Estados Unidos)- Una corporación doméstica (constituida en los Estados Unidos)- Cualquier patrimonio que no sea un patrimonio extranjero- Cualquier fideicomiso si: un tribunal dentro de los Estados Unidos puede ejercer la supervisión primaria sobre la administración del fideicomiso, y una o más personas de los Estados Unidos tienen la autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso- El gobierno de los Estados Unidos, un Estado o el Distrito de Columbia (incluida cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisión política de la misma): un cliente podría ser considerado residente de los EE. UU. a efectos fiscales en virtud del tiempo que haya pasado en los EE. UU. de acuerdo con la prueba de presencia sustancial. La prueba debe aplicarse cada año que el individuo esté en los Estados Unidos.- Los estudiantes (F1, OPT, J1, Q Visas) se consideran extranjeros no residentes hasta por cinco años y están exentos de la prueba de presencia sustancial por un período de cinco años.- Docentes, investigadores (Visas J1, Q) son considerados extranjeros no residentes hasta por dos años y están exentos de la prueba de presencia sustancial por un período de dos años.- Para otras visas H1B, L1 y otras titulares, para cumplir con la prueba de presencia sustancial, una persona extranjera debe estar físicamente presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días durante el año en curso y estar físicamente presente 183 días durante el período de tres años que incluye el año en curso y los dos años inmediatamente anterior, contando: (i) todos los días que la persona estuvo presente en el año en curso, y (ii) 1/3 de los días que la persona estuvo presente en el año anterior al año en curso, y (iii) 1/6 de los días que estuvo presente en el antepenúltimo año.- F y Los titulares de una visa de estudiante J deben excluir cinco años calendario de presencia a los efectos de la prueba de presencia sustancial. Los titulares de una visa de no estudiante J deben excluir dos años.
