Beherrschte ausländische Gesellschaft (CFC)

Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC)?

Eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC) ist eine juristische Person, die in einer anderen Gerichtsbarkeit oder einem anderen Land als dem Wohnsitz der kontrollierenden Eigentümer registriert ist und dort Geschäfte tätigt.

In den Vereinigten Staaten ist ein CFC ein ausländisches Unternehmen, an dem US-Aktionäre mehr als 50 % der gesamten Stimmrechte aller stimmberechtigten Aktien oder des Gesamtwerts der Aktien des Unternehmens besitzen.

Gesetze zu kontrollierten ausländischen Unternehmen (Controlled Foreign Corporation, CFC) arbeiten mit Steuerabkommen zusammen, um vorzuschreiben, wie Steuerzahler ihre ausländischen Einkünfte deklarieren. Ein CFC ist für Unternehmen vorteilhaft, wenn die Kosten für die Gründung eines Unternehmens, ausländischer Niederlassungen oder Personengesellschaften in einem fremden Land auch nach den steuerlichen Auswirkungen geringer sind – oder wenn das globale Engagement dem Unternehmen zu Wachstum verhelfen könnte.

Controlled Foreign Corporations (CFC) verstehen

Die CFC-Struktur wurde geschaffen, um Steuerhinterziehung zu verhindern,. was historisch durch die Gründung von Offshore-Unternehmen in Gerichtsbarkeiten mit geringen oder keinen Steuern wie Bermuda und den Cayman-Inseln geschah. Jedes Land hat seine eigenen CFC-Gesetze, aber die meisten sind sich insofern ähnlich, als sie bei der Besteuerung eher auf Einzelpersonen als auf multinationale Unternehmen abzielen.

Aus diesem Grund wird die Qualifizierung eines Unternehmens als unabhängig von den CFC-Vorschriften befreit. Zu den wichtigsten Ländern, die die CFC-Regeln einhalten, gehören die Vereinigten Staaten, das Vereinigte Königreich, Deutschland, Japan, Australien, Neuseeland, Brasilien, Schweden und Russland (seit 2015).

Ein als unabhängig geltendes Unternehmen ist von den CFC-Vorschriften ausgenommen.

Länder unterscheiden sich darin, wie sie die Unabhängigkeit eines Unternehmens definieren. Die Bestimmung kann darauf basieren, wie viele Personen eine Mehrheitsbeteiligung an dem Unternehmen haben, sowie den Prozentsatz, den sie kontrollieren. Die Mindestzahl kann beispielsweise zwischen weniger als 10 und über 100 Personen oder 50 % der stimmberechtigten Aktien oder 10 % der insgesamt ausstehenden Aktien liegen.

Besondere Überlegungen

Um als kontrolliertes ausländisches Unternehmen in den USA zu gelten, müssen mehr als 50 % der Stimmen oder des Wertes im Besitz von US-Aktionären sein, die auch mindestens 10 % des Unternehmens besitzen müssen. US-Aktionäre von CFCs unterliegen spezifischen Anti-Stundungsregeln nach dem US-Steuergesetz, die einen US-Aktionär von CFCs möglicherweise dazu verpflichten, US-Steuern auf nicht ausgeschüttete Gewinne der ausländischen Gesellschaft zu melden und zu zahlen.

Nach Angaben des Internal Revenue Service (IRS) kann eine Person besondere Meldepflichten haben, wenn sie Aktien eines CFC (direkt, indirekt oder faktisch) wie folgt besitzt:

• „mindestens 10 % der gesamten Stimmrechte aller Klassen der stimmberechtigten Aktien einer CFC

• Oder, im Falle eines Steuerjahres einer ausländischen Körperschaft, das nach dem 31. Dezember 2017 beginnt, 10 % oder mehr der gesamten kombinierten Stimmrechte oder des Wertes der Aktien aller Aktiengattungen einer CFC"

Diese Regeln sind seit Dezember 2017 in Kraft. Vor diesem Datum gab es keine Abwärtszurechnung und kein faktisches Eigentum an Aktien ausländischer Unternehmen von einer ausländischen Person an ein US-Unternehmen, eine US-Personengesellschaft oder einen US-Trust.

US-Aktionäre mit Mehrheitsbeteiligungen an ausländischen Unternehmen müssen ihren Einkommensanteil aus einem CFC und ihren Anteil an den Erträgen und Gewinnen dieses CFC, die in Immobilien der Vereinigten Staaten investiert sind, melden.

Die obigen Informationen sind keine vollständige Liste oder Beschreibung aller vom IRS festgelegten Anforderungen. Bitte wenden Sie sich an einen Steuerberater, da Steuergesetze und Meldepflichten in Bezug auf FCKW und Einkünfte aus ausländischen Quellen recht komplex sind.

Höhepunkte

• Eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC) ist eine juristische Person, die in einer anderen Gerichtsbarkeit oder einem anderen Land als dem Wohnsitz der kontrollierenden Eigentümer registriert ist und dort Geschäfte tätigt.

• In den USA ist ein CFC ein ausländisches Unternehmen, an dem US-Aktionäre mehr als 50 % der gesamten Stimmrechte aller stimmberechtigten Aktien oder des Gesamtwerts der Aktien des Unternehmens besitzen.

• Ein CFC ist für Unternehmen vorteilhaft, wenn die Kosten für die Gründung eines Unternehmens im Ausland niedriger sind als in ihrem Heimatland.