Sociedad Extranjera Controlada (CFC)

¿Qué es una Corporación Extranjera Controlada (CFC)?

Una corporación extranjera controlada (CFC, por sus siglas en inglés) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente al de residencia de los propietarios mayoritarios.

En los Estados Unidos, una CFC es una corporación extranjera en la que los accionistas estadounidenses poseen más del 50% del poder de voto combinado total de todas las acciones con derecho a voto o el valor total de las acciones de la empresa.

Las leyes de sociedades extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en inglés) funcionan junto con los tratados fiscales para dictar cómo los contribuyentes declaran sus ingresos en el extranjero. Una CFC es ventajosa para las empresas cuando el costo de establecer una empresa, sucursales en el extranjero o asociaciones en un país extranjero es más bajo incluso después de las implicaciones fiscales, o cuando la exposición global podría ayudar al crecimiento de la empresa.

Entendiendo las Corporaciones Extranjeras Controladas (CFC)

La estructura de CFC se creó para ayudar a prevenir la evasión de impuestos,. lo que se hizo mediante la creación de empresas extraterritoriales en jurisdicciones con impuestos bajos o nulos, como las Bermudas y las Islas Caimán, históricamente. Cada país tiene sus propias leyes de CFC, pero la mayoría son similares en el sentido de que tienden a centrarse en las personas sobre las corporaciones multinacionales cuando se trata de cómo se gravan.

Por esta razón, tener una empresa calificada como independiente la eximirá de las regulaciones de CFC. Los principales países que cumplen con las reglas de CFC incluyen Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Japón, Australia, Nueva Zelanda, Brasil, Suecia y Rusia (desde 2015).

Una empresa que se considera independiente está exenta de la normativa CFC.

Los países difieren en cómo definen la independencia de una empresa. La determinación puede basarse en cuántas personas tienen una participación mayoritaria en la empresa, así como el porcentaje que controlan. Por ejemplo, los mínimos pueden oscilar entre menos de 10 y más de 100 personas, o el 50 % de las acciones con derecho a voto, o el 10 % del total de acciones en circulación.

Consideraciones Especiales

Para ser considerada una corporación extranjera controlada en los EE. UU., más del 50 % del voto o valor debe ser propiedad de accionistas estadounidenses, quienes también deben poseer al menos el 10 % de la empresa. Los accionistas estadounidenses de CFC están sujetos a normas antidiferimientos específicas en virtud del código fiscal de EE. UU., que puede exigir que un accionista estadounidense de una CFC declare y pague impuestos estadounidenses sobre las ganancias no distribuidas de la corporación extranjera.

De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS), una persona puede tener requisitos especiales de información si posee acciones de una CFC (directa, indirecta o constructivamente) de la siguiente manera:

• "10% o más del poder de voto combinado total de todas las clases de acciones con derecho a voto de una CFC

• O, en el caso de un año tributario de una corporación extranjera que comience después del 31 de diciembre de 2017, el 10 % o más del poder de voto combinado total o el valor de las acciones de todas las clases de acciones de una CFC".

Estas reglas han estado vigentes desde diciembre de 2017. Antes de esta fecha, no había atribución a la baja ni propiedad implícita de acciones de una corporación extranjera de una persona extranjera a una corporación estadounidense, sociedad estadounidense o fideicomiso estadounidense.

Los accionistas estadounidenses con participación mayoritaria en corporaciones extranjeras deben informar su participación en los ingresos de una CFC y su participación en las ganancias y utilidades de esa CFC, que se invierten en propiedades estadounidenses.

La información anterior no es una lista o descripción exhaustiva de todos los requisitos estipulados por el IRS. Consulte a un profesional de impuestos porque las leyes fiscales y los requisitos de declaración son bastante complejos con respecto a los CFC y los ingresos de fuentes extranjeras.

Reflejos

• Una corporación extranjera controlada (CFC, por sus siglas en inglés) es una entidad corporativa que está registrada y realiza negocios en una jurisdicción o país diferente al de residencia de los propietarios mayoritarios.

• En los EE. UU., una CFC es una corporación extranjera en la que los accionistas estadounidenses poseen más del 50% del poder de voto combinado total de todas las acciones con derecho a voto o el valor total de las acciones de la empresa.

• Un CFC es ventajoso para las empresas cuando el costo de establecer un negocio en un país extranjero es inferior al de su jurisdicción de origen.