Hochvergüteter Mitarbeiter (HCE)
Was ist ein hochkompensierter Mitarbeiter (HCE)?
Ein hoch entschädigter Mitarbeiter (HCE) ist nach Angaben des Internal Revenue Service jeder, der eines der folgenden Dinge getan hat:
Besitz von mehr als 5 % der Anteile an einem Unternehmen zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres oder des vorangegangenen Jahres, unabhängig davon, wie viel Vergütung diese Person verdient oder erhalten hat
Erhielt eine Vergütung aus dem Geschäft von mehr als 130.000 USD, wenn das Vorjahr 2021 ist (und mehr als 135.000 USD, wenn das Jahr 2022 ist), und gehörte, wenn der Arbeitgeber dies wünscht, zu den oberen 20 % der Mitarbeiter, wenn es nach Vergütung geordnet wird
Hochkompensierte Mitarbeiter (HCE) verstehen
Steuerbegünstigte Rentenpläne wie 401(k)-Pläne wurden vom Internal Revenue Service (IRS) eingeführt, um allen Arbeitnehmern gleiche Vorteile zu bieten. Zunächst konnten alle Mitarbeiter so viel beitragen, wie sie wollten, wobei der Gesamtbeitrag vom Arbeitgeber bis zu 19.500 USD jährlich für 2021 und 20.500 USD für 2022 betrug.
Gutverdiener konnten viel mehr beitragen als andere Arbeitnehmer und profitierten daher wahrscheinlich stärker von dem steuerfreien Plan, der es ihnen ermöglichte, ihre Steuerschulden erheblich zu senken. Angesichts der Tatsache, dass nicht alle Mitarbeiter die gleichen Leistungen aus den Pensionsplänen erhielten, legte der IRS Regeln fest, gegen die Beiträge von Gutverdienern über eine bestimmte Grenze hinausgehen, die auf dem durchschnittlichen Beitrag der anderen Mitarbeiter basiert.
Nichtdiskriminierungstest
Der Internal Revenue Service (IRS) verlangt, dass alle 401(k) -Pläne jedes Jahr einem Nichtdiskriminierungstest unterzogen werden . Der Test unterteilt Mitarbeiter in zwei Gruppen – nicht hoch entlohnte und hoch entlohnte Mitarbeiter (HCE). Durch die Prüfung der Beiträge der HCEs bestimmt der Compliance-Test, ob alle Mitarbeiter durch den 401(k)-Plan des Unternehmens gleich behandelt werden.
Die Bestimmungen zur Nichtdiskriminierung werden eingeführt, damit die Mitarbeitervorsorgepläne nicht zugunsten hochbezahlter Mitarbeiter diskriminieren. Die Definition hochvergüteter Mitarbeiter bot dem IRS eine Möglichkeit, aufgeschobene Pläne zu regulieren und sicherzustellen, dass Unternehmen nicht nur Pensionspläne zum Nutzen ihrer Führungskräfte einrichteten.
Die 5 %-Schwelle richtet sich nach der Stimmkraft oder dem Wert der Unternehmensanteile. Der Anteil einer natürlichen Person umfasst auch den Anteil, der ihren Verwandten wie Ehepartnern, Eltern, Kindern, Großeltern, aber nicht Enkelkindern oder Geschwistern zugeschrieben wird. Ein Mitarbeiter mit genau 5 % Anteil am Unternehmen gilt nicht als hoch entlohnter Mitarbeiter, während einer mit einem Anteil von 5,01 % am Unternehmen den HCE-Status hat. Beispielsweise wird ein Mitarbeiter mit 3 % Anteilen am Unternehmen als HCE angesehen, wenn sein Ehepartner 2,2 % Anteile an demselben Unternehmen besitzt. (Gesamtzins beträgt 5,2 %).
Besondere Überlegungen
Wenn die durchschnittlichen Beiträge von HCEs zum Plan mehr als 2 % höher sind als die durchschnittlichen Beiträge von Nicht-HCEs, würde der Plan den Nichtdiskriminierungstest nicht bestehen. Darüber hinaus dürfen die Beiträge der HCEs als Gruppe nicht mehr als das Zweifache des Prozentsatzes anderer Arbeitnehmerbeiträge betragen.
Wie viel ein HCE zu seinen eigenen Pensionsplänen beitragen kann, hängt von der Höhe der Nicht-HCE-Teilnahme am Plan ab.
Einfacher ausgedrückt: Wenn ein Unternehmen Beiträge zu einem leistungsorientierten oder beitragsorientierten Plan für seine Mitarbeiter leistet und diese Beiträge auf der Vergütung des Mitarbeiters basieren, verlangt der IRS, dass das Unternehmen die Diskrepanz zwischen den Rentenleistungen, die von hoch entlohnten und niedrigeren erhalten werden, minimiert entschädigte Mitarbeiter.
Wenn der Arbeitgeber die Diskriminierung nicht korrigiert, könnte der Plan seinen steuerbegünstigten Status verlieren und alle Beiträge müssen an die Teilnehmer des Plans umverteilt werden. Auch für den Arbeitgeber könnten durch die Verteilung der Beiträge und Einkünfte schwerwiegende finanzielle und steuerliche Konsequenzen entstehen.
Ein Unternehmen kann jedes Ungleichgewicht in seinen Altersvorsorgeplänen korrigieren, indem es zusätzliche Beiträge für die Gruppe der nicht hoch entlohnten Arbeitnehmer leistet. Alternativ könnte das Unternehmen Ausschüttungen an die HCE-Gruppe vornehmen, die Entnahmen aus dem Plan vornehmen und Steuern auf die Entnahmen zahlen muss.
Höhepunkte
Ein hoch entlohnter Mitarbeiter ist definiert als ein Mitarbeiter, der zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres oder des vorangegangenen Jahres mehr als 5 % der Anteile an einem Unternehmen besitzt.
Wie viel ein HCE zu seinen eigenen Pensionsplänen beitragen kann, hängt von der Höhe der Nicht-HCE-Teilnahme am Plan ab.
Durch die Prüfung der Beiträge der HCEs bestimmt der Compliance-Test der Bundesregierung, ob alle Mitarbeiter durch den 401(k)-Plan des Unternehmens gleich behandelt werden.
